领导干部任期经济责任审计评价报告样本.doc

领导干部任期经济责任审计评价（徐萍） 一、经济责任审计评价定义审计评价含有两层涵义一是指审计人员依据财经法规和审计证据，对被审单位财政、财务收支正确性、正当性及效益进行评判和界定行为，它贯穿于审计全过程。二是指审计汇报(或审计结果汇报)中应出具审计评价，即审计组、审计机构依据财经法规及和审计事项相关事实，对审计事项所作出结论性意见，它是在第一层涵义审计评价基础上形成。审计署6号令中要求：审计评价意见，即依据不一样审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当和效益情况发表评价意见。真实性关键评价被审计单位会计处理遵守相关会计准则、会计制度情况，和相关会计信息和实际财政收支、财务收支情况和业务经营活动结果符合程度。正当性关键评价被审计单位财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其它规范性文件程度。效益性关键评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动经济、效率和效果实现程度。发表审计评价意见应利用审计人员专业判定，并考虑关键性水平、可接收审计风险、审计发觉问题数额大小、性质和情节等原因。审计机关只对所审计事项发表审计评价意见。对审计过程中未包含、审计证据不充足、评价依据或标准不明确和超越审计职责范围事项，不发表审计评价意见。经济责任审计评价是审计机关依据审计结果，依据法律法规和相关要求对领导干部一定任期内推行经济责任情况发表审计意见。 这里所指领导干部就本市而言是指市、县、区、乡(镇)党委、政府正职领导干部和市、县、区、直属党政机关、群众团体、机关党政正职领导干部和国有企业、国有资产占控股地位或主导地位企业领导人员。二、经济责任审计评价地位和作用对审计事项进行评价、表明审计意见，是审计机关一项法律责任，因为审计机关审定审计汇报后，向被审计单位出具审计汇报或审计结果汇报，是含有法律效力书面文件。同时，审计评价意见形式，既和审计过程质量相关，又和审计实施阶段结束后对相关资料进行分析、综合程度相关，是一项能够表现审计职业责任和业务技能工作，也能表明审计目标实现程度。任期经济责任审计审计评价在于便于利用任期审计结果机构和部门有所参考，便于直观了解最终审计结果和被审计对象经济责任，它是任期经济责任审计当中关键组成部分。首先，只有一目了然审计评价才便于当地党委、人大、政府和组织人事部门清楚被审计对象经济责任，以正确了解评价和使用干部，形成正确用人导向；其次，经过量化政绩审计评价，能够扎扎实实地开展工作，推行职责，发明实绩，对浮夸虚报等弄虚作假行为起到遏制作用；再次，经过审计评价中对遵守财经法纪方面经济责任表述，能促进干部廉洁自律，自觉遵守财经法纪，避免和降低违纪问题发生，从而在一定程度上对纠正经济领域中不正之风、端正党风和社会风气起到一定推进作用。所以，统一和规范审计评价，客观公正地出具审计评价意见，对明确法律责任，规范审计行为，提升任期经济责任审计质量，降低审计风险及对审计结果合理利用等全部含相关键意义。审计评价是审计汇报一个关键组成部分，也是难题。因为评价归根到底就是对被审计对象经济责任下结论。三、目前经济责任审计评价中存在难点审计评价是经济责任审计中一个关键步骤，利用经济责任审计结果，其中一个关键前提是审计评价必需客观公正。但在具体工作中发觉现在在经济责任审计评价中存在以下难点： 一是缺乏具体评价标准和评价指标体系，尽管中办、国办两个暂行要求中要求了经济责任审计责任人直接责任和主管责任，但条文要求仍过于宽泛和笼统，不便于实际操作。 二是因为经济责任审计手段不足，对个人经济活动无据可查，尤其是社会关注领导干部贪污受贿、徇私舞弊、浪费浪费等经济问题，通常极难从单位会计帐上发觉，即使发觉某种线索，假如没有相关执法执纪部门技术手段和强制方法配合和支持，仅凭现阶段审计执法手段是无能为力，所以，在实际操作过程中，正确评价领导干部个人廉洁自律等方面情况是很困难。 三是对一些经济指标评价存在较大风险，因为领导干部任期内包含政治、经济、社会、文化等诸方面，而部分经济指标只能依据被审计单位或相关部门提供，故全方面评价存在较大风险。四是对一些事项主管责任和直接责任难以界定，对领导干部直接责任进行区分和评价需要界定个人责任，界定个人责任又往往包含到历史和现实、主观和客观、自主决议和集体决议和社会、经济环境等多种原因影响。在这种情况下，审计极难找到界定领导干部个人经济责任依据，难以量化领导干部个人经济责任轻重。不过，是不是因为评价含有风险就避重就轻、有失公允呢？亦或是没有统一评价标准就超越审计职权范围随意评价呢？显然二者均不可取。经济责任审计评价作为经济责任审计关键一环，经过近几年边实践、边探索，初步总结出了经济责任审计评价应遵照基础标准、方法和内容。四、经济责任审计评价基础标准 任期经济责任审计结果影响干部升迁去留和任用。所以，任期经济责任审计是一项责任大、风险大、要求高工作，这些特点决定了在审计工作中必需坚持客观公正、突出关键、谨慎稳重审计评价标准。这是进行经济责任审计评价必需坚持总标准，贯穿审计全过程。(一)客观性标准。经济责任审计评价要围绕审计内容和所取得可靠数据和查证事实，以写实和量化方法发表独立、客观、公正审计意见。坚持是什么就评价什么，审计什么就评价什么，对事实既不夸大，也不缩小,这是进行审计评价出发点和着眼点;对审计中查出问题作客观性分析，必需时介绍部分背景资料，和这些资料对部分问题影响。(二)关键性标准。经济责任审计评价要突出关键，应着重评价和推行经济责任相关键影响经济事项。(三)慎重性标准。经济责任审计评价应持有稳健、谨慎态度。对所需进行评价事项全部要进行审计并取得充足审计证据或证实材料、资料，评价需注意预防言过其实。审计未包含问题不评价，证据不足不评价，不属于审计范围不评价，责任不清或审计难以界定不评价，只给予客观反应。评价用语要正确，措辞要合适，表述要清楚。五、经济责任审计评价方法审计评价前应编制评价工作底稿，将审计工作底稿进行归纳、汇总，为审计评价作准备。(一)定量评价。定量评价是以审计查证和取得可靠数据和经济责任目标(计划)、经济责任审计评价指标、行业标准等进行对比分析，客观反应推行经济责任情况。(二)定性评价。定性评价是以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支和相关经济活动真实性、正当性、有效性评价。1、真实性关键评价被审计单位会计处理遵照相关会计准则、会计制度情况，和会计信息和实际财政收支、财务收支情况和业务经营结果符合程度。2、正当性关键评价被审计单位财政收支、财务收支和相关经济活动符合相关法律、法规、规章和其它规范性文件程度。3、效益性关键评价被审计单位财政收支、财务收支和相关经济活动经济、效率和效果实现程度。这三个方面和审计署6号令中相关审计评价意见叙述是完全一致。(三)综合评价。综合评价要求综合利用上述两种评价方法，对被审计领导干部所在地域经济社会发展、财政收支、重大经济决议等情况及存在问题和所在单位财务收支、财政性资金管理使用、重大经济决议等情况及存在问题和所在企业管理、发展、资产营运、重大经济决议等情况及存在问题进行综合分析，客观反应领导干部经济责任推行情况。六、经济责任审计评价内容总体来讲，经济责任审计评价关键内容应着重从以下五个方面进行：一要评价财政财务收支真实、完整性。 确保会计信息真实可靠,是法人关键经济职责也是审计检验基础,还是审计评价工作内容之一。只有把财政财务收支和会计信息真实性搞清楚在此基础上进行审计评价才有效,才可靠、可信。 二要评价各项经济活动正当、合规性。 经过经济责任审计,看其经济活动是否正当合规。一切经济活动必需置于法律、法规范围之内,出现违法违规行为,单位领导负有不可推卸主管责任和法律责任,不仅要评价钱花得好不好,还要评价经济行为有没有违规违纪。三要评价国有资产是否保值增值。国有资产是否保值增值是衡量领导干部政绩一个关键量化指标,特别是国有企业改制过程中国有资产保值增值是关键。作为一个领导任职几年,使国有资产大量流失,这么干部还谈什么政绩。属于随意拍板、盲目投资、违规操作造成损失,肯定追究相关人员法律责任,属于财务管理方面问题,以帮助规范为主,提出管理意见和提议。四要评价领导干部重大经济决议规范性、合理性和效益性。领导干部决议正确是否,直接关系着国家和人民利益,关系到廉政建设,有些失误背后,往往隐藏着领导干部滥用职权行为,所以,对领导干部具体决议行为评价,是经济责任审计不可缺乏一项内容。五要评价领导干部是否存在短期行为。看其经济决议是否兼顾国家、集体、个人三者利益,是否兼顾长远利益和眼前利益,兼顾局部利益和全局利益,做不到这多个兼顾就是短期行为,这么领导就是不称职。分述具体评价内容：(一)地方党政领导干部经济责任审计评价内容：1、为发展和管理地方经济所做工作。包含年度经济工作目标制订，为发展和管理地方经济所制订政策或制度及采取方法；2、关键社会经济指标、经济工作目标完成情况；比如：依据统计部门、发改委、财政部门等提供资料，获取GDP、固定资产投资额、农民人均纯收入、财政收入、财政支出等指标数字，来评价领导干部任期内所在地域关键社会经济指标、经济工作目标完成情况。3、经过对财政收支审计，指出存在问题，同时分析财政收支增加水平和结构，反应地方经济质量和发展情况；比如：财政收支审计中是否存行政事业性收费、基金、罚没收入、国有资产处理收入等应列未列预算收入、行政事业性收费等应缴未缴财政专户并从中坐支、虚列支出、将预算内资金转入预算外、超预算拨款、挤占挪用滞留各类专题资金、设置帐外帐及其它财政财务管理方面问题；是否存在违规租用农用地并支付租金、违规代缴招商企业土地出让金、契税、违规返还招商企业土地出让金、违规集资等问题。经过审计，来评价领导干部任期内所在地域财政财务收支真实性、正当性情况，并进行责任界定。4、经过对社会保障体系建立、资金投入、征收、发放、管理、使用及效益情况审计，反应构建友好社会情况；5、经过对农业、教育、科技、环境保护、计生、交通、城建等专题资金分配、管理、使用情况审计，反应财政支出结构和调发展情况； 6、经过对土地征用和出让审计，了解土地资源决议科学性、正当性和土地有偿使用费征收、管理、使用情况，揭示存在问题； 7、经过对企业改制、国有产权转让审计，反应决议情况是否合规和国有资产是否有严重流失情况； 8、经过对关键建设项目标审计，了处理策、资金起源、资金管理、项目招投标、环境保护、资金使用效益等情况，揭示存在问题； 9、经过对政府采购审计，了解政府采购招投标管理措施实施情况和揭示存在问题； 10、领导干部遵守廉洁从政相关要求情况；11、其它需要评价问题。(二)部门党政领导干部经济责任审计评价内容：1、单位预算编制和实施情况； 2、单位财务收支真实性、正当性和效益性； 3、重大经济决议合规性及效果；4、建设项目标资金管理和项目招投标情况；5、专题资金管理和使用情况；6、经过对支出结构分析，反应支出合理性和节省情况； 7、设备购置和固定资产管理情况；8、罚没收入、行政性收费和政府基金收缴、管理情况；9、内控制度建立和实施情况；10、领导干部遵守廉洁从政相关要求情况；11、其它需要评价问题。(三)机关领导干部经济责任审计评价内容：1、单位预算编制和实施情况；2、单位财务收支活动真实性、正当性和效益性；3、专题资金管理和使用情况；4、重大经济决议情况及效果；5、事业收入和经营性收入情况；6、设备购置和固定资产管理情况；7、经济责任目标完成情况；8、内控制度建立和实施情况；9、领导干部遵守廉洁从政相关要求情况；10、其它需要评价问题。(四)企业领导人员经济责任审计评价内容：1、企业关键经济指标、工作目标完成情况，国有资产保值增值情况；比如：关键经济指标评价内容，反应企业盈利能力情况关键包含净资产收益率、总资产酬劳率、销售(营业)利润率、成本费用利用率等；反应资产营运能力情况关键包含总资产周转率、流动资产周转率、应收帐款周转率、不良资产比率等；反应偿债能力情况关键包含资产负债率、速动比率等；反应发展能力情况关键包含销售(营业)增加率、资本积累率等;反应总体经济实力市场拥有率、利税拥有率等。另外还有反应社会贡献指标，如：上缴税金、环境保护投入、节能降耗等；反应劳动保障投入指标，如：养老保险、事业保险、医疗保险等。实际工作中应针对不一样单位，有针对性地选择其中部分关键指标，进行对比分析评价。在利用这些指标时能够采取和任职初基期比，还能够和当地域，乃至全国同行业相比较。经过纵向、横向比较，看出被审计单位管理水平和企业情况，为正确评价使用企业领导人员提供较为全方面第一手材料。再比如：国有资产保值增值情况评价，应在核实资产真实性基础上，结合资产负债表中全部者权益部分(包含实收资本、公积金、公益金和未分配利润)离任时和任职初增减改变来进行考评评价，以说明资产是否保值增值，和增值幅度。通常见国有资产增加率、国有资产流失率等经济指标。比如考评国有资产保值增值，用离任时全部者权益余额占任职基期全部者权益余额百分比来计算，其结果等于1为保值，大于l为增值，小于l为减值。如属特殊原因增值则应作具体分析。如某一企业在任期内对资产进行了评定，土地升值多少，房产升值多少。但这些不动产升值对企业本身正常生产经营并没有多少利益可言，企业不改制、不联营、不合资、不出售，评定效益是表现不出来。但假如是企业创出了名牌，使无形资产经过正当资产评定机构评定升值，而且取得社会认可，那就是企业实实在在效益，在评价企业国有资产保值增值时不能就账论账，应使评价更客观合理，审计结果愈加好利用。2、企业资产、负债、全部者权益真实性、正当性；比如：要经过审计了解该企业是否存有国家明令严禁生产经营产品或商品，是否有偷税漏税问题，是否有违规转移和挪用国有资本行为，是否有冒领国家出口退税和国家政策补助专题资金，是否有走私商品和其它欺诈行为非法收人等。所以，评价不能机械地只看效益和利润，首先应检验和评价是否正当经营，对于严重违反财经法规和相关法规应客观评价，同时说明企业领导人员应负责任。再比如：资产方面，要经过审计了解该企业是否存在经过收益不入账、多转产品成本、搞账外物资等形式，将应该纳入国家预算收人和资金隐瞒下来，形成账外资产和“小金库”，很轻易造成资产流失和贪污舞弊问题；是否存在虚盈实亏问题。负债方面，关键检验流动负债中多年未变应付账款和其它应付款外，还应关键关注长久负债真伪。损益方面，则是收入、成本、费用真实性，如发觉企业领导人员在任期内将应并入损益费用损失有意挂入待摊、待处理和往来账时，要按核实后真实效益进行评价，并指出存有上述资产、负债、损益不真实原因及领导人员应负责任，评价是否存有有意指使会计人员报假账、虚报政绩行为。3、财务管理制度建立健全及实施情况；4、重大技改、建设项目决议、资金起源、项目招投标及项目效益情况；5、长久投资决议、管理及投资收益情况；比如：企业重大投资决议是企业经营决议一个关键方面，关键包含对外投资和重大建设项目投资。经过对企业领导人员重大投资决议程序和效果审计评价，能够看出决议者预见性、综合分析能力和在社会主义市场经济环境中掌握现代经营方法领导水平。对审计发觉部分违反国家产业政策，盲目投资，决议失误，造成重大损失投资项目，在对企业领导人员任期经济责任审计中，进行审计评价，以分清企业领导人员在投资决议中责任。6、重大融资、担保决议及资金使用效益情况；7、任期内企业改制、国有产权转让、重大资产处理、坏账 核销决议情况；8、大宗、批量物资采购情况；比如：经过审阅相关资料，查找部分关键控制点进行测评和符合性测试。如原材料采购、人库、保管、领用诸步骤制度怎样，手续传输怎样，中间有没有漏洞。这么在评价中就能有放矢，切中企业要害。9、企业对环境保护和投入情况；10、维护职员正当利益情况，是否依法为职员交纳养老保险、失业保险、医疗保险等；11、企业领导人员遵守廉洁从业相关要求情况；12、其它需要评价问题。七、经济责任审计评价意见经济责任审计实施结束后，要依据审计结果和评价标准，围绕评价内容、指标，采取综合评价方法对领导干部推行经济责任情况作出客观、公正评价，发表审计评价意见。实事求是地反应被审计领导干部成绩和存在问题，并对领导干部未推行或未能正确推行经济责任行为应该负担责任进行界定。包含直接责任、管理责任和领导责任。4月15日国务院法制办公室颁发经济责任审计条例（征求意见稿）中要求：领导干部未推行或未能正确推行经济责任行为应该负担直接责任包含以下方面：(一)直接违反法律、法规、国家相关要求和单位内部管理要求行为；(二)授意、指使、强令、纵容、偏护下属人员违反法律、法规、国家相关要求和单位内部管理要求行为；(三)渎职、渎职行为；(四)其它应该负担直接责任行为。管理责任是指除直接责任外，领导干部对其直接主管工作不推行或不正确推行经济责任行为应负担责任。领导责任是指除直接责任外，领导干部对其非直接主管职务范围内工作不推行或不正确推行经济责任行为应负担责任。八、经济责任审计评价应把握“六个依据”、“五个慎重”在这里尤其要强调是，在进行经济责任审计评价、发表审计评价意见、进行经济责任界定时要注意把握以下“六个依据”、“五个慎重”。 把握经济责任审计评价“六个依据”在实施审计和出具任期经济责任审计汇报时，经济责任审计评价关键应把握以下6个依据：(一)以经济为主依据审计机关对党政机关领导干部和企业领导人员监督实施任期经济责任审计所检验和评价是经济行为和经济责任，其中关键是直接经济责任，还包含和经济责任相关主管责任，这是由审计机关职责和权限决定。审计宗旨是维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。依据审计法和两个暂行要求及相关法律要求，审计机关对领导干部任期经济责任实施审计，关键是对党政机关领导干部和企业领导人员所在单位财政收支、财务收支真实性、正当性和效益依法进行审计，检验和确定其任职期间在本单位实际经济活动中应该负担经济责任。对于和财政财务收支和经济行为责任没有直接联络责任和行为，审计机关不给予评价。作为推行审计职责审计人员和审计组，在实施任期经济责任审计和评价时，必需认真把握审计范围，坚持经济责任为主标准，维护任期经济责任审计法律性和严厉性。 (二)政绩量化依据利用审计手段对领导干部和企业领导人员进行监督和经济责任评价，就是要明确其任职期间在本单位经济活动中应该负有经济责任，量化其政绩。我们在评价一个领导干部时，假如单纯用部分标准而不是具体，外延很大词语进行空洞评价和结论，就失去了任期经济责任审计意义。因为组织人事部门确定对领导干部实施任期经济责任审计时，需要是有具体数据和其它实证资料审计结果，以填补本身考察干部不足。这就要求在评价时要有部分证实政绩具体数字、百分比和实证材料。比如审计一个乡镇党委书记或乡镇长，在任职几年中乡镇财政收入增加多少，增加百分比多少，镇办企业怎样，向农业，教育等方面投入多少，效果怎样，有没有靠大量借债来显示个人政绩，有没有拖欠乡镇老师工资和农民收入及负担怎样；资产增值多少，税收收人多少等，全部必需用数据和实际资料表现出来。在作纵向比较同时，假如再进行横向比较就更有说服力。所以在实施任期经济责任审计和评价时，能用数字量化政绩一定要用数字来表明，使政绩一目了然，这么更便于组织人事等部门对审计结果比较、判别和利用。 (三)区分现任责任和历史责任依据 现任责任就是我们要审计领导干部和领导人员责任，历史责任就是前任所应负责任。不仅企业经营是连续，而且机关机关经济活动也是连续不停，有些前任领导遗留下来问题，可能对本任领导工作产生较大影响(如接任前已经有未进损益待摊费用、待处理财产损失，和前任形成坏死账又不四处理期限)，致使其任期目标难以实现。假如不能界定清楚前后任责任，其经济责任评价，在一定程度上也失去了客观真实性。所以，在分析评价领导干部和领导人员任期业绩时，一定要具体分析这种影响，根据相关要求划清现任领导责任和历史责任界限。其作用在于，要预防离任者将责任推给前任，也要预防将任职期间经济责任推到后任身上。尤其应注意，对首次进行任期经济责任审计单位，接任时未经审计，更应注意划清这个界限。在实际操作中可能会碰到部分损失挂账问题，按制度要求，在没有相关部门批复情况下，企业不得自行处理，审计中就要做过细工作。无法列账处理，在评价中要说明存有多少潜亏或遗留问题。另外，审计中对本届领导无法处理但存有隐患问题也应做交待。如盲目担保等事项，就有可能给接任者造成损失，这方面情况应予说明。(四)区分主管责任和直接责任依据在审计对象职权范围内相关经济活动，因为实施审计对象认同或同意决定、要求和制度；或直接经办，直接签署意见、直接签字报销；或被明确通知又无反对意见事项形成经济责任，全部应确定为直接经济责任。对于非直接决议或直接经管经济行为，应确定为负有管理责任或领导责任。在评价分析直接责任或主管责任时，应注意既要预防单位推诿扯皮、推卸责任，又要预防无人负担责任。在审计过程中和审计结果汇报中应将责任认定清楚，不管是直接责任还是主管责任全部应定位到责任。(五)区分主观责任和客观原因影响依据一个单位实现经济指标是和其关键责任人主观努力亲密相关，但也不可避免地要受到客观环境影响。在分析评价被审计对象尤其是企业领导人员主观责任和客观原因时，应注意把握以下多个关系：一是正确处理经营业绩和国家宏观经济政策关系;二是正确评价合理和正当关系;三是渎职渎职和改革失误关系;四是主观有意违规和政策界限不清关系；五是个人责任和地方政策法规关系；六是个人决议失误和行政干预关系。(六)使用规范评价用语依据 任期经济责任审计结果汇报通常要报党委、人大、政府及组织人事部门。在实际工作中，要充足考虑这一特点，不用或少用专业性很强又不易了解部分词语,要尽可能降低主观评语，切忌形容性语言。工作中常常使用评价用语关键有：财务收支真实、基础真实、不真实；经济活动合规正当、基础合规正当、不合规正当；内控制度健全、基础健全、不健全；任期内国有资产增值幅度大、小、没有增值或减值；资产负债率低、较低、高、资不抵债；经济效益好、很好、差；对一些问题该领导干部应负直接责任、管理责任(或说领导责任)；推行经济职责很好、未推行、渎职等等。总要求是，用语表述要和客观事实相一致，表意清楚易懂。经济责任审计评价要做到“五个慎重”经济责任审计评价本身含有一定不足，有评价还要附带限制性语言，这么才能使得审计评价含有客观、公正性。不然，审计评价言之无物、言之无据、言之欠妥，它不仅会影响经济责任审计结果利用，还加大了审计风险。这种风险关键来自两个方面：一是将不属于领导人问题而认定是其问题；二是领导人有问题没有审出来，而做出了肯定评价，这两种风险全部可能给审计带来损害，值得我们警惕。依据审计实践，我们感到经济责任审计评价应该做到“五个慎重”：慎重评价领导人接手后单位资产增值情况。现在，对领导人接手后单位资产增值审计存在着就审计论审计情况，就是不问数据成因，机械、简单看到资产数字增加，就评价为“某某领导在任期内资产大幅增值”，不能历史、客观、从正当性角度做出正确评价。如：对接任前已经存在、接任后国家逐步规范将原先没有估价登记房屋、地价、车辆、办公设施等登记入账增加固定资产或无形资产未能剔除，而这种增值比重往往较大。所以，应该就资产增加具体情况，分别采取肯定语义、批判语义或中性语义给予评价。慎重评价领导人廉政情况。目前，审计根据法定权限，对包含领导人个人廉洁情况审计，只能经过单位财政财务收支账面对工资性收入、电话费用补助、小车补助、缴纳个人所得税等情况进行检验。那么，审计就不能仅就账面检验结果，就得出“某某领导人清正廉洁”结论，这是不全方面、最少是不适宜。这关键是出于三个原因：一是审计部门依法仅仅检验了单位财务账面上和领导人相关事项，无法包含账外事项；二是审计受到时间、空间、条件限制，审计范围可能不足，审计某部门就领导人在所在单位账面上没有发觉问题，就做出了肯定结论，轻易造成审计被动；三是没有考虑到可能因审计深度广度不够、缺乏和群众座谈、外调程序不足、有问题而没有掌握、和纪检部门掌握情况相悖等原因，不加限制提出全方面、肯定评价就有风险。所以，对领导人个人廉洁评价，应该说明审计范围、资料限制等原因。慎重评价领导人管理责任。根据组织分工标准，所谓管理责任就是领导分管职权范围内工作责任。有领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，假如简单地将被审计单位财政违法行为统统归结为领导人管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应该区分对待：在关键领导人确实不知情情况下，能够根据会计法要求，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下，评价为“负有直接责任”；在集体决议下，评价为“负有管理责任”。所以，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区分情况给予评价。慎重评价领导人直接责任。直接责任关乎问责制度责任追究，而组织人事部门又十分看重审计评价中直接责任。所以，在评价领导人直接责任时应注意多个问题：一是对领导人分管工作职权范围要了解清楚，从而便于进行责任界定；二是对直接责任相关事实调查、取证要清楚，从而避免因证据不足、或证据不力而无法追究其直接责任。所以，评价直接责任我们首先要慎之又慎，其次，我们还要突出关键精力把包含领导人直接责任重大问题尽力查清、查透。 慎重评价被审计单位和领导人成绩。目前，相关评价成绩存在着三个突出问题：即，“人情”评价、“超职权范围”评价和“空洞”评价。如“某某领导人亲自抓经济发展、工作方法得力”、“某某领导人在抓计划生育方面成绩突出”、“遵守财经法纪意识浓厚、预防了财政违法行为发生”等等，这些工作总结性评价使得审计汇报缺乏严厉性，轻易造成审计超职权范围，也违反了审计谨慎性标准，给审计带来风险。假如对被审计单位和领导人个人，审计机关未审计或未出具审计汇报，她们经济责任就没有解脱；假如出具了不正确审计汇报，她们就能够拿着审计汇报四处宣扬经过审计没有问题，搪塞来自各个方面检验和议论，引发不安定原因。尤其值得指出是，审计人员应该认识到，经济责任审计汇报，既是对被审计单位同期财政财务收支审计结果“背书”，也是对领导人任期经济责任“背书”，是含有双重审计意义严厉事情。我们一定要坚持依据事实、依据法律法规要求进行评价，不得超越审计权限、超出审计范围、脱离审计事实进行评价，注意评价可能引发行政争议，防范评价风险。九、需要明确两点(一)依据经济责任审计条例(征求意见稿)中划分三种经济责任，对被审计领导干部进行责任界定时，应表述为，对审计中发觉问题应负有直接责任，对审计中发觉问题应负有领导责任，对审计中发觉问题应负有管理责任。经济责任审计条例正式出台后，按其要求实施。(二)目前基于受审计资源、审计手段、审计力量、审计时间等很多原因限制，为规避审计风险，审计汇报、审计结果汇报中一定要围绕审计内容进行审计评价，审什么评什么，要有相关、可靠审计证据作为支撑。通常情况下，不表述：依据被审计单位提供财务会计资料，未发觉xx领导有重大违纪违规行为。结束语：经济责任审计突出表现在评价上,评价结果目标在于有效利用，要将评价结果反馈给相关部门,并督促其整改,反馈给组织人事部门以利考评选拔任用干部。经济责任审计质量高低,应该说也集中表现在评价上。审计部门要有高度责任感和强烈事业心,对党负责、对政府负责、对人民负责、对干部负责,本着我用我手写我心负责任审计职业态度，遵照客观公正、突出关键、稳健谨慎审计评价标准，依法行使经济责任审计监督职能。可能不会一蹴而就，但应该是一切向好，让我们为之共同努力。谢谢大家！二八年九月十二日十、经济责任审计评价参考指标。(见表)地方党政领导干部经济责任审计评价参考指标 单位：万元序号 指标名称 基期 年度 年度 年度 平均增加额 平均增加率 一、 经济社会发展 lGDP 人均GDP 农民人均纯收入(元) 2财政收入 本级收入 上级补助收入 下级上解收入 3预算外收入 4 GDP本级财政收入比重 5财政支出 基础支出 农业支出 教育支出 科技支出 社会保障支出 环境保护支出 交通建设支出 城市建设支出 其它支出 6财政结余 二、 社会保障 7养老、失业、医疗保险金征收 8养老、失业、医疗保险金发放 9养老、失业、医疗保险金结余 lO已参与保障人数应参与保障人数 三、 土地资源 11人均耕地保有量( ) 12土地征收数( ) 13城镇土地出让数( ) 14应收土地有偿使用费 15己收土地有偿使用费 四、 关键建设项目抽蠢数(个) 16投资额 财政投入 举债 五、 存在关键问题 金 额(数量) 占审计金额 17贪污受贿 18国有资产流失 19决议失误造成损失浪费 20管理不善造成损失浪费 2l未按要求征收缴纳财政收入 22隐瞒转移截留财政收入 23财政收入核实不实 24财政支出核实不实 25挤占挪用专题资金 26违规出台政策条数 24不按要求招投标金额 21公款私存 28其它 补充资料 1、违规金额： 其中：直接责任金额： 2、管理不规范资金 其中：直接责任金额： 3、损失浪费资金： 其中：直接责任金额：部门、机关党政领导干部经济责任审计评价参考指标 单位：万元 年度年度年度累计 平均增加率 或占审计金额 指标名称 金额 人均额 金额 人均额 金额 人均额 一、收入 (1)拨入经费 (2)拨入专款 (3)经营收入 (4)其它收入 二、支出 (1)工资性支出 (2)办公费 (3)招待费 (4)车辆购置费 （5）车辆维护费 (6)油料使用费 (7)其它 三、结余 四、固定资产 (1)帐面数 (2)实际数 (3)处理 五、罚没、行政性收费 (1)坐支 填补经费 发放福利 购车 维修、新建办公楼 其它 (2)上缴 (3)截留 六、贪污受贿 七、决议失误造成损失浪费八、管理不善造成损失浪费 九、“小金库。 十、挤占挪用专题资金 十一、不按要求招投标金额 十二、其它