个人所得税及财务报销制度培训讲解稿件.doc

职 工 个 人 所 得 税 的 有 关 问 题 讲 解 稿主讲：孙奉敏项目部采用合理避税方式,使职工的个人利益达到最大化。一、个人所得税的纳税义务人有哪些 个人所得税以所得人为纳税义务人，凡从我国境内、境外取得所得的我国居民和非居民,均应按照规定,缴纳个人所得税. 纳税人如果在中国境内有习惯性居所,或虽没有习惯性居所,但在中国境内居住满1年,均属于中国的居民纳税人，负有无限纳税义务，可就其来源于境内和境外的全部所得纳税。 纳税人如果在中国境内没有习惯性居所，并且在中国境内居住不满1年，是中国的非居民纳税人负有有限纳税义务,可只就其来源与境内的所得纳税。 习惯性居所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住,在其原因消除后,必须回到境外居住的，中国境内就不是该纳税人的习惯性居所. 居住满一年，是指一个纳税年度。在中国境内居住365天,临时离境的不扣减天数。临时离境是指一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次累计离境不超过90日。二、个人所得税的扣缴义务人有哪些 个人所得税以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。单位包括企业、事业单位、机关、团体、学校、部队以及个体工商户等。三、个人取得哪些所得（收入)应当缴纳个人所得税按照个人所得税法的规定，个人所得税的征税项目有11个,即: （1）工资、薪金所得 （2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得 （6)特许权使用费所得 (7）利息、股息、红利所得 （8）财产租赁所得 (9)财产转让所得 (10)偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人取得的所得，难以界定应税所得项目的,由主管税务机关确定。 目前，我国的个人所得税收入主要来自工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得应税项项目. 四、个体所得税的税率是怎样确定的按照规定，个人所得税税率为： （1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%至35的超额累进税率 (3)稿酬所得,适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30。 (4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20，对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。 (5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率,税率为20五、个人所得税的应税所得额是怎样确定的按照规定,个人所得税是采取分项计税的办法，具体为：(1)工资，薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额,为应纳税所得额对在中国境内无住所而在中国境内取得工资,薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平，生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用使用的范围和标准由国务院规定。实施条例第二十八规定，附加减除费用标准为3200元。即在每月减除费用2000元的基础上再加附加减除费用3200元共5200元。 （2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失后的余额，为应纳税所得额（3）对企事业单位承包经营,承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应税所得额（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额(6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额六、个人所得税有哪些免征或减征规定 根据现行个人所得税法的规定，主要免征税目有： （1）省级人民政府，国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织,国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育环境保护等方面的奖金; （2)按照国家统一规定发给的补贴，津贴以及按照国家规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴; （3）国债和国家发行的金融债券利息; （4）教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得 （5）福利费、抚恤金、救济金 (6）保险赔款 （7)军人的转业费、复员费 （8)按照国家统一规定发给干部职工的安家费，退职费、退休费离休费、离休生活补助费 （9)我国政府参加的国际公约，签订的协议中规定的免税的个人所得 （10）我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他工作人员的所得 (11）国家机关及其工作人员违法行驶职权、侵犯公民的合法权益，造成损害，受害人依法取得的赔偿金 (12）经国务院财政部门批准免税的所得.此外，股票转让所得目前仍暂不征收个人所得税 同时，对下列情况之一的，经批准可以减征个人所得税： （1)残疾、孤老人员和烈属的所得； (2）因严重自然灾害造成的重大损失的； (3)其他经国务院财政部门批准减税的。七、个人所得税的征收方式怎样 个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征收方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人；在两处以上取得工资薪金所得和没有扣缴义务人的，以及有扣缴义务人，但扣缴义务人没有依照税法规定代扣代缴税款的,纳税义务人应当自行申报纳税.八、个人所得税的纳税期限是怎么规定的 (1）扣缴义务人每月所扣税款及自行申报纳税人每月应纳税款，均应在次月7日内缴入国库 （2）采掘业等特定行业工资薪金所得应纳税款期限,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征。按月预缴,自年度终了之日起30日内，合计其全年工资薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补 （3）个体工商户经营所得因纳税款的期限，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月的7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补 （4）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税款的期限，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库并向地方税务机关报送纳税申请表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营，承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补 （5)从中国境内取得所得的应纳税款的期限，在年度终了后30日内，将应纳税款缴入国库，并向地方税务机关报送纳税申请表九、个人所得税的申报纳税期限有哪些具体规定 个人所得税，不论是由扣缴义务人代扣代缴,还是由纳税人自行申报纳税,都应按照税法规定期限申报缴纳(解缴）税款。申报纳税期限的具体规定如下： （1）扣缴义务人每月所扣的税款和自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表 （2）工资、薪金所得应纳的税款，按月计征,由扣缴义务人或者纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表。对于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，经政府部门批准实行年薪制企业的经营者以及财政部确定的其他行业，工资、薪金所得应纳的税款，可以按年计算、分月预缴的方式计征。这里说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指这些行业职工的工资薪金所得应纳税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，将全年工资,薪金所得合计，再按12个月平均计算实际应纳的税款，多退少补 （3)从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申请表 上述所说的纳税年度，是指公历1月1日起到12月31日止十、什么是工资、薪金所得？其应纳税所得额怎样确定？ 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的所得 纳税人在多处取得工资、薪金收入的,应当将其从各处取得的收入合并计算缴纳个人所得税工资、薪金应纳税所得额是工资、薪金每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加费用后的余额.用公式表示为： 工资、薪金应纳税所得额=月收入额2000元（或附加减除费用)所谓附加减除费用，是指每月减除2000元费用的基础上再减3200元的费用十一、工资、薪金所得的适用税率怎样确定 工资、薪金所得按月计算计征，适用545%的九级超额累进税率.具体见下表：工资、薪金所得应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数张涿十四标财务报销事项说明主讲:孙奉敏一、 业务人员索取有效原始凭证注意事项1、 从外单位取得原始凭证,均应加盖公章。对于发票,除国家允许用票单位自行确定式样印制的票据（如:邮政、电讯、铁路、公路、航空等部门的票据)外,均应套印有县（市)以上税务机关发票监制章或财政机关票据监制章,同时加盖填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应要求其提供完税证明。2、 原始凭证必须具备以下内容：发票或单据的名称，填制日期,填制单位名称或填制人姓名,经办人的签名或盖章,接受单据单位名称(即我方“中交一局一公司张涿十四标”名称），经济业务内容、数量、单价和金额。3、 原始票据格式: 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号.作废时应加盖“作废戳记,连同存根一起保存,不得销毁。二、 原始票据要求：真实合法，正规有效,报销内容及金额不允许多计和瞒报。1、 凡填有大写和小写金额的原始单据,大写与小写金额必须相符；2、 购买实物的票据，必须有验收证明，不需入库而直接领用的，必须由领用人注明用途和签名；3、 大宗材料采购和办公用品采购必须要有销货方盖章的清单；4、 车辆修理费用必须经机械部门负责人审核和签字证明后方可报销;5、 项目部办公用车辆的过路、过桥、停车费用要有坐车办事人员的签字，方可报销；6、 招待费用的发生必须有相关部门负责人的批准金额和证明，方可报销。三、 票据报销流程1、 材料采购的发票先交料会审核并开具收料单之后再交由财务入账；2、 差旅费、探子假、职工年休假、探亲假、进场费等的路费报销单据要有人事部门的签字证明(其中差旅费用的票据由财务部门粘贴，其他票据由人事部门粘贴)；3、 其他票据先交由财务部门审核粘贴之后，报项目经理逐一签字，最后到财务部门报销。四、 票据报销时间规定1、 借款及还款：项目部人员出差或办事需要借款的先从财务部门领取借款单，经项目经理审批后再到财务借款。备用进在月初借用月末归还,若费用已经发生并且对方单据已经索要，因办事人员个人原因不及时报销归还借款的，将对其工资予以暂停发放处理。2、 材料采购的票据以料会每月做报表时间25日为准，过期等下月报销。3、 其他票据要报销及时，不能私自积压票据，影响成本费用的正确归集.五、 差旅费报下规定1、 项目工作人员出差可乘坐火车硬卧、轮船三等舱、客运汽车、快速空调汽车，项目人员去郑州以外地区出差，出差期间每天补助15元(其餐费不在给予报销,招待费用除外）。2、 项目工作人员因公出差乘坐火车、轮船、客运汽车、快速空调汽车超过400公里的,无论是否乘坐卧铺，在保证按时完成任务的情况下统一按所乘同一车次的硬卧下铺（轮船三等舱）报销，超支不补,节约归己，并按0.05元/公里标准给予补贴(乘坐飞机不予补助0。05元/公里）,个别车次火车没有卧铺的，按软座票价的25%或硬座票价的40%给予补助。到达目的地所在城市车站至最终目的地乘坐长途汽车的,评长途汽车票价的30给予补贴。3、 项目工作人员因公出差，特殊情况需乘坐飞机、软卧、动车组的需经项目经理批准,财务才予以报销 .4、 其他规定延续我项目初建时的报销规定执行。