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第三章 货币资金（P57）
（一)现金和银行存款
资料：粤阳贸易公司2006年4月1日银行存款余额为140000元,现金账户余额为6000元。该企业本月发生以下经济业务：
(1）4日，销售商品一批给上海昕昕公司,价款10000元，增值税款1700元，商品已经发出，并通过开户行办理托收承付结算
(2）6日，以现金支付办公费500元
（3）7日,向大理公司购入商品一批，价款20000元，增值税税率17％,货款已经签发转账支票支付
(4）8日,接到银行通知，上海昕昕公司前欠货税款已到账，金额11700元
(5)9日,职工李勇预支差旅费2000元,以现金支付
（6）15日，用银行存款支付报社广告费11000元
（7)17日,向上海育华公司销售商品货税款23400元。当即收妥购货方转账支票结清货款
（8）23日,职工李勇报销差旅费1850元，前预支差旅费2000元，余款以现金退回
（9）29日，开出现金支票50000元，从银行提取现金，备发工资
(10）30日，以现金50000元,发放全厂工资
要求：
1. 根据上述业务编制必要的会计分录
2. 根据上述分录登记“现金”和“银行存款"账户总分类账和日记账，并结出余额
答：(1）借：应收账款 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税(销项税额)1700
（2）借:管理费用 500
贷:现金 500
（3)借：库存商品 20000
应交税费－应交增值税(进项税额）3400
贷：银行存款 23400
（4）借:银行存款 11700
贷：应收账款 11700
（5）借：其他应收款－李勇 2000
贷：现金 2000
（6）借:销售费用 11000
贷：银行存款 11000
(7）借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 3400
（8）借：管理费用 1850
现金 150
贷:其他应收款－李勇 2000
（9）借：现金 50000
贷：银行存款 50000
（10）借：应付职工薪酬 50000
贷:现金 50000
（二）银行存款余额调节表
资料：亨通公司2006年11月30日银行存款日记账的账面余额为394190元，银行送来的对账单上的余额为330690元，经逐笔将日记账记录和对账单的记录核对后,发现几笔未对上的情况如下：
（1）11月29日,公司于11月10日委托银行代收的货款20000元,银行已经收到，但尚未通知公司，公司尚未入账
(2）公司11月28日开出转账支票5500元，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账
(3）11月28日，公司收到一张44000元的转账支票，银行尚未入账
（4）11月20日，公司的银行存款日记账中将收到的700元现金支票重复登记了一次
（5)公司于11月29日将御苑公司签发的金额为30000元的转账支票交银行办理转账，后银行发现御苑公司账上存款不足，予以退回
（6)11月15日，银行错将另一客户的收款4000元串户登入本公司账户
（7）银行代付水电费18000元，因公司尚未收到转账通知，因而未入账，另外本月银行手续费为300元
要求：根据上述资料编制亨通公司11月份的银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
2006年11月30日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
394190
银行存款对账单余额
330690
加：银行已收，企业未收款项
20000
加：企业已收，银行未收款项
44000
30000
减：银行已付，企业未付款项
重复登记现金支票
18300
700
减:企业已付，银行未付款项
银行划错账户金额
5500
4000
调节后账户余额
395190
调节后存款余额
395190
(三）其他货币资金
资料：2007年某企业发生以下经济业务：
（1）向开户银行申请签发一张面额为15000元的银行汇票，银行同意通过转账办理
（2）向本企业开户银行申请签发银行本票一张,金额为2000元，银行从本企业银行存款账户转入银行本票存款2000元
(3)通过银行汇款至厦门开立临时采购专户,汇款金额13000元
（4）采购员持上述银行汇票到异地采购商品一批，价款10000元,税款1700元，用银行汇票结算后,余款银行退回
（5）采购员交来在厦门的购货发票以及通过采购专户办理结算的有关凭证,货款11000元，税款1870元
(6)接到银行通知，上述银行汇票结余额已经到账
（7）接到银行通知,上述采购专户的结余额已经到账
要求：编制相关的会计分录
答:(1）借：其他货币资金－银行汇票存款 15000
贷：银行存款 15000
（2）借：其他货币资金－银行本票存款 2000
贷：银行存款 2000
（3）借：其他货币资金－外埠存款 13000
贷:银行存款 13000
（4）借：库存商品 10000
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
贷:其他货币资金－银行汇票银行 11700
(5)借：库存商品 11000
应交税费－应交增值税(进项税额）1870
贷：其他货币资金－外埠存款 12870
（6）借：银行存款 3300
贷：其他货币资金－银行汇票存款 3300
（7）借：银行存款 230
贷:其他货币资金－外埠存款 230
（四）定额备用金
资料:某企业2006年5月起对某职能部门实行定额备用金制度，有关备用金业务情况如下：
(1）5月1日，经会计部门主管与该职能部门主管核定，设立备用金的定额为1000元，当日开出支票交给该职能部门的备用金保管人员
（2）该部门5月上旬发生以下开支，备用金保管员于5月10日到会计部门办理报销。
A．开支业务招待费 300元
B．支付客人出租车费 75元
C．支付邮寄费 30元
D．支付市内交通费 50元
E．支付办公用品费 200元
F．支付职工加班饮料费 100元
(3）5月11日，经该职能部门主管与会计部门协商，决定核增定额500元,增加的备用金直接以现金支付给备用金保管人员
要求：试编制建立备用金、补足备用金、增加备用金定额的有关会计分录
答：（1）借：其他应收款－备用金 1000
贷:银行存款 1000
（2）借:管理费用 755
贷:其他应收款－备用金 755
（3）借：其他应收款－备用金 500
贷：现金 500
第四章 应收账款（P87）
（一)应收票据
资料：W公司2006年9月1日销售商品一批，价款10000元，税款1700元，收到购货方签发的一张面值为11700元、期限为6个月、不带息的商业承兑汇票。
要求:编制下列有关的会计分录
1。W公司收到票据
2.年末计提应收票据的应计利息
3。票据到期时，付款方按时兑付票款
4。假设票据到期付款方无力支付票款，银行退回票据
答：(1）借：应收票据 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1700
（2）
（二）应收票据贴现
资料：跃华公司2004年1月3日收到捷运公司签发的一张无息商业承兑汇票,票据面值为117000元，期限为90天,3月15日因急需资金，跃华公司持此票据到银行贴现，贴现率为10％.
要求：
（1)计算跃华公司应付贴现息、贴现实得款额，并编制贴现时的会计分录
(2）如果票据到期，银行从捷运公司收回了票据，跃华公司需做何处理？
（3）如果票据到期被拒付,请为企业编制相应的会计分录
（4）如果该票据为带息票据，票据利率为8％，那么上述有关业务又该做何处理？
29+29+14 17+1 （算头不算尾）
出票日(1.3) 贴现日(3.15)到期日（4。2)
答：（1）到期值＝117000元（有息票据: 到期值＝票据面值＊（1+年利率/360＊票据到期天数）)
贴现息＝117000＊10％＊18/360＝585 (贴现息＝票据到期值*贴现率＊贴现期）
贴现值＝117000-585＝116415 (贴现所得＝到期值-贴现息）
借：银行存款 116415
财务费用 585
贷：应收票据 117000
（2）如果没有设置应收票据贴现账户（1）的处理方式如上，此时(2）不需做任何会计处理,如果有设置应收票据贴现账户,(1）及(2）的处理方式如下:
申请贴现时:借:银行存款 116415
财务费用 585
贷：应收票据贴现 117000
银行收到票据时:借：应收票据贴现 117000
贷：应收票据 117000
（3)见P67参考
（4)见P67参考
（三）应收账款（总价法与净价法的区别P68—70）
资料：2006年5月1日，某企业销售产品20000件，单价10元，增值税税率为17%，按照价目表规定可以给予购货方的商业折扣为10％，销售折扣条件是：2/10， N/30.
要求:
（1）试分别用总价法和净价法编制销售时的会计分录
(2）编制公司在5月8日收回全部货款时的会计分录
（3）如果公司在5月28日才收回全部货款，那么收款时的会计分录该如何做？
答：（1）借：应收账款 210600 （总价法)
贷：主营业务收入 200000＊（1-10％）＝180000
应交税费－应交增值税（销项税额)180000＊0。17＝30600
借：应收账款 234000*0.9*98％＝206388 （净价法）
贷:主营业务收入 200000＊（1-10％）＊（1-2%）=176400
应交税费－应交增值税（销项税额）176400*0。17＝29988
（2）借：银行存款 210600*（1—2％）＝206388 （总价法）
财务费用 210600-206388＝4212
贷：应收账款 210600
借：银行存款 206388 (净价法）
贷：应收账款 206388
（3)借：银行存款 210600 （总价法）
贷:应收账款 210600
借：银行存款 210600 （净价法）
贷:应收账款 206388
财务费用 4212
(四)坏账准备（备抵法有余额百分比法，账龄分析法，赊销百分比法和个别认定法四种)
资料：得力公司采用备抵法核算可能无法收回的应收账款,2007年1月1日，公司坏账准备账户的贷方余额为32000元，公司在2007年3月5日确认一笔金额为5000元的应收账款无法收回，予以注销；2007年6月5日有一笔上年已经注销的坏账重新收回,金额为3000元；而2007年末应收账款余额为10000000元，公司按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
要求:(1)计算确定年末应该计提的坏账准备金额为多少（此题为余额百分比法核算P73)
(2)为该企业编制年内发生坏账准备、坏账收回及年末坏账计提的会计分录。
答：（1）“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额＊估计坏账率＝10000000＊5‰＝50000
当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数
＝50000—（32000—5000+3000）＝20000
（2）5000元无法收回 借：坏账准备 5000
贷:应收账款 5000
3000元重新收回 借：应收账款 3000
贷：坏账准备 3000
借:银行存款 3000
贷：应收账款 3000
年末会计处理 借：资产减值损失－坏账损失 200000
贷：坏账准备 200000
其他：（1)甲公司2005年起采用帐龄分析法计提坏帐准备，2005年末应收帐款余额500万，其中未到期应收帐款200万，计提准备比例1％，逾期应收帐款300万，计提准备5％；2006年末应收帐款余额400万,其中未到期和逾期应收帐款各200万，计提准备同上年，假定该企业2005年和2006年没有发生坏帐及以前坏帐收回，则2006年末坏帐准备科目余额？是( ）P75例题
A、17万 B、16万 C、12万 D、4万
05年坏账准备：200＊1％+300＊5％=17
06年坏账准备:200＊1%+200*5%＝12
接上题,该企业2006年提取坏帐准备的金额是（ ）12—17＝-5
A、17万 B、12万 C、—12万 D、- 5万
（2）甲公司2005年起采用销货百分比法计提坏帐准备，2005年赊销金额500万元，计提准备比例1%，2006年上半年确认坏帐损失3万元，下半年收回已作坏帐处理的应收帐款2万元，2006年赊销金额400万元，计提准备比例不变,该企业2006年末坏帐准备科目余额?？是（ ）万元 P76例题
A、5 B、4 C、8 D、0
（五)预付账款
资料：泰达公司采购部门向果业集团购买一批商品,果业集团要求泰达公司预交货款28000元，泰达公司于4月10日通过银行将预交款汇至果业集团.5月1日，泰达公司收到果业集团发来的货物和发票，价税款合计29250,代垫运费1500，其余款项用银行存款支付。
要求:编制汇出预付款以及收到货物和发票时的有关会计分录
答：支付预付款时 借:预付账款 28000
贷:银行存款 28000
收到货物和发票 借:库存商品 29250/1。17+1500＝26500
应交税费－应交增值税（进项税额)4250
贷：预付账款 28000
银行存款 2750
(六）应收账款融资（P80-81）
资料:2006年6月2日,宁河公司将一笔500000元的应收账款以无追索权的方式让售给某融资公司。银行按规定收取应收账款面值5%的手续费，并按应收账款面值的5％预留余款。融资公司和宁河公司均按应收账款的2％计提坏账准备。7月20日，融资公司共收到账款478000元，发生销售折扣10000元，销售折让和退回6000元,实际发生坏账6000元。8月1日，融资公司将剩余的预留款归还宁河公司。
要求：（1)编制以上业务的会计分录
（2）假定上述协议为有追索权转让，融资公司按应收账款面值的3％收取手续费，请编制相应的会计分录
(3）假定上述追索权估价为8000元，请编制相应的会计分录
答：（1)
经济业务
宁河公司
银行
第五章 存货
（一)实际成本法
资料:华龙公司为增值税一般纳税人,该企业采用实际成本法核算原材料,2007年6月份发生如下几笔材料收发业务：
（1）6月5日，购入A材料一批4500件,单价20元，税款15300元,货税款暂欠
(2)6月8日，上批A材料到达公司,验货发现上述购货中有10件不合格产品,经双方协议决定办理退货，其余材料入库
（3）6月9日，支付上批采购的材料价税款
（4）6月19日，采用预付账款方式向德庆公司采购A材料，预付价款48000元
（5）6月22日，上批从德庆公司购买的A材料已经到达，数量为2000件,单价26元，增值税税额8840元，华龙公司在收到材料时补付余款
（6）6月22日，公司委托外单位加工A材料1080件，发出C原材料价款18000元,支付运费400元
（7)6月25日，上批A材料加工完毕，并已验收入库，支付加工费5000元和17％的增值税，支付运回费用600元，另支付由受托方代收的消费税1000元,加工成的A材料用于生产应税消费品
(8）6月30日，根据“发料凭证汇总表”列示,本月发出A原材料用途如下：生产产品领用35000元，车间管理部门领用5000元,管理部门领用4000元.
要求:为华龙公司编制上述业务的会计分录
答：（1)借:在途物资 90000
应交税费－应交增值税（进项税额） 15300
贷:应付账款 105300
（2）借：应付账款 234 （退货)
贷：在途物资 200
应交税费－应交增值税(进项税额) 34
借:原材料 89800
贷:在途物资 89800
（3）借：应付账款 105066
贷:银行存款 105066
（4）借：预付账款 48000
贷：银行存款 48000
（5）借：原材料 52000
应交税费－应交增值税（进顶税额） 8840
贷：预付账款 48000
银行存款 12840
（6)借:委外加工物资 40000
贷:原材料－A材料 21600
－C材料 18000
银行存款 400
（7）借:
（8）借:生产成本 35000
制造费用 5000
管理费用 4000
贷:原材料－A材料 44000
（二）计划成本法
资料：如果上述华龙公司采用计划成本法核算原材料，2006年6月1日,期初A材料9000元，A材料“材料成本差异"为贷方余额370元，该材料计划单位成本为25元。
要求：
(1)按计划成本法编制有关会计分录
（2)计算本月发出材料应负担的成本差异额，编制相应的会计分录
(3）计算确定月末结存材料的实际成本
答：（1）
（三）存货计价方法
资料:假定粤信公司2006年6月份H商品购销资料如下：
(1）6月1日结余4000千克,单位成本20元
(2）6月3日购入10000千克，单位成本18元
(3）6月6日购入7000千克,单位成本16千克
（4）6月13日发出18000千克
（5）6月22日购入9000千克，单位成本16元
（6）6月25日发出8000千克
要求：分别采用加权平均法、先进先出法和移动加权平均法确定企业期末存货和本期发出存货的成本
答：(1）加权平均法:
存货明细表
存货类别：
存货编号: 计量单位:千克
存货名称:H商品 货币单位:元
2006年
摘要
购入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初结余
4000
20
80000
3
购入
10000
18
180000
14000
260000
6
购入
7000
16
112000
21000
372000
13
发出
18000
17.2
309600
3000
62400
22
购入
9000
16
144000
12000
206400
25
发出
8000
17。2
137600
4000
68800
31
合计
26000
436000
26000
447200
4000
68800
本月存货的平均成本＝（80000+180000+112000+144000）/(4000+10000+7000+9000)＝17.2
本月发出的成本＝26000*17。2＝447200
本月期末库存存货成本＝80000+436000—447200＝68800
(2)先进先出法:
存货明细表
存货类别：
存货编号： 计量单位：千克
存货名称：H商品 货币单位：元
2006年
摘要
购入
发出
结存
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80000
180000
6
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16
112000
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10000
7000
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80000
180000
112000
13
发出
4000
10000
4000
20
18
16
80000
180000
64000
3000
16
48000
22
购入
9000
16
144000
3000
9000
16
16
192000
25
发出
8000
16
128000
4000
16
64000
31
合计
26000
436000
26000
452000
4000
64000
（3)移动加权平均法:
存货明细表
存货类别：
存货编号： 计量单位：千克
存货名称：H商品 货币单位：元
2006年
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购入
发出
结存
月
日
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单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初结余
4000
20
80000
3
购入
10000
18
180000
14000
18.57
260000
6
购入
7000
16
112000
21000
17.71
372000
13
发出
18000
17.71
301142。86
3000
17。71
70857.14
22
购入
9000
16
144000
12000
17.9
214857.14
25
发出
8000
17。9
143200
4000
17.9
71657.14
31
合计
26000
436000
26000
444342。86
4000
71657。14
第一次购入后的加权平均单位成本＝(80000+180000）/（4000+10000）＝18.57
第二次购入后的加权平均单位成本＝（260000+112000)/(14000+7000）＝17。71
第三次购入后的加权平均单位成本＝(70857.14+144000)/(3000+9000）＝17.9
（四）存货估价方法 （略)
（五）存货的期末计价(略)
（六）低值易耗品
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