三鹿集团内部控制与风险管理案例分析.doc

三鹿集团内部控制与风险管理案例分析一、中国乳业乳业是一条包括奶牛饲养及原料奶生产、销售和加工成乳制品再供消费在内的完整产业链条.人们通常习惯把奶牛饲养及原料奶生产称为奶业，把原料奶销售称为中间环节，把后者称为乳品加工业。中国作为拥有亿人口的大国，目前年人均奶类消费量仅为。公斤，不到全球年人均奶类消费量公斤的。据悉，国家有关部门提出，2005年全国人均奶类占有量达到10公斤,2010年人均饮奶量则要提高到16公斤.另外，随着学生饮用奶计划在全国的实施，我国奶制品的消费空间将非常巨大，如果我国2亿学生中有20%的学生每天喝奶，这个消费量是不可想象的。农村消费市场也不可轻视,统计资料显示，近几年奶粉消费量有所增长，以前出现的奶粉积压现象基本缓解，主要是农村的消费量增大.这也充分说明，今后较长一段时期，我国对牛奶的需求量将持续增加,市场前景十分广阔。2日，广州市农村义务教育学生营养改善计划率先在从化试点，从化40所乡村中小学22067名学生将可在课间吃上免费的牛奶和糕点。以每生每天3元补助标准计算,两级财政投入了1600多万,以改善农村学生的营养。【本地奶全线上涨 学生奶也扛不住了】1。7元/支的平价学生奶或将成为历史。广州市物价局昨天发布通知称,从本月起取消学生奶政府指导价管理，由相关生产企业自行制定销售价格.据悉,部分生产企业已经酝酿涨价.而从1日起,风行、香满楼和燕塘等奶企全线涨价，很多涨幅超过一成。乳品加工现状据统计,2001年全国有乳制品加工企业434个(国有及年销售收入500万元以上非国有企业统计数）,其中国有企业162个，集体企业44个,外资投资企业51个，乳制品产量74。3万t.在产品结构上,奶粉已经不再是主产品。2006年全国乳制品产量2800万t,奶粉还占有较大比例.奶粉中,全脂奶粉占23.5%,加糖奶粉占22.3%,婴儿配方奶粉占28,其他奶粉占26.2 .2006年液态奶产量1400多万t，在产品结构上，液态奶生产以消毒奶为主，约占43，灭菌奶占35。4%，酸奶约占14。3%，其他奶占7%。最近几年中国乳制品消费快速增长，北京、上海、广州等大城市液态奶的消费增长达2030。中国与世界乳业的差距1.奶牛品种质量不高，原料奶生产水平低。2.生产方式和饲养管理水平低.3。科技水平落后。4。乳品加工企业规模小、技术水平相对落后、产业化程度有待提高。5。中国乳制品的产品结构单调。6.乳制品消费观念与国外有着明显的差距.7.政府扶持力度不够，相关法律法规和标准化体系有待进一步完善。二、近年来国内外乳业的出问题事件2013奶粉事件列表包含：雅培奶粉、多美滋奶粉、美赞臣奶粉、雀巢奶粉、圣元奶粉、完达山奶粉、伊利奶粉、明一奶粉、雅士利奶粉事件等.大头娃娃事件在安徽阜阳的农村， 从2004年开始,有100多名婴儿陆续患上了一种怪病。本来健康出生的孩子，在喂养期间，开始变得四肢短小，身体瘦弱,尤其是婴儿的脑袋显得偏大，嘴小，浮肿，低烧。当地人称这些孩子为大头娃娃。鲜花般娇嫩的幼小生命，刚来到世间几个月就枯萎、凋谢,而令人意外的是，导致这些婴儿身患重病甚至夺去他们生命的竟然是他们每天都必须食用的食品奶粉。一度泛滥安徽阜阳农村市场、由全国各地无良商人制造的“无营养”劣质婴儿奶粉，已经残害婴儿六七十名,至少有8名婴儿因为这种怪病而夭折,给这里还相当贫困的一个个农民家庭以无情的打击.十年后,安徽阜阳，曾经的大头娃娃，现在10岁的宋悦悦摊开双手,只有8根手指可以伸展，两根食指却弯向手心。另一个受害家庭，失去女儿的张林伟虽诉讼维权获赔，却迟迟拿不到执行款。2004年爆发的“阜阳劣质奶粉事件”震惊中国,各地都出现因毒奶粉造成的“大头娃娃。事后安徽省阜阳市公布45种不合格奶粉名单，三鹿榜上有名，排在第32位。事后，三鹿集团立即展开危机公关，向阜阳市捐助了价值35万元的奶粉。后来有报道称，被投诉的有质量问题的三鹿婴儿奶粉后经阜阳市疾病预防控制中心和三鹿集团共同确认为假冒产品，并结案。阜阳市有关部门后来就此事向三鹿公开致歉.“大头娃娃”事件中,三鹿集团成功实现危机公关，扭转了不利局面。现在在网上能查到的阜阳事件45种不合格奶粉名单。其中第32个已被删除。新西兰奶粉 现肉毒杆菌新西兰乳制品巨头恒天然集团2013年8月2日宣布，旗下部分婴儿奶粉和运动饮料等产品可能“受到污染”,含有肉毒杆菌.恒天然新西兰奶制品公司执行董事加里罗马诺介绍说,检测显示，新西兰本地一家工厂2012年5月生产的3批浓缩乳清蛋白含有肉毒杆菌，“受污”产品总量38吨。肉毒杆菌食物中毒的主要临床表现是恶心、呕吐及出现中枢神经系统症状,如眼肌、咽肌瘫痪，中毒者如抢救不及时，致死率较高.按恒天然的说法，早在今年3月，企业便发现潜在质量问题,只是,当时测出的菌种属于无害,直至7月31日,检测中发现可能有肉毒杆菌。恒天然说,已于2日告知8家客户这次质量问题。但拒绝提供8家企业和相关产品名称，拒绝说明“受污”产品销往哪些国家和地区。恒天然被视作全球第四大乳制品企业,占新西兰国内大约九成市场份额，年收益大约160亿美元。这是这家企业今年第二起产品“受污事件。1月,恒天然生产的奶粉中被检测出含有微量双氰氨。中国国家质检总局2日与新西兰驻华使馆取得联系，要求新方立即采取措施,防止问题产品影响中国消费者健康.同时,要求进口商立即召回可能受污染产品,要求各地加强新西兰乳制品的检验监管。三、三鹿集团简介河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称三鹿集团）是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名.作为农业产业化国家重点龙头企业和河北省、石家庄市重点支持的企业，三鹿集团先后荣获全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新 型星火龙头企业、中国食品工业优秀企业、中国优秀诚信企业等省以上荣誉称号两百余项.其主导产品三鹿配方奶粉被国家技术监督局列为全国首批重点保护的13个品牌之一,产销 量已连续15年实现全国第一，酸牛奶进人全国第二名，液体奶进人全国前三名，年销售额达100亿元。三鹿集团大事记三鹿集团的前身，是成立于1956年的幸福乳业生产合作社。1983年，在乳品行业率先研制、生产婴儿配方奶粉,“三鹿牌”母乳化奶粉获“全国轻工业优秀新产品奖”。1993年开始，在乳品行业率先实施品牌运营及集团化战略运作,借助低成本扩张，以资本运营为突 破口，先后与北京、河北、天津、河南、甘肃、广东、江苏、山东、安徽等省市的多家企业 进行控股、合资、合作。1996年，由石家庄乳业公司作为大股东发起成立三鹿集团,田文华担任三鹿集团董事长、总经理和党委书记，先后荣获全国质量管理先进工作者、首届中国创业企业家、全国优秀女企业家等多项荣誉称号。2002年，三鹿奶粉、液态奶被确定为国家免检产品，并双双荣获“中国名牌产品”荣誉称号，“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标”。2005年，“三鹿品牌被世界品牌实验室评为中国500个价值品牌之一。2006年，三鹿集团引入贵为全球最大乳品原料出口商的实力股东新西兰恒天然集团，国际知名杂志 福布斯评选的“中国顶尖企业百强中位居乳品行业第一位，经“中国品牌500强”组委会评定的三鹿品牌价值高达149。07亿元。2007年，三鹿集团被河北省工商业联合会和河北省企业家协会等组织评为最具社会责任感企业，“三鹿”被商务部评为最具市场竞争力品牌，其“新一代婴幼儿配方奶粉研究及其配套技术的创新与集成项目”获得由国务院颁发的2007年度国家科学技术进步奖,三鹿集团也是国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳品企业。四、“三鹿毒奶粉事件”始末三聚氰胺是一种低毒的化工原料,常被不法商人用作食品添加剂，以提升食品检测中的蛋白质含量指标,对于人体而言，长期摄入高含量的三聚氰胺食品，将显著增加罹患结石症的可能性，尤其是对于婴幼儿危害更为严重。三聚氰胺是塑料制品生产的添加剂,正常情况下可能会从食品包装材料游离进入食品。2008年3月,南京儿童医院把10例婴幼儿泌尿结石样本送至该市鼓楼医院泌尿外科专家孙西钊处进行检验,三鹿问题奶粉事件浮出水面。2008年6月28日发现第一例“肾结石婴幼儿病例。2008年7月16日，甘肃省卫生厅接到甘肃兰州大学第二附属医院的电话报告，称该院收治的婴儿患肾结石病例明显增多，经了解均曾食用三鹿牌配方奶粉。 2008年6、7月，有顾客投诉三鹿奶粉可能存在污染,但三鹿集团决策层担心顾客对三鹿及其产品失去信心，于是采取了铤而走险的办法，继续生产和销售问题奶粉长达2个月.2008年7月24日,河北省出入境检验检疫局检验检疫技术中心对三鹿集团所产的16批次婴幼儿系列奶粉进行检测,结果有15个批次检出三聚氰胺。2008年8月13日，三鹿集团决定,库存产品三聚氰胺含量在每公斤10毫克以下的可以销售，10毫克以上的暂时封存;调集三聚氰胺含量为每公斤20毫克左右的产品换回三聚氰胺含量更大的产品，并逐步将含三聚氰胺产品通过调换撤出市场。2008年9月1日，卫生部公布由国务院批准的新“三定方案，再次强调了食品安全监管和食品卫生许可监管的职责分工.2008年9月9日,媒体首次报道“甘肃14名婴儿因食用三鹿奶粉同患肾结石。当天下午，国家质检总局派出调查组赶赴三鹿集团.2008年9月11日,上午,三鹿称奶粉仍旧合格；晚间，三鹿承认7000吨奶粉受到污染；。除甘肃省外，陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地也有类似案例发生。当天，卫生部提醒停止使用该品种奶粉，三鹿集团股份有限公司工厂被贴上封条。2008年9月1218日，正式处理三鹿事件。三鹿原董事长田文华被拘，石家庄市委副书记、副市长和三名局长被免职。2008年9月12日，联合调查组确认“受三聚氰胺污染的婴幼儿配方奶粉能够导致婴幼儿泌尿系统结石”。同日，石家庄市政府宣布,三鹿集团生产的婴幼儿“问题奶粉”，是不法分子在原奶收购过程中添加了三聚氰胺所致。2008年9月13日，党中央、国务院启动国家重大食品安全事故I级响应，并成立应急处置领导小组。卫生部发出通知，要求各医疗机构对患儿实行免费医疗。2008年9月16日，三鹿集团党委书记田文华被免职。同时,石家庄市分管农业的副市长张发旺、市畜牧水产局局长孙任虎、市食品药品监督管理局局长张毅和市质量技术监督局局长李志国也被免职。2008年9月17日,田文华被刑事拘留；石家庄市市长冀纯堂被免职。2008年9月18日,国家质检总局公布第109号总局令，决定自公布之日起，对产品免于质量监督检查管理办法（国家质量监督检验检疫总局令第9号）予以废止。至此，实施8年之久的国检免检制度彻底被废。截至2008年9月21日上午8时,全国因食用含三聚氰胺的奶粉导致住院的婴幼儿1万余人，官方确认4例患儿死亡.2008年9月22日，国家质量监督检验检疫总局局长李长江因“毒奶粉”事件引咎辞职.2008年10月8日，卫生部等五部门公布了乳及乳制品当中三聚氰胺临时限量标准。其中1000克婴幼儿配方乳粉中允许存在1毫克三聚氰胺。2008年10月9日，温家宝签署国务院令，公布了乳品质量安全监督管理条例。2009年1月22日,三鹿案一审宣判，田文华被判无期徒刑。2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。2009年3月4日，三元以61 650万元的价格将其收购.五、三聚氰胺事件对我国乳业的影响2008年9月，“三聚氰胺”事件的曝光,使我国的乳品 业发展一下掉入了谷底。三鹿被三元收购,蒙牛、伊利、光明等企业损失惨重，中国乳业爆发了有史以来最严重的危机。乳品上市公司股价受其业绩的影响一路暴跌。其中蒙牛跌幅最大，为54.55。根据2009年年初发布的2008年度财务报告显示，国内四大乳品上市公司（伊利股份、光明乳业、三元股份、蒙牛乳业）除了三元股份略有盈利之外，其他3大乳业公司巨亏接近30亿元.可以看出，“三 聚氰胺”事件对中国乳品上市公司股价的影响是很大的。根据数据显示,在 2009年第3季度的时候，乳品上市公司的投资收益率已经恢复到未发生“三聚氰胺”事件时的90%。今天以伊利、蒙牛、三元、光明等为代表的中国乳品上市公司，乳品的销量不断地增加，公司业绩也不断地提高，逐步消除了投资者对“三聚氰胺”事件的担忧,中国乳品上市公司一定会触底反弹的.但是，三聚氰胺事件是中国制造的滑铁卢，我国奶粉销量下降九成以上，该事件祸殃池鱼,导致国际市场质疑所有中国产品质量,在经济紧缩期严重打击了我国出口企业.有市场人士认为，这场信用危机需要十年以上的时间才能修复。验出三聚氰胺奶粉的企业名单如下：湖南南山培益乳业石家庄宝城乳业唐山市龙源乳业南山绿色食品开发分公司唐山明乐乳业张北县宏冠乳业广东雅士利集团股份有限公司天津海河乳业内蒙古伊利实业集团股份有限公司福州明一乳业迁安三元食品有限公司内蒙古蒙牛阿拉乳制品公司六、警醒与启示三鹿破产为我国上市公司敲响了警钟，使企业所有者、管理层清晰认识到建立完善的企业内部控制的重要性。完善企业内部控制，应从以下几方面入手：（1)。改进企业公司治理结构。三鹿集团公司治理存在的最大问题是以田文华为代表的大股东形成严重的内部人控制,使公司各组织之间未能发挥应有的制衡作用。改进公司治理结构迫在眉睫。其一，完善相关法规，公司法应当创设一种崭新的机制确保公司治理各机构避免流于形式,强制上市公司管理层对内部控制信息进行披露;其二,完善内部制衡机制,关键要做到重振股东大会、重新构建董事会、给予监事会实质监督权,形成科学有效的职责分工和内部制衡机制.（2）.强化企业风险意识,建立有效的风险管理机制。三鹿集团管理层缺乏应有的风险意识,未建立有效的风险管理预警机制。另外,企业应建立风险管理机制,控制企业的战略风险、经营风险、财务风险。（3）。加强企业信息传递与沟通.企业规模不断扩大，使信息在各级之间的传递存在越来越多的问题。为了应对信息传递不畅,企业应改善信息系统，建立一个通畅的企业内部信息网络，使管理层能够快速、有效地管理企业。（4）.加大对企业的监督力度。主要从加大对企业内部监督与外部监督力度两方面入手。我国多数企业只注重监督制度的建立,不注重监督制度的执行，导致内部控制普遍薄弱。内部审计是企业内部监督内部控制的主要力量,要加强内部监督力度，可以从完善企业内部审计入手，发挥内部审计实质监督作用，在设置内部审计机构时,应该遵循独立性和权威性原则，使内部审计能够客观公正地评价本企业内部控制，并能使内部审计人员卓有成效地履行其职责。