资金审计报告.doc

关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰坤集团内控部秦元增2012年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字2012第1022号我们于2012年11月26日至12月15日按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。一、 基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。二、 审计情况（一） 审计实施2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜， 26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。（二）审计总体结论货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、 货币资金内部控制存在的问题及审计建议1、出纳人员的设臵财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、财务报销流程的执行集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。4、银行预留印鉴的管理集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。5、票据的保管篇二：货币资金管理的内部审计报告货币资金管理的内部审计报告（征求意见稿）公司财务部：根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08年1-6月份期间货币资金管理的审计。一、审计概况审计依据：财政部会计法、内部会计控制规范基本规范、公司财务管理制度等有关规定。审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保护货币资金的安全完整。审计重点：审查货币资金内部控制制度、货币资金管理实施细则、票据管理实施细则、银行帐户管理实施细则制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。二、审计评论经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的财务内部控制评价指标标准比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整改过程中。三、审计结果及建议（一）本部财务部门1、审计结果（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款*元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万元的银行付款凭证没有银行汇款回单等附件。另外发现存在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付讫章。2、审计建议：（1）关于库存现金加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。（2）关于银行存款余额调节表按照银行帐户管理实施细则规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。（3）关于银行回单积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。（4）关于票据管理有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。（二）分公司财务部1、审计结果（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银行支票、空白发票和收据没有进行登记。（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的手续。（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。2、审计建议（1）关于银行存款余额调节表每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。（2）关于票据管理有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、收据的登记。（3）关于收款凭证严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。（4）关于设备购臵处臵按照公司物资采购管理制度的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。设备管理制度规定，设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。四、其他说明因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，时间安排在2008年9月初。审计部2008年7月31日篇三：项目资金专项审计报告审计报告*审字*第*号-有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2011年06月至2011年11月“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统的项目财务收支情况、项目投入情况进行专项审计。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的项目会计资料和相关资料。我们的责任是在实施审计工作基础上对项目的收支使用情况，基本建设财务决算报表发表审计意见。我们的审计是按照中国注册会计师审计准则的规定。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，我们相信：我们获取的审计证据是充分的、适当的，现将审计情况报告如下：一、 企业及项目基本情况-有限公司（简称，a公司）成立于1999年8月。公司拥有两条全自动灌装流水线，三个生产基地，固定资产、生产规模以及酒品质量均在当地同类企业中处于领先地位。公司先后开发了“国藏酱香”、“宴酒”、“英雄酒”、“老酒”等品牌不同规格、不同档次共二十余个系列产品，并为各机关、集团研发生产各类特供酒，如“贺国牌全国政协特供酒”，“全国文联特供酒”等，现已成为中国颇具规模的大中型酒类生产销售企业。二、 项目基本情况为加强酒类企业诚信体系建设，强化酒品质量监管，确保酒品质量安全。按照省商务厅关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知（黔商发201182号）精神，-有限公司开展 “放心酒”示范店创建，实施北京夏商科技有限公司研发的一套集二维条码技术、计算机技术、数据库技术、密码技术、通信技术、网络技术为一体的“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统。公司编制了a公司“放心酒”示范店流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告，项目总投资22万元，资金由企业自筹。依据黔商发201182号 关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知文件，批复a公司流通追溯（二维码）信息管理系统为“放心酒示范店建设改造项目”试点项目，补助资金10万元人民币。三、 审计目的本次审计目的是对a公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目的财务收支进行审计、并编制项目决算审计报告。四、 审计周期本次审计期间为2011年6月至2011年11月。五、 审计范围a公司提供流通追溯（二维码）信息管理系统项目财务报表、明细账、凭证、合同、可行性研究报告等相关资料。六、 审计依据1. 中国注册会计师审计准则。2. 流通追溯（二维码）信息管理系统项目竣工自评报告。3. 黔商发201182号 关于做好2011年“放心酒”示范店建设改造和名特优酒流通质量可追溯系统试点建设项目有关工作的通知文件。 4. 审计协议书。七、 审计情况说明a公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目账面支出 22万元，全部为该项目设备及软件研发、采购和安装费用。其中硬件费用11万元、软件费用10万元。八、 审计意见我们认为，贵公司已在企业会计准则框架下编制的支出明细表和项目产品（服务等）收入明细表，在所有重大方面公允反映了贵公司流通追溯（二维码）信息管理系统项目资金支出和收入情况。二零一一年十二月公司九、 其他说明无。中国注册会计师： 中国注册会计师：篇四：专项资金审计报告样式专项资金审计报告样式a公司：我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专项资金”项目“”（项目编号： ；下达文）在xxxx年xx年xx月至xxxx年xx月的收支使用情况及合同书中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则与合同书进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：一、承担单位及项目基本情况a公司系xxxx年x月x日注册成立的有限责任公司，由xxx工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：nnnnnnnn；注册资本：人民币nnnn万元；实收资本：人民币nnnn万元；法定代表人：xxx；公司住所：nnnnnnnnnnnnn。公司经营范围：xxxxxxxxxxxxxx。项目基本情况：a公司于xxxx年xx月xx日，与b、c等单位联合申报“。”项目。经<xxx200xxxx号>批准，于xxxx年xx月xx日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编xxxx年xx月xx日签订了合同书。二、项目合同有关规定 在本项目执行期内，项目总经费为nnnn万元，其中省部产学研专项资金为xxx万元。总经费开支预算计划为：基建费万元，用于 万元，用于 万元，用于 万元，用于 万元，用于 原材料费 设备购置及使用费 专用业务费 其他 省部产学研专项资金xxx万元，计划分配如下：a公司 万元、b公司 万元、c公司 万元。省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划为： 原材料费万元，用于 万元，用于 万元，用于 设备购置及使用费 专用业务费 其他 万元，用于地方各级政府配套资金开支预算计划为：xxx费xxx费 万元，用于 万元，用于xxx费xxx费万元，用于 万元，用于 万元，用于 其他费用项目完成时达到的主要经济指标：（合同约定经济指标内容。）三、项目合同中有关指标的执行情况经审计，截至xxxx年xx月xx日，合同执行情况如下： 经费到位情况：我们根据银行存款帐单、进帐单及银行对帐单确认：已到位的项目总经费为xxxxxx万元；已到位的省部产学研专项资金为xxx万元；地方各级政府配套资金为xx万元。 项目经费使用与管理情况：1、省部产学研专项资金分配及单独列帐核算情况：经核查，贵公司已经（或没有）为省部产学研专项资金单独列帐。 根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学研专项资金实际分配情况如下：a公司 万元，最后到帐时间nnnn年nn月nn日万元，最后到帐时间nnnn年nn月nn日 b公司c 公司 万元，最后到帐时间nnnn年nn月nn日2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况：经核查，贵公司已经（或没有）为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下：a公司 万元，最后到帐时间nnnn年nn月nn日万元，最后到帐时间nnnn年nn月nn日 b公司 项目经费支出情况：我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金xxxxx万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金xxxx万元，地方各级政府配套资金实际支出资金xx万元，列表如下： 项目经费支出与合同差异的情况说明：（列明主要差异原因。） 主要经济指标完成情况：（根据合同约定经济指标内容进行审计。）四、有关附件附件一：项目专项资金审计报告附注 附件二：项目财政资金支出使用情况表 附件三：项目财政资金支出台帐 附件四：主要经济指标完成情况证明材料列表附件五：项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单xxxxxx会计师事务所（有限公司） 中国注册会计师：aaa 中国注册会计师：bbbxxxx年xx月xx日篇五：专项资金审计报告样式专项资金审计报告样式a 公司： 我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专 （项资金”项目“” 项目编号： ；下达文号： ）在 xxxx 年 xx 年 xx 月至 xxxx 年 xx 月的收支使用情况及合同书中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师审计准则与合同书进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下： 一、承担单位及项目基本情况 由 a 公司系 xxxx 年 x 月 x 日注册成立的有限责任公司， xxx 工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：nnnnnnnn；注册资本：人民币nnnn 万元；实收资本：人民币 nnnn 万元；法定代表人：xxx ； 公 司 住 所 ： nnnnnnnnnnnnn 。 公 司 经 营 范 围 ：xxxxxxxxxxxxxx。 项目基本情况：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，与 b、c 等单 “。 项目。位联合申报 。” 于 经批准， xxxx年 xx 月 xx 日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编号： ，贵公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日签订了合同 。书 二、项目合同有关规定 一 在本项目执行期内，项目总经费为 nnnn 万元，其中省部产学研专项资金为 xxx 万元。 总经费开支预算计划为： 基建费 万元，用于 原材料费 万元，用于 设备购置及使用费 万元，用于 专用业务费 万元，用于 其他 万元，用于 二 省部产学研专项资金 xxx 万元，计划分配如下：a 公司 万元、b 公司 万元、c 公司 万元。 省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划为： 原材料费 万元，用于 设备购置及使用费 万元，用于 专用业务费 万元，用于 其他 万元，用于 三地方各级政府配套资金开支预算计划为： xxx 费 万元，用于 xxx 费 万元，用于 xxx 费 万元，用于 xxx 费 万元，用于 其他费用 万元，用于 四项目完成时达到的主要经济指标： ） （合同约定经济指标内容。 三、项目合同中有关指标的执行情况 经审计，截至 xxxx 年 xx 月 xx 日，合同执行情况如下： 一 经费到位情况： 我们根据银行存款帐单、进帐单及银行对帐单确认：已到位的项目 已到位的省部产学研专项资金为 xxx 万元；总经费为 xxxxxx 万元；地方各级政府配套资金为 xx 万元。 二 项目经费使用与管理情况： 1、省部产学研专项资金分配及单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经（或没有）为省部产学研专项资金单独列帐。 根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学研专项资金实际分配情况如下： a 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 c 公司 万元，最后到帐时间nnnn 年 nn 月 nn 日 2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经（或没有）为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下： a 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 万元，最后到帐时间 nnnn 年 nn 月 nn 日 三 项目经费支出情况： 我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金 xxxxx 万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金 xxxx 万元，地方各级政府配套资金实际支出资金 xx 万元，列表如下： 其中：科技厅省部产 其中：地方各级政 总经费支出 学研专项资金支出 府配套资金支出 （万元） （万元） （万元） 1.基建费 2.原材料费 3. 设 备 购 置 及 使用费 4.专用业务费 5.其他 合计 四 项目经费支出与合同差异的情况说明： （列明主要差异原因。） 五 主要经济指标完成情况： ） （根据合同约定经济指标内容进行审计。 四、有关附件 附件一：项目专项资金审计报告附注 附件二：项目财政资金支出使用情况表 附件三：项目财政资金支出台帐 附件四：主要经济指标完成情况证明材料列表 附件五：项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单xxxxxx 会计师事务所（有限公司） 中国注册会计师：aaa 中国注册会计师：bbb xxxx 年 xx 月 xx 日附件一：项目专项资金审计报告附注附件二： 项目财政资金支出使用情况表项目名称：编制日期： 年 月 日 项目经费使用情况 （万元） 其中 项目总经费开 支出科目 支 科技厅 地方各级政府配 省部产学研专项资金 套资金一、基建费其中二、原材料费 其中三、仪器设备购置及使用费 其中四、专用业务费 其中五、其他 其中总计 0.00 0.00 0.00（注：高校等单位所分配省部产学研专项资金的每笔支出均须按支出科目进行归集。）附件三： 项目财政资金支出台帐 （ 年 月 日 年 月 日） 金额（元） 凭证 序号 日期 凭证号 摘要 省部产 地方各级 附件 学研专 政府配套 内容项资金 资金a 单位： 1 2 3 小计： 0.00 0.00b 单位： 1 2 3 小计： 0.00 0.00c 单位： 1 2 3 小计： 0.00 0.00 所有单位合计： 总经费合计： 0.00 0.00（注：上表所涉单位包括高校、科研院所等，且仅填写政府财政资金相关内容。）附件四： 主要经济指标完成情况证明材料列表 交易金额 标明销项发票或销售合同序号 日期 付款单位 摘要（货物情况等） （万元） 等及其编号 1 2 3 4 5 6 7 附件五： 项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单 从省部产学 从地方各级 单价序 资产登记 购买 安置 数量 总价（万 研专项资金 政府配套资 设备名称 设备型号 元/台号 卡号日期 单位 （台件） 元） 列支数（万 金列支数 件 元） （万元） 1 2 3 4 5 6 累计：（注：仅填写政府财政资金所购置设备、仪器。