企业会计准则的趋同性及后果研究教学教材.doc

新疆财经大学本科毕业论文

题目：企业会计准则的趋同性及后果研究

学生姓名： 李营萍
学 号： 2008400860
院 部： 商务学院
专 业： 财务管理
年 级： 财务管理2008－7
指导教师
姓名及职称： 王艳丽 副教授

完成日期： 2012年 4月 14 日

企业会计准则的趋同性及后果研究

摘要

随着经济全球化进程的加快和国际资本市场的大发展，会计作为国际通用的商业语言，与此适应，会计准则的国际趋同是大势所趋，成为了各国不可回避的现实问题和热点问题。面对这种趋势，美英欧盟等发达市场经济国家围绕国际会计准则的制定权展开争夺，并以各种方式对国际会计准则理事会的具体准则制定施加影响。毫无疑问，各国在积极推进会计准则国际趋同的同时，又尽可能保持本国准则不变，是出于对本国利益的考虑。
近十几年来，中国对会计准则国际协调乃至趋同的态度一直是积极的,也是基于自身利益的考虑。特别是中国加入WTO 以来，中国经济无论是在广度还是深度上都快速地融入到了世界经济体系，我国经济的市场化程度已经大大提高，国际贸易和资本市场呈现加速发展的态势，如何制定一套既适应中国经济发展又与国际趋同的会计准则，实现会计信息的公开、透明、可比，是摆在我国准则制定者面前现实和迫切的问题。在这种情况下，财政部于2006 年2 月15日和 10 月 30 日，发布了《企业会计准则体系（2006 年）》和应用指南，即《企业会计准则—基本准则》和38 项具体准则及应用指南，要求上市公司自2007 年1 月1日起实施。新准则体系的发布，成为了中国会计准则体系向国际会计标准趋同的一个新的里程碑，我国在国际会计准则制定中的地位由被动变主动。但应该认识到，虽然新会计准则从形式上实现了国际趋同，但新会计准则质量是否提高，实际执行效果如何，哪些因素会影响到实务趋同，这类研究对于准则制定部门而言是特别重要的。因此，对中国新会计准则实际执行效果进行研究，提出实施新会计准则面临的困难和问题，分析影响实务趋同的因素，并探讨相应的准则制定和国际趋同策略，具有比较重要的现实意义。

关键词：国际趋同　背景分析　现状　经济后果

目　　录

一、 我国会计准则国际趋同的背景分析······················
（一） 经济全球化的国际背景要求实现会计准则国际趋同····
（二） 加入WTO组织使得我国会计准则面临新的挑战········
（三） 世界层出不穷的会计丑闻为我国会计界敲响警钟······
（四） 会计准则全球化趋同趋势的影响····················
二、 中国会计准则国际趋同的现状··························
（一） 我国接受国际会计准则的速度和程度················
（二） 我国会计准则和国际会计准则的差异················
三、 我国新准则国际趋同中存在的问题······················
（一） 出台时间仓促，实施新准则面临巨大挑战············
（二） 新准则带来的制度变迁成本较大····················
（三） 准则制定的充分性和公开性不够，存在盲点或矛盾····
（四） 新准则可操作性不强，有些规定过度超前············
（五） 缺乏与之配套的法律法规··························
四、 我国会计准则与国际会计准则趋同的经济后果············
（一） 正面的经济后果··································
（二） 负面的经济后果··································
（三） 对正面、负面经济后果的综合分析··················
五、参考文献·············································

企业会计准则的趋同性及后果研究

一、我国会计准则国际趋同的背景分析
(一) 经济全球化的国际背景要求实现会计准则国际趋同
进入 21 世纪，经济全球化已经成为世界的主题。经济全球化必然会导致国际贸易增加、跨国公司迅速发展以及资本市场的全球化，这些都要求会计准则全球化。首先，国际贸易发展是导致会计准则国际趋同因素之一；其次，会计准则国际趋同是跨国公司发展的必然要求；最后，资本市场的全球化必然要求会计标准国际趋同。
(二) 加入 WTO 组织使得我国会计准则面临新的挑战
据英国《金融时报》2006 年 9 月 11 日的报道，日前在中欧举行的双边会谈会上，欧盟仍拒绝承认中国的市场经济地位。欧盟委员会清楚地指出，要欧盟承认中国的完全市场经济地位，仍存在四大障碍:政府的影响力、会计准则、破产法和金融服务领域的改革。中国的“非市场经济地位”对中国的外贸发展极为不利，为尽快得到欧盟和美国对其市场经济地位的认可，目前正在各个领域加强改革，其中十分重要的是对会计准则的改进。
由于市场经济地位得不到欧美国家的承认，中国的出口企业在对外反倾销应诉中处于极为不利的地位。中国不被视作市场经济国家，在与其他国家发生反倾销之类贸易纠纷时，通常利用替代国方法计算其出口商品的成本。在实践中，由于替代国的选择比较随意，倾销幅度很容易被高估，倾销判定容易成立，从而使中国企业遭受不公平待遇，蒙受不应有的损失。因此，中国的“非市场经济地位”，成为中国企业应对反倾销的最大难点。欧盟的市场经济地位标准有国家市场经济地位标准和企业市场经济地位标准之分，国家市场经济地位标准有：
(1)国有企业比重不能高；
(2)资源由市场分配；
(3)对私有财产权的保护；
(4)企业会计制度符合国际规范；
(5)政府对经济（特别是产品成本）不加干预。
企业市场经济地位标准有：
(1)市场机制决定价格、成本、投资；
(2)企业有符合国际会计标准的基础会计账簿；
(3)企业生产成本与融资活动不受非市场经济体制的扭曲；
(4)企业有向国外转移利润或资本的自由，有决定出口数量和出口价格的自由，有开展商业活动的自由，破产法适用于企业；
(5)汇率由市场决定。
(三) 世界层出不穷的会计丑闻为我国会计界敲响警钟
2001 年以来，在发生了安然、世通等一系列涉及规避会计原则或利用会计规则造假的公司财务丑闻后，美国对规则导向的会计准则制定模式进行了反思。高盛的全球首席执行官——享利·鲍尔森在 2002 年 6 月初接受《财经》专访时指出，美国会计标准的问题在于，它建立在许多非常复杂的具体规则之上。但是世界的经济活动变化非常快，当条件发生变化时，规则往往不适用于新的情况。国际会计准则不像美国会计标准有那么多复杂的规则，它更加原则化，甚至对某些经济行为的处理没有规则约束，但人们可以根据国际会计准则规定的某些基本原则加以判断，看财务报告是否反映了经济现实。
2002 年 7 月，美国总统布什签署了《2002 年萨班纳斯—奥克斯莱法案》。按照该法案第 108 节《会计准则》的第 4 小节《采用以原则为基础的会计的研究和报告》的要求，美国证券交易委员会于 2003 年 7 月 26日，向美国国会参议院银行、住房和城市事务委员会和众议院金融服务委员会提交了题为《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》的研究报告。
(四) 会计准则全球化趋同趋势的影响
会计准则全球化趋同的趋势最近几年日益明显，2001 年 4 月，国际会计准则委员会（IASC）成功改组为国际会计准则理事会（IASB）。IASB成为由 IASC 基金会的受托人管理的独立民间机构。IASB 加强了与各国会计准则制定机构的联系（其 14 位成员国包括美国、英国、加拿大、澳大利亚、新西兰和日本等国家），促进了各国对于国际财务报告准则的认同，加速了各国会计准则的趋同。
2002 年 9 月，IASB 与 FASB 首次达成准则趋同协议。2003 年 3 月，欧盟正式通过法案，规定自 2005 年 1 月 1 日起所有上市公司根据国际财务报告准则的规定编制合并财务报表。2004 年 7 月，澳大利亚、俄罗斯决定在 2005 年 1 月或之前采用国际财务报告准则。这一决定加速了会计准则国际趋同的进程，到 2005 年年底，全球已经有 91 个国家允许或要求采用国际财务报告准则。
二、中国会计准则国际趋同的现状分析
（一）我国接受国际会计准则的速度和程度
早在1985年，财政部发布的《外商投资企业会计制度》就在很多方面吸收了国际上会计的通行做法，为吸引外资、扩大开放奠定了基础。1992年小平同志南巡讲话后不久，财政部抓住时机，适时地发布了《股份制试点企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》，并陆续发布了13项行业会计制度和10项行业财务制度，从而结束了计划经济的会计模式，拉开了我国会计准则制定的序幕，确立了与市场经济相适应并与国际会计初步协调的新的会计模式;适应了我国企业改组上市以及在境内外发行A股、B股、H股对外筹资的要求，对于国有企业改革、推行现代企业制度、建立和发展我国的资本市场发挥了重要的作用。1998年，财政部发布了首份具体会计准则《关联方关系及其交易的披露》，此后又陆续发布了共计16项具体会计准则，另有14项具体会计准则(草案)广泛征求意见。不论是会计准则的制定程序，还是会计准则的具体内容，准则的制定始终力求贯彻国际化的精神，在符合我国国情的基础上实现我国会计与国际会计惯例的充分协调。2000年，财政部以国务院发布的《企业财务会计报告条例》为依据，印发了《企业会计制度》，这是在总结我国资本市场改革情况的基础上制定的，改革力度大、起点较高、内容丰富，将我国的会计国际化进程向前推进了一大步。2001年，发布了《金融企业会计制度》、《证券投资基金会计核算办法》，适应了我国资本市场的进一步发展。目前，采用我国会计准则编制财务报告的企业，在境内发行B股和到香港发行H股，按国际会计准则所要做的调整己经较少;此外，在中国境内上市的商业银行的年报，按规定需由境内外会计公司分别进行审计，审计结果表明，除涉及衍生金融工具交易和资产负债表日后宣告分配的现金股利外，其他方面己基本无差异。可见，我国的会计标准经过这些年的改革，在与国际会计准则协调方面己经取得重大突破。今后，我们还将继续以积极的姿态推进我国的会计国际化进程，在会计国际协调中发挥更大的作用。
（二）我国会计准则和国际会计准则的差异
在会计准则国际趋同的形势下，各个国家如果要想参与国际经济事务的合作与竞争，就必须正视会计准则国际趋同的现实，而不能刻意强调本国的特殊情况而“独善其身”。我国自1992年底发布《企业会计准则一基本准则》以来，至今已发布了1项基本准则和38项具体准则。由于我国会计准则从一开始制定时，就与IASC保持了密切的合作，在北京、上海、深圳等地还召开了多次有IASC高层官员参加的会计准则国际研讨会，制定我国会计准则的主要参考依据也是国际会计准则。因此，我国会计准则与国际会计准则趋同的基础较好，有学者甚至认为我国会计准则与国际会计准则基本上已是大同小异。但是，如将我国会计准则与国际会计准则或其他有关国家会计准则做进一步对比，仍然可以发现它们之间存在的一些差别。概括起来，主要差异有:
1．我国长期以来实行会计准则与会计制度并行的做法，这与大多数国家的做法是不同的。
在当今世界，各国采用的会计规范形式主要有两种:一种是英美等英语国家普遍采用的会计准则的形式，另一种是以德国和法国为代表的欧洲大陆法系国家采用的会计立工作，为我国会计的国际化发展做了大量人员上法和会计制度的形式。我国长期以来一直采取的是会计准则与会计制度并行的做法，虽然从2007年1月旧起在上市公司范围内执行新准则，并规定执行新准则的企业不再执行旧准则和行业会计制度，但新准则发布时间较短，以后在运用上会出现什么问题还是未知的。从长远来看，这种长期的制度、准则并行，不利于我国会计准则的发展及与国际会计准则的趋同。
2．我国现行会计准则的结构由基本准则与具体准则构成，并将类似于概念框架的内容归入基本会计准则。
这种做法与国际惯例有较大出入。在国际会计准则与各国会计准则中都不存在基本准则与具体准则之分，并且在IASC的“编报财务报表的框架”、美国FASB的财务会计概念框架以及英国会计准则委员会(FASB)的“财务报告原则公告”中都明确指出，概念框架不属于会计准则的内容，不具有会计准则的效力。
3.我国会计准则长期以来的涵盖面较小，规定不够详细，可操作性较差，对一些新问题正在逐步涉及。
由于我国制定会计准则起步较迟，并且由于各种原因至今才发布了1项基本准则和38项具体准则，相对于美国FASB的约150项准则公告(还不包括FASB的前任会计程序委员会发布的51份“会计研究公报”以及会计原则委员会发布的31份“意见书”)和认SC的41项国际会计准则，新问题正在逐步涉及。2007年1月1日起在上市公司范围内实行的新会计准则，虽然大部分内容已跟随国际会计准则的脚步，但是总体来说我国对这些项目的使用还不熟悉，具体的操作性还在试行当中，此外，由于长期以来我国会计准则与会计制度并行，所以会计准则本身的可操作性相对就变得较差。
4.我国会计准则对公允价值和价值重估的方法较为排斥。
这虽然有利于避免企业舞弊和利润操纵的行为，在一定程度上也符我国当前的国情;但对公允价值一概否认的做法，与会计准则国际发展的趋势并不合拍。
三、我国新准则国际趋同中存在的问题
我国新准则制定的究竟好不好，能不能用，用了会不会有问题，影响会有多大，都需要实践来检验。以中石化为例，通过分析在进行新旧衔接过程中面临的一些难题，以及执行新准则中存在的问题，试图找出我国新准则国际趋同过程中存在的一些共性问题和由此带来的成本及风险，以便为准则制定者和理论研究者提供参考和依据。中石化基本情况：属于A+H 股四地同时上市的上中下游一体化大型能源公司，业务范围包括油气勘探开发、炼油化工生产、成品油销售等；公司架构为总分、母子并存，截至 06 年直接并表的分子公司达 93 家，会计人员有一万多人；公司实行统一决策和分级管理相结合的财务会计管理模式，ERP 系统和财务管理信息系统等多个信息系统并存。
（一）出台时间仓促，实施新准则面临巨大挑战
1．企业衔接转换工作量和难度大
2006年2月15日和10 月30 日，财政部发布新准则体系和应用指南，要求上市公司2007年1 月1 日执行。应用指南电子版于06 年11 月22 日才上网，由于应用指南出台时间仓促，而实施新准则是一项复杂的系统工程，留给企业评估测算影响、修订内部制度、培训、业务和系统转换的准备时间几乎为零，工作量、难度和风险可想而知，公司面临巨大挑战，直接影响着新准则的顺利实施。这种情况与其他国家相比，形成鲜明反差。如欧盟留给上市公司执行国际财务报告准则的准备时间为2 到3 年。
2．有关补充意见下发时间滞后，造成衔接转换工作量翻番
2007 年 2 月 1 日，财政部会计准则委员会针对企业执行新准则存在的各类问题，在网站上公布了《企业会计准则实施问题专家工作组意见》（以下简称“专家组意见”），对相关问题进行明确。由于公司第一次衔接转换时根据财政部专家的咨询意见进行的会计处理与“专家组意见”意见不一致，需要进行二次衔接转换。不仅带来二次衔接转换和公司的 06年年报中相关披露的调整工作量翻番，难度加大，而且由于金额较大并属于对公司会计政策的二次重大修订，还要上报董事会审议，同时公司内部 07 年度预算也要进行相应调整和修改。
3．对会计人员素质提出挑战
新准则与国际准则趋同，新旧准则变化很大，尤其理念方面的变化较大，对会计人员职业判断能力提出了较高要求，需要有一个逐步适应的过程。由于时间仓促，培训学习不到位，执行新准则成为会计人员一项不小的负担，失误、混乱和惊慌失措在所难免。
（二）新准则带来的制度变迁成本较大
虽然前面也指出，执行新准则的好处之一是会降低海外上市企业按照不同准则编制和调整报表的成本，但毕竟编制和调整报表只是需要企业少部分会计人员了解和掌握，且按照重要性原则调整和披露大部分事项，并调表不调账。但实施新准则是一项复杂的系统工程，由于新旧准则变化较大，要严格全面地执行新准则，涉及面广、时间紧、任务重，需要做大量的准备工作，无疑给企业带来了一系列转换和执行成本，主要包括：
1．修订内部会计制度、成本管理与核算办法等内部相关配套制度的成本。包括组织学习、调研、讨论分析、组织测算、修订制度、董事会批准等一系列成本。
2．业务处理流程调整成本。
3．信息系统调整成本，包括 ERP 系统和财务管理信息系统等方案设计、测试、切换操作等一系列成本。
4．人员培训成本。
5．外部审计、内部稽核成本。按照证监会的要求，对 07 年衔接转换后的报表期初数据要经外部审计师审阅；同时，按照财政部的要求，为了保证全面严格执行准则，公司管理层也计划对 07 年衔接转换后的报表期初数据进行内部稽核。外部审计和内部稽核必将带来审计费用和相应成本的增加。
粗略计算，到目前为止，仅培训部分人员成本和信息系统调整相关成本就达到了几千万元。可以预见，今后准则的执行成本也是较高的。
（三）准则制定的充分性和公开性不够，存在盲点或矛盾
公司在对新准则进行内部研讨时发现，新准则对某些事项没有明确规定如何处理，如对“企业自其子公司的少数股东处购买股权应如何进行处理？”在第 2 号长期股权投资准则中没有规定；对职工薪酬中对有关退休福利的计量、内退人员费用是否计提预计负债等没有相关规定；对合并财务报表中对母公司出卖子公司部分股权后成为联营公司、合营公司后如何处理没有规定等。
（四）新准则可操作性不强，有些规定过度超前
虽然财政部等部门在评价我国新准则时，指出我国新准则制定科学规范，并适应我国经济发展的需求，具有一定的前瞻性。但新会计准则可操作性不强。一方面是由于新准则和应用指南规定过于原则，有些问题没有解释清楚，另一方面是由于有些规定过度超前于环境。例如：期权、权证目前在我国不存在活跃市场，市场价格不明确，公允价值的取得可能还缺少客观性。
1．国际财务报告准则内容框架构成
2．中国新准则内容框架构成
（1）公允价值计量操作性不强。
对公允价值计量属性的应用涉及金融工具、投资性房地产、资产减值、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等准则，只有金融工具确认和计量、资产减值准则中提供了具体的计量指南，且具体计量指南对市场利率或者其他市场投资报酬率、折现率如何取得没有指导性意见，造成运用公允价值计量的实务操作随意性强，加上市场利率资料不易取得，仅靠人为判断，反而会造成会计信息不相关、不可比甚至混乱。
（2）套期保值业务规定过于注重形式。
只要企业做期货业务的目的是为了套期保值，那么实际业务按经济实质就属于套期保值，而不应该简单套用有效性范围和规定形式上的实货和纸货完全匹配，且实际操作中也做不到严格的实货和纸货一单对一单。
（3）预计油气资产弃置费用不具操作性。
第27 号准则《石油天然气开采》是引入美国财务会计准则第69 号《关于石油和天然气生产情况的披露》的相关内容，要求以矿区为基础预计油气资产弃置费用并折现，但未考虑我国矿区废弃的实际现状。在国际上，没有经济可采储量的区块就会报废；在我国，确定油气区块使用年限存在很大难度，原因是我国属于油气资源贫乏的国家，即使没有经济可采储量的区块也还是要开发不会报废。
（五）缺乏与之配套的法律法规
在执行准则进行衔接转换时，公司发现有些准则执行起来比较困难，不执行是违规行为，执行又没有相关的配套法律法规。如，油气资产弃置费用和递延所得税确认的处理，新准则第27 号要求预计油气资产弃置费用，但我国环境保护法没有相关规定，造成执行准则没有现实的法律义务要求，使公司处于左右为难的处境；税务机关尚未针对新准则出台详细的税务处理规定，如资产负债计税基础如何确定等，随着新准则与税收规定之间差异的进一步扩大。
四、我国会计准则与国际会计准则趋同的经济后果
由于我国会计准则与国际会计准则之间存在差异，我国会计准则向国际会计准则趋同、转变，必然会产生一系列的经济后果。按照产生的经济后果是否有利可分为正面的经济后果和负面的经济后果。
（一）正面的经济后果
1.企业吸引外资的能力增强
我国会计准则与国际会计准则趋同，将极大地提高企业财务报表的可比性，使国内外会计信息使用者能够在可比较的基础上进行各项分析，如投资可行性研究、合资企业资产评估和计价、财务数据分析等。
2.企业的税负减轻
由于企业在新的会计准则约束下产生的会计收益会普遍降低，据此调整得到的纳税收益随之降低，企业的税收负担将普遍减轻，同时这也是企业吸引外资的一个因素。
3.准则制定机构的准则制定成本降低
我国会计准则的制定工作起步较晚，无论是相关理论的积淀还是实践经验的积累，都是较为欠缺的。
(二)负面的经济后果
我国特殊的会计环境是我国会计准则国际化产生负面经济后果的主要原因。国际会计准则主要是以发达的市场经济国家为基础制定的，而我国作为一个经济转轨国家，在市场发育、法律制度等环境因素方面与发达国家存在较大的差距。
1.我国特殊的会计环境
(l)从市场本身的发展看，我国市场经济尚处于发育阶段，企业间的交易行为不十分规范，市场竞争不充分，公允价值难于形成。
(2)从企业监管和业绩评价看，根据我国有关法律、法规的规定，对公司进行监管和评价的主要指标是利润而不是未来的现金流量，强调的是过去的会计信息。比如，公司发行新股，必须在最近三年内连续盈利。公司上市后，如申请增发新股，必须是最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于10%，且最近一个会计年度加权平均净资产收益率不低于10%。公司上市后，如出现连续三年亏损的情况，其股票即暂停上市。暂停上市后在第一个年度公司仍未扭亏，证券交易所将直接做出终止其上市的决定。如果公司实现盈利，则可以按程序申请恢复上市。当利润成为评价上市公司至关重要的因素时，上市公司会很自然地将注意力转向利润指标。
(3)从法律制度方面看，我国的法律体系类似于大陆法系，法律条款规定的内容必须予以谨慎，相应地，我们在制定会计准则中也要体现涉及国家法律规定的相关内容。
(4)从会计主体来看，我国的企业和组织是在不同时期成长建立起来的，它们各自带有不同历史时期的痕迹，彼此之间差异较大。我国会计主体的差别主要体现在:
①国有企业与非国有企业之间的差别，我国微观经济组织的主体是国有企业，国有企业是我国国民经济的支柱，国有企业与非国有企业在资金筹集、资金分配乃至资金运用等方面都有重大差别，对会计准则的制定和实施提出了不同的要求，国际会计准则不用考虑国有企业在国民经济中占主导的问题，而我们不能不考虑。
②上市公司与非上市公司之间的差别，国际会计准则的大多数准则都是针对上市公司的，而我国的股份制经济尚未发育完善，无论从企业的数量还是从企业的资本上分析，其所占的比重远不及具有成熟资本市场的西方国家，会计准则要同时适应这两类企业难度是很大的。
(5)从会计信息使用者看，国有控股企业居多，国家是企业最大的股东，社会公众等投资者则是一些较为零散的小股东。这种情况与西方国家有所不同，西方国家的机构投资者较多且占有绝对优势，而我国的机构投资者较少，财务分析师队伍还有待于培养和发展。
(6)从会计准则的执行者看，我国会计人员整体素质不高，缺乏必要的职业判断能力，通晓国际惯例的高级会计人才严重缺乏。加上近年来我国会计准则、会计制度变化很快，会计人员知识老化程度日益加剧。另外，我国长期以来实行分部门、分行业、分所有制的会计制度，会计人员己经习惯按本部门、本行业的会计制度进行会计处理，形成了比较定形的会计思维，对其他行业的基本业务往往感到无从下手，形成“各行如隔山”的局面。会计人员总体水平低下，将难以保证新准则的顺利执行。
(7)从会计监管体系看，目前我国建立了财政部、审计署和会计师事务所“三足鼎立”的会计监管格局，其外围监管主体还有国家的立法机构和司法机关、政府部门的证券委、人民银行、税务局、工商局、非政府的注册会计师协会等，这种分行业监督使得各监督主体之间自成体系，缺乏配合，致使监管对象有机可乘。而且，监管人员专业素质不高，监管方法局限，往往运用人海战术，依赖查账来发现问题，而不是监管会计内部控制来规范企业会计活动、控制会计风险。
2.在我国会计环境中引入国际会计准则的负面经济后果
我国会计环境与国际会计准则之间存在较多不相适应之处，二者的碰撞必然损害各方主体的利益，导致负面的经济后果:
(1)对企业而言，在企业的经营情况保持不变的情况下，采用国际化的会计准则得到的报表利润将普遍下降。依据我国有关法律、法规的规定，监管和评价企业的主要指标是利润，在资本市场上主要以利润来考核企业的筹资申请，那么企业的业绩评价结果将变差，企业在资本市场上的形象和筹资能力随之受到损害。
(2)对企业管理人员和员工而言，企业利润是考核他们工作成绩的主要指标，准则转变导致企业的利润下降同样会影响到管理人员和员工的薪金福利，降低他们的工作热情。另外一种可能就是引致“逆向选择”，即管理人员对新准则阳奉阴违，想方设法越过准则的规定来粉饰会计报表，美化业绩，这样既损害了会计准则的执行，又欺骗了会计监管机构和广大投资者，严重扰乱了市场秩序。
(3)对会计人员而言，我国会计准则与国际会计准则趋同对他们的专业素质提出了严峻的挑战。
(4)对投资者、债权人而言，企业在准则转变后的财务信息与该企业在准则转变前产生的财务信息缺乏纵向可比性，在近几年内，投资者、债权人难以从财务数据的变化判断企业的财务状况和经营成果是变好还是变差。另外我国投资者和债权人的财务知识较薄弱，了解新的会计准则对他们同样是一个不小的难题。
(5)对独立审计机构而言，会计准则国际化很可能导致国内审计市场的部分丢失，因为与熟悉国际会计准则的国际大会计师事务所相比，我国的独立审计机构实力太弱。
(6)对政府而言，企业在新准则下税负减轻，就意味着政府的税收收入减少。
（三）对正面、负面经济后果的综合分析
我国会计准则与国际会计准则趋同既有益处，又有弊端。那么，会计准则是否应该国际化，取决于其正面经济后果与负面经济后果二者中何者居于主导，应该以何种方式国际化，取决于如何尽可能减少负面经济后果，以获得较多的利益。
显然，我国会计准则国际化的负面经济后果是相当大的，触及众多主体在诸多方面的利益，对我国会计准则与国际会计准则接轨造成了极大的障碍。增强企业吸引外资的竞争力是会计准则国际化的主要正面经济后果，但这也是以国际会计准则能够为投资者提供增量信息且更具价值相关性为前提的，目前这个前提并没有得到来自我国股票市场的证据支持。再加上我国的企业尚不具备“游说”准则制定机构、参与准则制定的意识，推动我国会计准则国际化的行动集团就显得十分欠缺。
然而，采纳国际会计准则毕竟是大势所趋。我国要融入世界经济体系，会计准则与国际会计准则趋同就是一个不容回避的问题，如果因为国际会计准则与我国目前的会计环境有不相适应之处就拒绝采纳，则无异于“因噎废食”。所以，一方面我们要坚定地推进我国会计准则的国际化，另一方面又要小心谨慎，不能操之过急。
当然，要精确地进行经济后果的研究，就要将正面和负面的经济后果分别予以量化，寻求达到经济后果的帕累托最优的准则改革方案。然而如何量化经济后果恰恰是难点所在，有待于今后作进一步的研究。