中级财务会计报表练习题DOC.doc

报表练习题
资产负债表例题
甲企业2014年12月31日的有关资料如下：
(1)科目余额表(单位：元）:
科目名称
借方余额
贷方余额
库存现金
10000

银行存款
57000

应收票据
60000

应收账款
80000

预付账款

30000
坏账准备—应收账款

5000
原材料
70000

低值易耗品
10000

发出商品
90000

生产成本
40000

材料成本差异

55000
库存商品
60000

交易性金融资产
2000

固定资产
800000

累计折旧

300000
在建工程
40000

无形资产
150000

短期借款

10000
应付账款

70000
预收账款

10000
应付职工薪酬
4000

应交税费

13000
长期借款

80000
实收资本

500000
盈余公积

200000
未分配利润

200000
（2)债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款—A公司 借方余额100000元
应收账款-B公司 贷方余额20000元
预付账款明细资料如下:
预付账款—C公司 借方余额20000元
预付账款—D公司 贷方余额50000元
应付账款明细资料如下:
应付账款—E公司 贷方余额100000元
应付账款-F公司 借方余额30000元
预收账款明细资料如下：
预收账款-G公司 贷方余额40000元
预收账款-H公司 借方余额30000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息.金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元(本利和），期限从2013年6月1日至2015年6月1日。
②从建设银行借入50000元（本利和),期限从2014年8月1日至2016年8月1日。
要求：编制甲企业2014年12月31日的资产负债表.
【答案】
资产负债表
编制单位: 2014年12月31日 单位:元
资 产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产:

流动负债：

货币资金
67000
短期借款
10000
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
72880
应付账款
150000
应收票据
60000
预收款项
60000
应收账款
125000
应付职工薪酬
—4000
预付款项
50000
应交税费
13000
存货
215000
一年内到期的非流动负债
30000
流动资产合计
1019000
流动负债合计
259000
固定资产

非流动负债：

在建工程
40000
长期借款
50000
无形资产
150000
非流动负债合计
50000
非流动资产合计
190000
负债合计
309000

所有者权益(或股东权益)：

实收资本（或股本）
500000

盈余公积
200000

未分配利润
200000

所有者权益（或股东权益）合计
900000
资产总计
1209000
负债和所有者权益（或股东权益）总计
1209000
现金流量表例题
天华股份有限公司资产负债表和利润表资料如下：
资产负债表
会企01表
编制单位： 天华股份有限公司 2014 年 12 月 31 日 单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：

流动负债：

货币资金
815 131
1 406 300
短期借款
50 000
300 000
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
0
15 000
以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债
0
0
应收票据
66 000
246 000
应付票据
100 000
200 000
应收账款
598 200
299 100
应付账款
953 800
953 800
预付款项
100 000
100 000
预收款项
0
0
应收利息
0
0
应付职工薪酬
180 000
110 000
应收股利
0
0
应交税费
226 731
36 600
其他应收款
5 000
5 000
应付利息
0
1 000
存货
2 484 700
2 580 000
应付股利
32 215.85
0
一年内到期的非流动资产
0
0
其他应付款
50 000
50 000
其他流动资产
100 000
100 000
一 年内到期的非流动负债
0
1 000 000
流动资产合计
4 169 031
4 751 400
其他流动负债
0
0
非流动资产:

流动负债合计
1 592 746。85
2 651 400
可供出售金融资产
0
0
非流动负债:

持有到期投资
0
0
长期借款
1 160 000
600 000
长期应收款
0
0
应付债券
0
0
长期股权投资
250 000
250 000
长期应付款
0
0
投资性房地产
0
0
专项应付款
0
0
固定资产
2 201 000
1 100 000
预计负债
0
0
在建工程
428 000
1 500 000
递延收益
0
0
工程物资
300 000
0
递延所得税负债
0
0
固定资产清理
0
0
其他非流动负债
0
0
生产性生物资产
0
0
非流动负债合计
1 160 000
600 000
油气资产
0
0
负债合计
2 752 746.85
3 251 400
无形资产
540 000
600 000
所有者权益(或股东权益）:

开发支出
0
0
实收资本(或股本)
5 000 000
5 000 000
商誉
0
0
资本公积
0
0
长期待摊费用
0
0
减:库存股
0
0
递延所得税资产
75 000
0
其他综合收益
0
0
其他非流动资产
200 000
200 000
盈余公积
124 770.4
100 000
非流动资产合计
3 926 500
3 650 000
未分配利润
218 013。75
50 000

所有者权益（或股东权益)合计
5 342 784。15
5 150 000
资产合计
8 095 531
8 401 400
负债和所有者权益（或股东权益）合计
8 095 531
8 401 400
利润表
会企02表
编制单位：天华股份有限公司 2014 年 12 月 单位：元
项 目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1 250 000

减：营业成本
750 000

营业税金及附加
2 000

销售费用
20 000

管理费用
157 100

财务费用
41 500

资产减至损失
30 900

加:公允价值变动收益（损失以“—”号填列)
0

投资收益(损失以“—”号填列）
31 500

其中：对联营企业和合营企业的投资收益
0

二、营业利润（亏损以“—"号填列）
280 000

加：营业外收入
50 000

减；营业外支出
19 700

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)
310 300

减:所得税费用
85 300

四、净利润(净亏损以“—”号填列）
225 000

五、其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

... 。。。

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1。 权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2。可供出售金融资产公允价值变动损益

3。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4。现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

。。。 。..

六、综合收益总额
225 000

七、每股收益：

（一）基本每股收益

(二）稀释每股收益

天华股份有限公司其他相关资料如下:
1.2014年度利润表有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元,无形资产摊销60 000元,折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。
(2)财务费用的组成：计提借款利息11 500元,支付应收票据（银行承兑汇票)贴现利息30 000元.
（3）资产减值损失的组成:计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。
(4）投资收益的组成:收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。
(5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元(其所处置固定资产原价为400 000元,累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失l9 700元（其所报废固定资产原价为200 000元,累计折旧为180 000元,支付清理费用500元,收到残值收入800元）。
（7）所得税费用的组成:当期所得税费用92800元,递延所得税收益7500元。
除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。
2。资产负债表有关项目的明细资料如下：
（1)本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动l 000元，同时实现投资收益500元。
（2)存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。
(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。
（4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。
(5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。
（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。
（7)本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法,编制天华股份有限公司2014年度的现金流量表.
1．天华股份有限公司2014年度现金流量表各项目金额,分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
（2)购买商品、接受劳务支付的现金
（3)支付给职工以及为职工支付的现金
（4）支付的各项税费
（5）支付其他与经营活动有关的现金
(6）收回投资收到的现金
（7)取得投资收益所收到的现金
(8）处置固定资产收回的现金净额
（9）购建固定资产支付的现金
(10）取得借款所收到的现金
（11）偿还债务支付的现金
（12）偿还利息支付的现金
2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
（1）资产减值准备
(2）固定资产折旧
(3）无形资产摊销
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)
（5)固定资产报废损失
（6）财务费用
(7）投资损失（减：收益)
（8)递延所得税资产减少
(9）存货的减少
(10)经营性应收项目的减少
（11）经营性应付项目的增加
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