编制现流表口诀.doc

现金流量表编制要诀
　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
　　我想大家只要好好理解它，那么,出什么样的问题你差不多都能对付。
　　①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调,差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？

一分钟学会现金流量表编制

现金流量表编制要诀
　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付.
　　①看到收入找应收，未收税金分开走
　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　③有关费用先全调,差异留在后面找
　　④财务费用有例外，注意分出类别来
　　⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
　　⑥坏账,工资,折旧，摊销,哪来哪去反向抵销
　　⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

   第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等)。
　　未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金,另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
　　简言之,在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
　　i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
　　应收账款(借方或贷方)

　　贷: 主营业务收入
　　应收票据
　　应交税金
　　ii） 对贴现息处理
　　借： 财务费用
　　贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元.
　　贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
　　借:银存 9万 财务费用1万
　　贷:应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万
　　iii） 对应交税金的调整
　　借：经营活动现金流量
　　贷：应交税金
　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目,同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 。

　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用"“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”.而后面把6项内容仅调回来.
　　这6项内容是:坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）

　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

　　第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了
　　借：经营活动现金流量— 支付的其他与经营活动有关的现金
　　贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

　　第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说，有三项需要注意的.
　　① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资,应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
　　③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费,无形资产摊销.
　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。
口诀编号：10

　　针对内容：会计—现金流量表-间接法
　　口诀如下：

　　① 与损益有关的项目（9项）调整净利润。
　　固定资产（4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 。

　　无形资产(1项)：无形资产摊销.财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留.)

　　投资损失
　　预提费用
　　待摊费用

　　② 与损益无关的项目（四项）:

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　　存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时,调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目.
　　例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益"减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少,15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时,关注小题目，没准他今年还是出选择题.举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是：
　　A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C。 支付广告费
　　D。 支付银行借款利息 E。 企业办理银行本票
　　分析： AD不 属于经营活动 ，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形.B没有现金流量发生，自然不是答案 .E同样道理，由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生.
　　还有,大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的.(提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外.)