税务稽查第三章案例分析题教学教材.doc

第3章案例分析题
一、 某粮油食品公司为增值税一般纳税人，2002年4月有关业务如下：
     (1)从某家庭农场收购小麦1 000吨，每吨600元；
     (2)购进食用油3吨，每吨价款5 000元，取得增值税专用发票，已用银行存款支付；
     (3)销售糕点等食品取得价款200 000元，同时开具增值税专用发票；
     (4)向福利院无偿赠送食品一批，按同类货物销售价格计算的价款为50 000元，这批货物的成本为30 000元；
     (5)销售食用油一批，价款为300 000元，开具增值税专用发票，对方以商业承兑汇票结算；
     (6)发给每个职工食用油2桶，每桶价款50元，该公司100人，每桶生产成本为22元；
     (7)销售食品一批，价款400 000元，同时开具增值税专用发票，货款未收；
     (8)将自产食用油，价款为150 000元，分配给投资者作为应付利润；
     (9)支付电费24 000元，取得增值税专用发票，其中用于生产车间18 000元、管理部门5 000元，在建工程部门1 000元。
     要求：
     1、根据上述资料正确计算出该企业4月份增值税销项税额、进项税额以及应纳税额；
     2、根据上述经济业务作出正确的会计分录。

二、 某工业企业是增值税一般纳税人，生产A、B、C三种产品，A产品单位含税价为3 000元，销售工厂成本为1 800元，B产品单位含税售价为2 340元，销售工厂成本1 500元，C产品单位含税售价为14 04元，销售工厂成本1 000元，产品适用增值税税率17％，假设该企业2002年9月份仅发生以下几笔经济业务，列示如下：
     1、9月8曰，从某大型商场(一般纳税人)购进办公桌二张，取得增值税发票注明价款6 000元，税款1 020元，同日从某零售商店(小规模纳税人)购入零星原材料一批，取得增值税发票注明价款8 000万，税款480元，均已入库，企业的帐务处理为：
     借：原材料 14 000
     应交税金-应交增值税(进项税金) 1 500
   贷：银行存款 15 500
     2、9月10日，企业购进一批钢材，取得增值税专用发票注明价款10万元，税款1.7万元，用于基本建设工程；同日接受某单位投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20 000元，税款3 400元；上述材料均已验收入库，企业的帐务处理为：
 借：原材料-工程材料 100 000
     应交税金-应交增值税(进项税金) 17 000
       贷：原材料 117 000
     借：原材料 20 000
         应交税金-应交增值税(进项税金) 3 400
       贷：实收资本 23 400
     3、9月12日，支付本月入库原材料铁路运输费用12 500元，其中：运费9 000元，运输保险费用900元，保管费600元，建设基金2 000元，取得运输专用发票，企业的帐务处理为：
 借：管理费用 11 250
     应交税金-应交增值税(进项税金) 1 250
       贷：银行存款 12 500
     4、9月14日， 由于保管不善损失C产品80台，当月生产的200件产品全部入库，根据"生产成本-C产品"帐户记载，其中原材料成本10万元，电费3 万元，企业的帐务处理为：
 借：待处理财产损失 80 000
   贷：产成品 80 000
     5、9月16日，用B产品15台等价串换原材料一批，双方签定以物易物合同，并互开增值税专用发票，企业的帐务处理为：
 借：原材料 30 000
     应交税金-应交增值税(进项税金) 5 100
       贷：应付帐款 35 100
 借：应收帐款 35 100
   贷：产成品 35 100
     借：应付帐款 35 100
       贷：应收帐款 35 100
   6、9月18日，销售自己使用过的两辆汽车，其中一辆是小客车(20座)，取得收入8万元，另一辆是桑塔纳，取得收入15 900元，售价均未超过原值，企业的帐务处理为：
     借：银行存款 95 900
        ;贷：固定资产清理 95 900
   7、9月20 日，采取分期收款发出商品销售B产品10台，合同规定分三次收款，交付产最的第一期收取50％货款，以后两期均收取 25％的货款，货已发出，按合同收到第一批货款、税款存入银行，企业的帐务处理为：
 借：分期收款发出商品 15 000
   贷：库存商品 15 000
      借：应收帐款 23 400
       贷：其他应收款 23 400
     借：银行存款 11 700
       贷：应收帐款 11 700
     借：产品销售成本 7 500
       贷：分期收款发出商品 7 500
 8、9月25 日 ，向外单位赠送B产品5台，企业的帐务处理为：
 借：营业外支出 7 500
   贷：产成品 7 500
  9、当月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款25万元，税款4．25万元；进口原材料一批(消费税税率为30％)到岸价格10万元，关税税率为40％，已缴纳进口环节增值税、消费税，取得海关完税凭证；两批材料均已入库，帐务处理无误。
 10、当月帐面实现应税产品销售收入100万元。
 其他需要说明的情况：企业上月留抵税金为零。
     要求：
     1、根据上述资料核查该企业9月份增值税核算过程中是否存在问题?存在哪些问题?
     2、计算该厂9月份增值税销项税额、进项税额及应纳增值税额。
     3、帮助该企业作出1-8项经济业务正确的帐务处理。

三、 2002年3月5日，县稽查局对某纺织企业进行税务检查：
 某纺织企业为增值税一般纳税人，2001年12月1日至31日该企业发生如下经济业务：
 （1）12月3日，销售棉纱一批，销售额为1 000 000元，销项税额170 000元，货款已收，企业会计处理为：
     借：银行存款 1 170 000
        贷：产品销售收入 1 000 000
            应交税金---应交增值税（销项税额） 170 000
 （2）12月8日，以棉布一批抵付生产车间欠维修费用。该批棉布的实际成本为8 000元，取得维修费增值税专用发票及欠款票据各一张，企业帐务处理为：
     借：制造费用 6 000
         应交税金---应交增值税（进项税额） 1 020
        贷：产成品 7 020
     借：应付帐款 7 020
         其他应收款 4 980
        贷：其他业务收入 12 000
 （3）12月12日，企业工会领用棉布一批，分发给职工，该批棉布的成本为20 000元，会计处理为：
     借：应付福利费 20 000
        贷：产成品 20 000
 （4）12月16日，企业销售生产中发生的边角废料，开出普通发票，取得收入58 500元，会计处理为：
     借：银行存款 58 500
        贷：生产成本 58 500
 （5）12月23日，销售棉布一批，价税合计936 000元，款已收到，企业会计处理为：
     借：银行存款 936 000
        贷：产品销售收入 828 318.58
            应交税金---应交增值税（销项税额） 107 681.42
 （6）12月25日，购入车间打包用麻袋一批，取得增值税专用发票，注明价款50 000元，税额8 500元，货已入库，款已付，尚未领用，会计处理为：
     借：制造费用 50 000
         应交税金---应交增值税（进项税额） 8 500
        贷：银行存款 58 500
 （7）12月28日，向某物资公司购入棉纱一批，取得增值税专用发票注明价款180 000元，税款30 600元，款已付。企业会计处理为：
     借：材料采购 180 000
         应交税金---应交增值税（进项税额） 30 600
        贷：银行存款 210 600
 （8）12月30日，盘点发现上月向某农场购进的一批棉花被盗，棉花的帐面价值为144 000元，企业帐务处理为：
     借：待处理财产损益 144 000
        贷：原材料---棉花 144 000
 （9）12月31日，企业生产车间委托外单位加工一批机器零件，取得增值税专用发票注明加工费3 000元，进项税额510元，款未付，会计处理为：
     借：制造费用 3 000
         应交税金---应交增值税（进项税额） 510
        贷：应付帐款 3 510
 （10）12月31日，企业缴纳增值税80 000元，会计处理为：
     借：应交税金---应交增值税（已交税金） 80 000
        贷：银行存款 80 000
 注：（1）税务机关于2002年3月份进行检查时，企业2001年财务决算已结束。
    （2）该企业已按增值税核算结果申报。
 要求：
         检查该企业12月份增值税核算是否正确，将不正确的做调帐处理并计算出该企业应补（退）增值税额。

五、某工业企业系增值税一般纳税人，稽查局于2001年8月对企业7月份增值税纳税情况进行审查，取得该企业7月份会计资料如下：
1、7月5日　16号凭证：购进原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票一张，注明价款100000元，税额17000元，取得运输部门开具的运费普通发票一张，注明运费6000元，装卸费3000元，款项均未支付，企业记账：
借　原材料　108370
　　应交税金－应交增值税（进项）　17630
　贷　应付账款　　126000
2、7月7日　25号凭证：购进材料并入库，企业记账：
借　原材料　134150
　　应交税金－应交增值税（进项）　26200
　贷　银行存款　160350
后附原始凭证：
①增值税专用发票上注明价款129500元，税额25850元；
②运费结算单据一张，注明运费4200元，其他杂费800元；
③银行解款通知单，注明金额160350元；
④材料入库单
3、7月9日　42号凭证：购进材料一批，取得增值税专用发票一张，注明价款150000元，税额25500元，货款已付，材料尚未入库。企业记账：
借　在途材料　150000
　　应交税金－应交增值税（进项）　25500
　贷　银行存款　175500
4、7月15日　82号凭证：销售产品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款200000元，税额34000元，货已发出，款项已收到60%。企业账：
借　银行存款　140400
　　应收账款　93600
　贷　产品销售收入　200000
　　　应交税金－应交增值税（销项）　20400
　　　其他应付款－应交增值税　13600
5、7月18日　95号凭证：2000年6月15日收取的出租包装物押金11700元，到期包装物未收回，企业记账：
借　其他应付款　11700
　贷　其他业务收入　11700
6、7月22日　108号凭证：5月12日售出的总分产品，由于质量问题，购货单位退货，销货额为50000元，税额8500元，退回产品已验收入库，成本价为40000元。企业记账：
借　银行存款　－58500　
　贷　产品销售收入　－50000
　　　应交税金－应交增值税（销项）　－8500
同时：借　产品销售成本　－40000
　　　　贷　产成品　－40000
所附原始凭证：①产品入库单
　 ②进货退出证明单、红字专用发票，注明价款－50000，税额－8500
7、7月30日　201号凭证：月末盘库发生原材料盘亏，企业记账：
借　待处理财产损溢　20000
　贷　原材料　20000
后附：存货盘点表一张，业务内容：盘亏原材料成本20000元
8、其他资料：
（1）2001年7月初“应交税金－应交增值税”明细账无余额；
（2）2001年7月企业申报进项税额为69330元，销税额11900元，当月尚有进项税额57430元未能抵扣完。
要求：
（1）计算企业应增值税税额，指出该企业增值税计算缴纳存在的问题，并计算本月企业少计（多计）增值税税额。
（2）根据上述经济业务，进行相关账务调账处理。