中级财务会计实验指导书.doc

会计学院

《中级财务会计》课程组
2014年5月
专项实验一
存货核算
一、实验目的
通过实验，使学生了解存货核算的基本要求和核算程序，掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理.
二、实验程序和要求
1．熟悉存货核算的常见业务类型。
2．熟悉存货核算的计划成本计价法.
3．根据实验中的有关业务原始凭证（必要时应编制自制原始凭证)编制记账凭证。
4．根据记账凭证登记有关明细账及总账。
三、实验资料
1．昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人,关于存货核算的有关会计政策如下：
（1）原材料核算采用计划成本计价法.有关材料的2011年6月末结存资料如下：
存货明细账
存货明细
单位
数量
计划(实际）单价
金额
A材料
件
3,500
24。00
84，000.00
B材料
条
1，080
56。00
60，480。00
C材料
套
2，050
19.00
38，950.00
D材料
箱
565
35.00
19，775.00
木箱
只
120
76.00
9，120.00
木材
立方米
65
4，200。00
273，000。00
材料成本差异明细账
科目名称
借方
贷方
A材料

1，680.00
B材料

1，209。60
C材料
779。00

D材料
474。60

(期末材料成本差异率：Ａ材料-2％;Ｂ材料—2％;Ｃ材料2％；Ｄ材料2。4%)
（2)领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本，并按五五摊销法核算。
（3）委托加工物资按实际成本入账.
2．2011年7月份,昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下：
（1）7月5日，从山东鲁电高新公司购入Ａ材料和Ｃ材料一批，有关票据见表1—1、1—2、1-3。
(2)7月6日，一车间领用材料用于生产,详见表2-1.
（3）7月9日,根据委托加工合同发出库存木材一批,委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批,详见表3—1.
（4）7月11日，哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物，详见表4-1、4—2。验收入库时发现A材料短缺100件、Ｃ材料短缺85件,原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单,具体格式见表4—3和4—4。
（5）7月13日,总务部领用材料一批，维修公司办公大楼，详见表5—1。
(6）7月18日，二车间领用材料一批，用于产品生产，详见表6-1.
（7)7月21日，委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成，已送回公司验收入库，有关票据详见表7—1、7-2，加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付，填制委托加工物资入库单，详见表7-3.
（8）7月25日,一车间领用包装箱一批,详见表8—1。
(9）7月31日,1号库期末进行盘点，有关盘点结果详见表9—1，报主管部门审批处理。
（10）7月31日,有关部门查明原因，主管部门批复清查结果处理意见，有关处理详见表10—1.
实验提示
1．实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序;
2．实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容，特别是税金的影响；
3．实验过程中应注意委托加工物资的核算程序；
4．实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序;
5．实验过程中应注意存货清查核算步骤。
实验思考
如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算,材料成本差异会产生何种影响，应如何处理?
表1-1
山东省增值税专用发票
2011年7月5日 No4883204
表1-2
济南市铁路局托运货票（收据联）
托运单位（人)：昊昕股份有限公司
地址:哈尔滨市 2011年7月5日 No0014785
起点
济南
终点
哈尔滨东站
货物名称
数量
运价率
金额
Ａ、C材料
1400箱
11元／箱
15，400.

合计
人民币（大写）壹万伍仟肆佰元整 ￥15，400。00
表1-3
托收承付凭证(付款通知)5
委托日期2011年7月5日
收
款
人
全 称
鲁电高新公司
付
款
人
全 称
昊昕股份有限公司
账 号
4321467
账 号
5764323
开户银行
工商行泉城支行
开户银行
工商行花园办事处
托收金额
人民币（大写）叁拾贰万捌仟玖佰陆拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
3
2
8
9
6
0
0
0
附 件
商品发运情况
合同名称号码
附寄单证
张数或册数
1
已发
069
备注：
上列款项已由付款人开户行全额
划回并收入你方账户内，
此致
收款人
收款人开户银行盖章
年 月 日
科 目
对方科目
转账 年 月 日
单位主管 会计
复核 记账
表2—1
领 料 单
领料部门：一车间 2011年7 月6 日 No:060700012
材料类别
名称
规格
计量
单位
数量
实际（计划）成本
用途
请领
实领
单价
金 额
A材料

件
2800
2800
24
67,200.00
甲产品生产

仓库主管： 领料人： 仓库经手人：
表3—1
委托加工材料发料单
加工单位:昊昕股份有限公司
加工合同:489 2011年7月9日 发料仓库:2号库
材料编号
材料名称
规格
计量单位
数量
材料成本
单价
金额
应负担差异

木材

立方米
12
4，200
50，400。00

备注:加工包装箱
表4—1
黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票
托运单位（人)：昊昕股份有限公司
地址：哈尔滨市 2011年7月11日 No00137345
项 目
超
过
万
元
无
效
金 额
备 注
千
百
十
元
角
分
市内运输装卸费

9
5
0
0
0

合 计

￥
9
5
0
0
0
表4—2
中国工商银行支票存根
支票号码：NoIVVIII7643469
科 目
对方科目
签发日期 2011年7月11日
收款人：联运公司
金 额:￥950。00
用 途：运杂费
备 注：

单位主管: 会计:
复 核: 记账：
表4—3
材料采购运费分配表
20 年 月 日
发货单位

材料名称
分配标准
分配率
分配金额
备注

合 计

表4-4
类别

发票编号

编号

来源

材料入库验收单
20 年 月 日
品名
规格
单
位
数 量
实 际 价 格
计划价格
来料数
实际数
单价
总价
运杂费
合计
单价
总价

仓库主管： 收料人： 仓库经手人：
表5-1
领 料 单
领料部门:总务部 2011年7 月13 日 No：060700013
材料类别
名称
规格
计量
单位
数量
计划成本
用途
请领
实领
单价
金 额
Ｄ材料

箱
450
420
35
14，700。00
维修办公楼

仓库主管： 领料人： 仓库经手人:
表6-1
领 料 单
领料部门:二车间 2011年7 月18 日 No:060700014
材料类别
名称
规格
计量
单位
数量
实际(计划）成本
用途
请领
实领
单价
金 额
B材料

条
650
650
56
36,400。00
乙产品生产
C材料

套
5500
5000
19
95,000.00
乙产品生产
C材料

套
500
500
19
9，500。00
一般耗用

仓库主管: 领料人: 仓库经手人：
表7—1
黑龙江省增值税专用发票
2011年7月21日 No6362501
表7—2
黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票
托运单位（人)：昊昕股份有限公司
地址：哈尔滨市 2011年7月21日 No02373455
项 目
超
过
万
元
无
效
金 额
备 注
千
百
十
元
角
分
市内运输装卸费

7
0
0
0
0

合 计

￥
7
0
0
0
0
表7—3
委托加工材料入库验收单
加工单位： 20 年 月 日
材料编号
材料名称
规格
计量单位
数量
实 际 成 本
材料成本
加工费
运杂费
合计

材料类别: 收料仓库:3号库
仓库主管： 收料人： 仓库经手人:
表8-1
领 料 单
领料部门：一车间 2011年7 月25日 No：060712016
材料类别
名称
规格
计量
单位
数量
实际（计划)成本
用途
请领
实领
单价
金 额
包装箱

只
550
550

甲产品包装

仓库主管： 领料人: 仓库经手人:
表9—1
材料盘存报告单
仓库:1号库 20 11 年 7 月 31 日
品名
规格
计量
单位
单价
数量
金额
原因
盘盈
盘亏
A材料

件
24。00
50

1,200。00
不明
C材料

套
19.00

30
570
不明

处理意见：

表10—1
材料盘存报告单
仓库：1号库 20 11 年 7 月 31 日
品名
规格
计量
单位
单价
数量
金额
原因
盘盈
盘亏
A材料

件
24。00
50

1，200。00
不明
C材料

套
19.00

30
570
不明

处理意见:A材料冲减管理费用。C材料由保管员王华赔偿40％，另外60％计入管理费用。

实 验 报 告
课程名称: 年 月 日
实验名称

实验学时

实验目的

实验材料
仪器设备

实验内容
及要求

实验过程
步骤

实验结果
与分析

实验体会

实验成绩

指导教师

专项实验二
收入与费用核算
一、实验目的
通过实验，了解收入与费用业务核算方法，了解各类收入与费用的确认和计量方法,掌握收入与费用业务的会计记录方法。
二、实验程序和要求
1.准备实验所需要凭证、账簿等材料,并明确使用方法；
2。阅读实验资料，掌握收入与费用主要种类及会计处理方法；
3。根据有关业务所提供的原始凭证(或根据业务需要自制的原始凭证）编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。
4。登记主要业务的明细账和总账.
三、实验资料
大庆市利达公司是生产甲产品和乙产品的制造企业，为增值税一般纳税人，2011年7月发生的主要收入与费用业务如下：
1。7月3日,与本市电视台签订协议,为甲产品做电视广告，费用为18 000元，签发支票支付，有关凭证见1—1、1—2.
2.7月8日,与新华电子商场达成代销协议，委托其代销乙产品600件，单价200元,按销售价格的10% （不含增值税）支付代销手续费，货物已发出，有关凭证见2—1、2—2。
3。7月9日，销售给辽宁星空电子公司甲产品一批400件，单价100元,对方单位签发支票一张支付全部款项，已收妥入账,有关凭证见3—1、3—2、3—3。（需填制银行进账单）
4.7月15日，以银行存款支付本月电话费，共计2430元，有关凭证见4—1、4—2。
5.7月17日,公司举办业务洽谈会，签发支票一张支付招待餐费1200元,有关凭证见5—1、5—2。
6.7月24日，收到新华电子商场转来的商品代销清单，委托其代销的500件乙产品已全部售出，己收到全部款项，并已支付代销手续费，有关凭证见6-l、6—2、6—3、6—4。
7。7月25日,上月销售给丰都电子厂（开户行为工商行南岗支行，账号为4826541）甲产品中60件出现质量问题，公司同意退货，产品已验收入库，并签发支票一张归还退货款，有关凭证见7-1、7—2、7—3、7-4、7—5.(需填制增值税专用发票）
8。7月31日,计算提取本月工会经费及职工教育经费,本月职工工资总额为58 000元，工会经费按工资总额的2％提取,职工教育经费按工资总额1.5％提取,需自制凭证，格式见8-1。
9。7月31日，银行转来贷款计息付款通知单,本月应负担利息费用为1800元，已支付，有关凭证见9—l。
1-1
大庆电视台收款收据
2011年7月3日
交款人
利达公司
交款方式
支票
栏目
黄金时光
内容
甲产品广告费
时间要求
2011年7月4日—8月4日
金额
金额(大写) 壹万捌千元整
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
8
0
0
0
0
0
1—2
收款人：大庆电视台
金 额：￥18000.00
用 途：广告费
备 注：
单位主管： 会计：
复 核： 记账：
中国工商银行支票存根
支票号码：No7643419
科 目
对方科目
签发日期 20011年7月3日

2—1
代销协议
甲方：利达公司
乙方：新华电子商场
甲方为扩大产品销售渠道，委托乙方代为销售乙产品600件，每件售价200元，在乙方销售后进行货款结算。
乙方按照销售价格的10%（不含增值税）收取代销手续费。
甲方： 乙方：

2011年7月8日
利 达 公 司
新华电子商场

2—2 产成品出库单
用途：销售 2011年7月8日 第015号
产品名称
规格型号
计量单位
出库数量
单位成本
总成本
附注:
采用代销方式
乙产品

件
600
140
84000

3—1 中国工商银行进账单(回单) 1
年 月 日 第0438号
收款人
全称

付款人
全称

账号

账号

开户银行

开户银行

汇款金额
人民币(大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

票据种类

收款人开户银行盖章
花园办事处

票据张数

单位主管： 会计： 复核: 记账:
3—2
产成品出库单
用途：销售 2011年7月8日 第016号
产品名称
规格型号
计量单位
出库数量
单位成本
总成本
附注:
支票结算
甲产品

件
400
70
28000

3—3
黑龙江省增值税专用发票
2011年7月9日
4—1
委托收款凭证（付款通知）5
第 号
托收号码：021
委托日期 2011年7月15日
付
款
人
全称
利达公司
收
款
人
全称
哈尔滨市电信局
账号
5764323
账号
5689232
开户
银行
花园办
事处
开户银行
南岗支行
托收
金额
人民币（大写） 贰仟肆佰叁拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
2
4
3
0
0
0
款项
内容
电话费
委托收款凭证名称
支票
附寄单证张数
1
备注： 合同规定无付款期

付款人注意：
1.根据结算办法，上列委托收款，如在付款期内未拒付时，即视同同意付款，以此联代付款通知。2.如需提前付款或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3.如系全部或部分拒付，应在付款期内另填拒付理由书送银行办理。

花园办事处

4-2
大庆市电信局收款收据
2011年7月15日
合同号
53266346
编号
426321
日期
2011年7月15日
户名
利达公司
金额

￥
2
4
3
0
0
0
金额（大写）
贰仟肆佰叁拾元整

长话费
1460
月租费
40
手续费
20
电报费
120
手机费
370
其他

市话费
420

滞纳金

移装费

欠费

5-1
大庆市饮食服务业统一发票
2011年7月17日
项目
摘要
单位
数量
结算方式
金额
万
千
百
十
元
角
分
餐费
招待费
桌
3
支票

1
2
0
0
0
0

金额（大写)壹仟贰佰元整
￥
1
2
0
0
0
0
5-2
收款人：利 华 宾 馆
金 额：￥1200.00
用 途：招待费
备 注：
单位主管： 会计：
复 核： 记账：
中国工商银行支票存根
支票号码：No7643419
科 目
对方科目
签发日期 2011年7月17日

6—1 黑龙江省增值税专用发票
2011年7月9日
6-2
新华电子商场代销清单
2011年7月24日
委托单位
代销产品
计量单位
数量
已销数量
利达公司
乙产品
件
500
500

单位售价
200
货款总额
100000
增值税
17000
手续费
10000
应结算金额：107000元
6-3
黑龙江省商业零售统一发票
2011年7月24日
货号
品名及规格
计量单位
数量
单价
金额
万
千
百
十
元
角
分

代销手续费

1
0
0
0
0
0
0

金额（大写)壹万元 ￥10000.00
6-4 中国工商银行进账单（回单) 1
2011年7月24日 第068号
收款人
全称
利达公司
付款人
全称
新华电子商场
账号
5764323
账号
5287634
开户银行

开户银行
新村支行
汇款金额
人民币（大写)
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
1
0
7
0
0
0
0
0
票据种类
支票
收款人开户银行盖章
花园办事处

票据张数
1
单位主管： 会计： 复核： 记账：
退货申请书
利达公司：
本公司于2011年6月28日购进贵公司甲产品500件，其中60件因存在严重质量问题，无法使用，请同意办理退货。
附：企业进货退出及索取折让证明单
丰都电子厂
2011年7月25日
7-1
7—2 产品入库单
2011年7月25日
编号
名称
计量单位
数量
单位成本
总成本
备注

甲产品
件
60
65
3900
因质量问题丰都电子厂退货

7—3 黑龙江省增值税专用发票
年 月 日
7-4
国家税务局黑龙江省大庆市支局
企业进货退出及索取者让证明单
销售
单位
全称
利达公司
税务登记号
210453211047523
进货
退出
货物名称
单价
数量
货款
税额
甲产品
100
60
6000
1020

索取
折让
货物名称
货款
税额
要求

折让金额
折让税额

退货或索取折让理由
质量不符
税务征收
机关签章
同意
购货
单位
全称
丰都电子厂
税务登记号
210353221347509
7—5
收款人：丰都电子厂
金 额：￥7020.00
用 途：退货费
备 注：
单位主管： 会计：
复 核： 记账：
中国工商银行支票存根
支票号码：No7643524
科 目
对方科目
签发日期 2011年7月27日

8-1
工会经费计算表
年 月 日
月份
工资总额
应提工会经费额
应提职工教育经费额
提取比例
金额
提取比例
金额

9—1
中国工商银行借款计息通知（付款通知)3
2011年7月31日
付款人
全称
利达公司
收
款
人
全称
市工商银行
账号
55764323
账号
5842688
开户银行
花园办事处
清算行号
1508
开户
银行
新村
支行
清算
行号
1576
金额
人民币（大写）壹仟捌佰元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

1
8
0
0
0
0
结息期
7月份结息
计息基数

利率

备注：
花园办事处

中级财务会计实验指导
实 验 报 告
课程名称： 年 月 日
实验名称

实验学时

实验目的

实验材料
仪器设备

实验内容
及要求

实验过程
步骤

实验结果
与分析

实验体会

实验成绩

指导教师

专项实验三
会计报表的编制
一、实验目的
通过实验室学生了解和掌握会计报表的种类及构成内容,掌握基本会计报表的编制方法。
二、实验程序和要求
1．根据资料编制资产负债表
2．根据资料编制利润表
3．根据资料编制现金流量表，要求写出个项目计算过程。
三、实验资料
（一）资产负债表
甲股份有限公司2010年12月31日的资产负债表(年初余额略)及2011年12月31日的科目余额表分别见表3·1和表3·2。假设甲股份有限公司2011年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为33％.
表3·1 资产负债表
会企01表
编制单位:甲股份有限公司 2010年12月31日 单位:元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产

流动负债

货币资金
1406 300

短期借款
300 000

交易性金融资产
15000

交易性金融负债
0

应收票据
246 000

应付票据
200 000

应收账款
299 100

应付账款
953 800

预付账款
100 000

预收账款
0

应收股利
0

应付职工薪酬
110000

应收利息
0

应交税费
36 600

其他应收款
5 000

应付利息
1 000

存货
2 580 000

应付股利
0

其中：消耗性生物资产
0

其他应付款
50 000

待摊费用
0

预提费用
0

一年内到期的非流动资产
0

预计负债
0

其他流动资产
100 000

一年内到期的非流动负债
1 000 000

流动资产合计
4 751 400

其他流动负债
0

非流动资产:

流动负债合计
2 651 400

可供出售金融资产
0

非流动负债：

持有至到期投资
0

长期借款
600 000

投资性房地产
0

应付债券
0

长期股权投资
250 000

长期应付款
0

长期应收款
0

专项应付款
0

固定资产
1 100 000

递延所得税负债
0

在建工程
1 500 000

其他非流动负债
0

工程物资
0

非流动负债合计
600 000

固定资产清理
0

负债合计
3 251 400

生产性生物资产
0

所有者权益（或股东权益）：

油气资产
0

实收资本(或股本)
5 000 000

无形资产
600 000

资本公积
0

开发支出
0

盈余公积
100 000

商誉
0

未分配利润
50 000

长期待摊费用
0

减：库存股
0

递延所得税资产
0

所有者权益（或股东权益）合计
5 150 000

其他非流动资产
200 000

非流动资产合计
3 650 000

资产总计
8 401 400

负债和所有者权益（或股东权益）总计
8 401 400

表3·2 科目余额表
2011年12月31日
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
2 000
短期借款
50 000
银行存款
786 135
应付票据
100 000
其他货币资金
7 300
应付账款
953 800
交易性金融私产
0
其他应付款
50 000
应收票据
66000
应付职工薪酬
180 000
应税账款
600 000
应交税费
226 731
坏账准备
—1 800
应付利息
0
预付账款
100 000
应付股利
32 215。85
其他应收款
5 000
一年内到期的非流动负债
0
材料采购
275 000
长期借款
1 160 000
原材料
45 000
股本
5 000 000
周转材料
38 050
盈余公积
124 770.40
库存商品
2 122 400
利润分配
190 717。75
材料成本差异
4 250

其他流动资产
90 000

长期股权投资
250 000

固定资产
2 401 000

累计折旧
-170 000

固定资产减值准备
-30 000

工程物资
150 000

在建工程
578 000

无形资产
600 000

累计摊销
—60 000

递延所得税资产
9 900

其他非流动资产
200 000

合 计
8 068 235
合 计
8 068 235
根据上述资料，编制甲股份有限公司2011年12月31日的资产负债表.见表3·3
表3·3 资产负债表
会企01表
编制单位：甲股份有限公司 2011年12月31日 单位：元
资产
行
次
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
(或股东权益）
行
次
期末余额
年初余额
流动资产：

流动负债:

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

其中：消耗性生物资产

其他应付款

一年内到期的非流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动资产

其他