中级财务会计实验指导书.doc

会计学院中级财务会计课程组2014年5月专项实验一存货核算一、实验目的通过实验，使学生了解存货核算的基本要求和核算程序，掌握存货核算中各种计价方法的应用及相应的账务处理.二、实验程序和要求1熟悉存货核算的常见业务类型。2熟悉存货核算的计划成本计价法.3根据实验中的有关业务原始凭证（必要时应编制自制原始凭证)编制记账凭证。4根据记账凭证登记有关明细账及总账。三、实验资料1昊昕股份有限公司是增值税一般纳税人,关于存货核算的有关会计政策如下：（1）原材料核算采用计划成本计价法.有关材料的2011年6月末结存资料如下：存货明细账存货明细单位数量计划(实际）单价金额A材料件3,50024。0084，000.00B材料条1，08056。0060，480。00C材料套2，05019.0038，950.00D材料箱56535.0019，775.00木箱只12076.009，120.00木材立方米654，200。00273，000。00材料成本差异明细账科目名称借方贷方A材料1，680.00B材料1，209。60C材料779。00D材料474。60(期末材料成本差异率：材料-2;材料2;材料2；材料2。4%)（2)领用包装用周转材料采用先进先出法结转实际成本，并按五五摊销法核算。（3）委托加工物资按实际成本入账.22011年7月份,昊昕股份有限公司发生有关存货的业务如下：（1）7月5日，从山东鲁电高新公司购入材料和材料一批，有关票据见表11、12、1-3。(2)7月6日，一车间领用材料用于生产,详见表2-1.（3）7月9日,根据委托加工合同发出库存木材一批,委托双城市东安加工厂加工包装用木箱一批,详见表31.（4）7月11日，哈尔滨市联运公司运来鲁电高新公司发来的货物，详见表4-1、42。验收入库时发现A材料短缺100件、材料短缺85件,原因待查。根据上述票据编制运费分配表及材料入库单,具体格式见表43和44。（5）7月13日,总务部领用材料一批，维修公司办公大楼，详见表51。(6）7月18日，二车间领用材料一批，用于产品生产，详见表6-1. （7)7月21日，委托东安加工厂加工的包装用木箱加工完成，已送回公司验收入库，有关票据详见表71、7-2，加工费用及对方垫付运杂费用尚未支付，填制委托加工物资入库单，详见表7-3. （8）7月25日,一车间领用包装箱一批,详见表81。 (9）7月31日,1号库期末进行盘点，有关盘点结果详见表91，报主管部门审批处理。（10）7月31日,有关部门查明原因，主管部门批复清查结果处理意见，有关处理详见表101.实验提示1实验过程中应注意计划成本计价法的基本要求和操作程序;2实验过程中应注意原材料采购成本的构成内容，特别是税金的影响；3实验过程中应注意委托加工物资的核算程序；4实验过程中应注意先进先出法和周转材料摊销的核算程序;5实验过程中应注意存货清查核算步骤。实验思考 如果委托加工物资的核算也采用计划成本计价法核算,材料成本差异会产生何种影响，应如何处理?表1-1 山东省增值税专用发票2011年7月5日 No4883204表1-2济南市铁路局托运货票（收据联）托运单位（人)：昊昕股份有限公司地址:哈尔滨市 2011年7月5日 No0014785起点济南终点哈尔滨东站货物名称数量运价率金额、C材料1400箱11元箱15，400.合计人民币（大写）壹万伍仟肆佰元整 ￥15，400。00表1-3托收承付凭证(付款通知)5委托日期2011年7月5日收款人全 称鲁电高新公司付款人全 称昊昕股份有限公司账 号4321467账 号5764323开户银行工商行泉城支行开户银行工商行花园办事处托收金额人民币（大写）叁拾贰万捌仟玖佰陆拾元整 千百十万千百十元角分￥32896000附 件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数1已发069备注：上列款项已由付款人开户行全额划回并收入你方账户内，此致收款人收款人开户银行盖章 年 月 日科 目 对方科目 转账 年 月 日单位主管 会计复核 记账表21领 料 单领料部门：一车间 2011年7 月6 日 No:060700012材料类别名称规格计量单位数量实际（计划）成本用途请领实领单价金 额A材料件280028002467,200.00甲产品生产仓库主管： 领料人： 仓库经手人：表31委托加工材料发料单加工单位:昊昕股份有限公司加工合同:489 2011年7月9日 发料仓库:2号库材料编号材料名称规格计量单位数量材料成本单价金额应负担差异木材立方米124，20050，400。00备注:加工包装箱表41黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票托运单位（人)：昊昕股份有限公司地址：哈尔滨市 2011年7月11日 No00137345项 目超过万元无效金 额备 注千百十元角分市内运输装卸费95000合 计￥95000表42中国工商银行支票存根支票号码：NoIVVIII7643469科 目 对方科目 签发日期 2011年7月11日收款人：联运公司 金 额:￥950。00 用 途：运杂费 备 注： 单位主管: 会计: 复 核: 记账：表43材料采购运费分配表20 年 月 日发货单位材料名称分配标准分配率分配金额备注合 计表4-4类别发票编号编号来源材料入库验收单20 年 月 日品名规格单位数 量实 际 价 格计划价格来料数实际数单价总价运杂费合计单价总价仓库主管： 收料人： 仓库经手人：表5-1领 料 单领料部门:总务部 2011年7 月13 日 No：060700013材料类别名称规格计量单位数量计划成本用途请领实领单价金 额材料箱4504203514，700。00维修办公楼仓库主管： 领料人： 仓库经手人:表6-1领 料 单领料部门:二车间 2011年7 月18 日 No:060700014材料类别名称规格计量单位数量实际(计划）成本用途请领实领单价金 额B材料条6506505636,400。00乙产品生产C材料套550050001995,000.00乙产品生产C材料套500500199，500。00一般耗用仓库主管: 领料人: 仓库经手人：表71 黑龙江省增值税专用发票2011年7月21日 No6362501表72黑龙江省哈尔滨市运输业专用发票托运单位（人)：昊昕股份有限公司地址：哈尔滨市 2011年7月21日 No02373455项 目超过万元无效金 额备 注千百十元角分市内运输装卸费70000合 计￥70000表73委托加工材料入库验收单加工单位： 20 年 月 日材料编号材料名称规格计量单位数量实 际 成 本材料成本加工费运杂费合计材料类别: 收料仓库:3号库仓库主管： 收料人： 仓库经手人:表8-1领 料 单领料部门：一车间 2011年7 月25日 No：060712016材料类别名称规格计量单位数量实际（计划)成本用途请领实领单价金 额包装箱只550550甲产品包装仓库主管： 领料人: 仓库经手人:表91材料盘存报告单仓库:1号库 20 11 年 7 月 31 日 品名规格计量单位单价数量金额原因盘盈盘亏A材料件24。00501,200。00不明C材料套19.0030570不明处理意见： 表101材料盘存报告单仓库：1号库 20 11 年 7 月 31 日 品名规格计量单位单价数量金额原因盘盈盘亏A材料件24。00501，200。00不明C材料套19.0030570不明处理意见:A材料冲减管理费用。C材料由保管员王华赔偿40，另外60计入管理费用。实 验 报 告课程名称: 年 月 日 实验名称实验学时实验目的实验材料仪器设备实验内容及要求实验过程步骤实验结果与分析实验体会实验成绩指导教师专项实验二收入与费用核算一、实验目的通过实验，了解收入与费用业务核算方法，了解各类收入与费用的确认和计量方法,掌握收入与费用业务的会计记录方法。二、实验程序和要求1.准备实验所需要凭证、账簿等材料,并明确使用方法；2。阅读实验资料，掌握收入与费用主要种类及会计处理方法；3。根据有关业务所提供的原始凭证(或根据业务需要自制的原始凭证）编制记账凭证，并将原始凭证附在记账凭证后面。4。登记主要业务的明细账和总账.三、实验资料大庆市利达公司是生产甲产品和乙产品的制造企业，为增值税一般纳税人，2011年7月发生的主要收入与费用业务如下：1。7月3日,与本市电视台签订协议,为甲产品做电视广告，费用为18 000元，签发支票支付，有关凭证见11、12.2.7月8日,与新华电子商场达成代销协议，委托其代销乙产品600件，单价200元,按销售价格的10% （不含增值税）支付代销手续费，货物已发出，有关凭证见21、22。3。7月9日，销售给辽宁星空电子公司甲产品一批400件，单价100元,对方单位签发支票一张支付全部款项，已收妥入账,有关凭证见31、32、33。（需填制银行进账单）4.7月15日，以银行存款支付本月电话费，共计2430元，有关凭证见41、42。5.7月17日,公司举办业务洽谈会，签发支票一张支付招待餐费1200元,有关凭证见51、52。6.7月24日，收到新华电子商场转来的商品代销清单，委托其代销的500件乙产品已全部售出，己收到全部款项，并已支付代销手续费，有关凭证见6-l、62、63、64。7。7月25日,上月销售给丰都电子厂（开户行为工商行南岗支行，账号为4826541）甲产品中60件出现质量问题，公司同意退货，产品已验收入库，并签发支票一张归还退货款，有关凭证见7-1、72、73、7-4、75.(需填制增值税专用发票）8。7月31日,计算提取本月工会经费及职工教育经费,本月职工工资总额为58 000元，工会经费按工资总额的2提取,职工教育经费按工资总额1.5提取,需自制凭证，格式见8-1。9。7月31日，银行转来贷款计息付款通知单,本月应负担利息费用为1800元，已支付，有关凭证见9l。1-1大庆电视台收款收据2011年7月3日交款人利达公司交款方式支票栏目黄金时光内容甲产品广告费时间要求2011年7月4日8月4日金额金额(大写) 壹万捌千元整十万千百十元角分￥180000012 收款人：大庆电视台金 额：￥18000.00 用 途：广告费 备 注： 单位主管： 会计：复 核： 记账：中国工商银行支票存根支票号码：No7643419科 目 对方科目 签发日期 20011年7月3日21 代销协议甲方：利达公司乙方：新华电子商场 甲方为扩大产品销售渠道，委托乙方代为销售乙产品600件，每件售价200元，在乙方销售后进行货款结算。乙方按照销售价格的10%（不含增值税）收取代销手续费。甲方： 乙方：2011年7月8日利 达 公 司新华电子商场22 产成品出库单用途：销售 2011年7月8日 第015号产品名称规格型号计量单位出库数量单位成本总成本附注:采用代销方式乙产品件6001408400031 中国工商银行进账单(回单) 1 年 月 日 第0438号收款人全称付款人全称账号账号开户银行开户银行汇款金额人民币(大写)千百十万千百十元角分票据种类收款人开户银行盖章花园办事处票据张数单位主管： 会计： 复核: 记账:32产成品出库单用途：销售 2011年7月8日 第016号产品名称规格型号计量单位出库数量单位成本总成本附注:支票结算甲产品件400702800033 黑龙江省增值税专用发票2011年7月9日41 委托收款凭证（付款通知）5第 号托收号码：021委托日期 2011年7月15日付款人全称利达公司收款人全称哈尔滨市电信局账号5764323账号5689232开户银行花园办事处开户银行南岗支行托收金额人民币（大写） 贰仟肆佰叁拾元整千百十万千百十元角分￥243000款项内容电话费委托收款凭证名称支票附寄单证张数1备注： 合同规定无付款期付款人注意：1.根据结算办法，上列委托收款，如在付款期内未拒付时，即视同同意付款，以此联代付款通知。2.如需提前付款或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3.如系全部或部分拒付，应在付款期内另填拒付理由书送银行办理。花园办事处 4-2大庆市电信局收款收据2011年7月15日合同号53266346编号426321日期2011年7月15日户名利达公司金额￥243000金额（大写）贰仟肆佰叁拾元整长话费1460月租费40手续费20电报费120手机费370其他市话费420滞纳金移装费欠费5-1大庆市饮食服务业统一发票2011年7月17日项目摘要单位数量结算方式金额万千百十元角分餐费招待费桌3支票120000金额（大写)壹仟贰佰元整￥1200005-2 收款人：利 华 宾 馆金 额：￥1200.00 用 途：招待费 备 注： 单位主管： 会计：复 核： 记账：中国工商银行支票存根支票号码：No7643419科 目 对方科目 签发日期 2011年7月17日61 黑龙江省增值税专用发票2011年7月9日6-2新华电子商场代销清单2011年7月24日委托单位代销产品计量单位数量已销数量利达公司乙产品件500500单位售价200货款总额100000增值税17000手续费10000应结算金额：107000元6-3黑龙江省商业零售统一发票2011年7月24日货号品名及规格计量单位数量单价金额万千百十元角分代销手续费1000000金额（大写)壹万元 ￥10000.006-4 中国工商银行进账单（回单) 1 2011年7月24日 第068号收款人全称利达公司付款人全称新华电子商场账号5764323账号5287634开户银行开户银行新村支行汇款金额人民币（大写)千百十万千百十元角分￥10700000票据种类支票收款人开户银行盖章花园办事处票据张数1单位主管： 会计： 复核： 记账：退货申请书利达公司： 本公司于2011年6月28日购进贵公司甲产品500件，其中60件因存在严重质量问题，无法使用，请同意办理退货。附：企业进货退出及索取折让证明单 丰都电子厂 2011年7月25日7-172 产品入库单2011年7月25日编号名称计量单位数量单位成本总成本备注甲产品件60653900因质量问题丰都电子厂退货73 黑龙江省增值税专用发票年 月 日7-4国家税务局黑龙江省大庆市支局企业进货退出及索取者让证明单销售单位全称利达公司税务登记号210453211047523进货退出货物名称单价数量货款税额甲产品1006060001020索取折让货物名称货款税额要求折让金额折让税额退货或索取折让理由质量不符税务征收机关签章同意购货单位全称丰都电子厂税务登记号21035322134750975收款人：丰都电子厂金 额：￥7020.00 用 途：退货费 备 注： 单位主管： 会计：复 核： 记账：中国工商银行支票存根支票号码：No7643524科 目 对方科目 签发日期 2011年7月27日8-1工会经费计算表年 月 日月份工资总额应提工会经费额应提职工教育经费额提取比例金额提取比例金额91中国工商银行借款计息通知（付款通知)32011年7月31日付款人全称利达公司收款人全称市工商银行账号55764323账号5842688开户银行花园办事处清算行号1508开户银行新村支行清算行号1576金额人民币（大写）壹仟捌佰元整千百十万千百十元角分180000结息期7月份结息计息基数利率备注：花园办事处中级财务会计实验指导实 验 报 告课程名称： 年 月 日 实验名称实验学时实验目的实验材料仪器设备实验内容及要求实验过程步骤实验结果与分析实验体会实验成绩指导教师专项实验三会计报表的编制一、实验目的通过实验室学生了解和掌握会计报表的种类及构成内容,掌握基本会计报表的编制方法。二、实验程序和要求1根据资料编制资产负债表2根据资料编制利润表3根据资料编制现金流量表，要求写出个项目计算过程。三、实验资料（一）资产负债表甲股份有限公司2010年12月31日的资产负债表(年初余额略)及2011年12月31日的科目余额表分别见表31和表32。假设甲股份有限公司2011年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为33.表31 资产负债表会企01表编制单位:甲股份有限公司 2010年12月31日 单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产流动负债货币资金1406 300 短期借款300 000 交易性金融资产15000 交易性金融负债0 应收票据246 000 应付票据200 000 应收账款299 100 应付账款953 800 预付账款100 000 预收账款0 应收股利0 应付职工薪酬110000 应收利息0 应交税费36 600 其他应收款5 000 应付利息1 000 存货2 580 000 应付股利0 其中：消耗性生物资产0其他应付款50 000 待摊费用0 预提费用0一年内到期的非流动资产0 预计负债0 其他流动资产100 000一年内到期的非流动负债1 000 000流动资产合计4 751 400 其他流动负债0非流动资产: 流动负债合计2 651 400 可供出售金融资产0非流动负债： 持有至到期投资0 长期借款600 000 投资性房地产0 应付债券0 长期股权投资250 000 长期应付款0 长期应收款0 专项应付款0 固定资产1 100 000 递延所得税负债0 在建工程1 500 000 其他非流动负债0工程物资0 非流动负债合计600 000 固定资产清理0 负债合计3 251 400生产性生物资产0所有者权益（或股东权益）：油气资产0 实收资本(或股本)5 000 000无形资产600 000 资本公积0 开发支出0盈余公积100 000 商誉0 未分配利润50 000 长期待摊费用0减：库存股0 递延所得税资产0所有者权益（或股东权益）合计5 150 000其他非流动资产200 000 非流动资产合计3 650 000 资产总计8 401 400负债和所有者权益（或股东权益）总计8 401 400表32 科目余额表2011年12月31日科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金2 000短期借款50 000银行存款786 135应付票据100 000其他货币资金7 300应付账款953 800交易性金融私产0其他应付款50 000应收票据66000应付职工薪酬180 000应税账款600 000应交税费226 731坏账准备1 800应付利息0预付账款100 000应付股利32 215。85其他应收款5 000一年内到期的非流动负债0材料采购275 000长期借款1 160 000原材料45 000股本5 000 000周转材料38 050盈余公积124 770.40库存商品2 122 400利润分配190 717。75材料成本差异4 250其他流动资产90 000长期股权投资250 000固定资产2 401 000累计折旧-170 000固定资产减值准备-30 000工程物资150 000在建工程578 000无形资产600 000累计摊销60 000递延所得税资产9 900其他非流动资产200 000合 计8 068 235合 计8 068 235根据上述资料，编制甲股份有限公司2011年12月31日的资产负债表.见表33表33 资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司 2011年12月31日 单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产： 流动负债:货币资金短期借款交易性金融资产 交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息 应付职工薪酬应收股利 应交税费其他应收款 应付利息存货应付股利其中：消耗性生物资产其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债其他流动资产其他