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费用报销那些事儿(二)指尖上的会计 导读费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因而财务领导对此多不重视。有没有想过呢，费用报销占到了会计凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。没有发票能否报销没有发票能否报销？这个问题涉及两个层面：第一，费用发生了且能提供证据证明的，可以报销，但不得在所得税前扣除；先别骂这是废话，再看第二种情况。不能提供费用真实发生的证明时，除了不能在所得税前扣除，还有呢；如果是内部员工报销，报销款并入薪酬计个税，如果给外部人士报销，视同赠送计个税。预提费用能税前扣除吗预提的费用能否税前扣除？一般而言，不能。税务以票控税，哪能让你没拿到发票就先做费用呢。也有例外，如按月预提的贷款利息。年末预提的年终奖如能在汇算清缴前发放，也可税前扣除。应该还有空间，能否税前扣除，取决于三点：一，与税务沟通好，这是关键；二，费用终将真实发生；三，在汇算清缴前发生。费用报销的敏感词给员工报销费用时需避免出现以下字眼：补助、补贴、津贴，奖金、奖励、奖品，礼品、礼金、赠品、赠送，回扣、返点、提成。这些字眼很敏感，往往和偷逃个税关联。会计人员在处理报销凭证时，一方面要审核发票与签批单，坚决退回不妥当的凭据；另一方面要规范分录摘要的编写，按发票写报销事项。不要找发票平账会计人员切勿为公司找发票平账。无需否定，很多公司因种种原因会计账面留有大量的“其他应收款”，这些名义上的资产实质是没有取得发票的费用。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。租房的税点公司租个人住房时税点怎么处理？假定月租4000元，房东不承担税点（5%）。有两个方式：签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为4000元，本例中房租可签为4211元；公司支付税点，房租仍为4000元，公司代交的200元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除。从节税角度看，更有利。费用报销的关注重点费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因此财务领导多对此不太重视。有没有想过呢，费用报销可占到了会计凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。费用报销应重点关注：发票合规性、涉税风险、签字手续、预算。写字楼的水电费在写字楼租办公场地，水电费用什么票据入账呢？物业开不出水电费发票，电力公司与自来水公司不会给租户分列开发票，发票只会给物业开，而且是一栋楼的总额。这等于说租写字楼不能取得水电费发票。解决这个问题，比较流行的做法是物业按实际用水、用电量给租户开收据，同时附上自身水电费发票的复印件。税务风险费用报销潜在的税务风险点有哪些？发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税；将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，少交个税；将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税；将赠送行为当做费用报销，如购礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。费用报销是一面镜子费用报销是一项不被重视的重要工作。不被重视是因为它规范化高、简单重复，重要是因为它占到会计凭证量的70%以上。费用报销是一面镜子，签字流程与权签额度体现了公司的内控水平；发票审核与费用归属可折射税控风险意识；有无公款私用、贪污浪费可甄别高管的廉政程度；费用动向则能透视公司运作效能。四统一费用报销需做到四统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，也有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点，费用报销，只认发票上的列示。旅游费的涉税风险员工旅游费存在的涉税风险：不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑；应并入员工工资一并计征个税；因为旅游费不属于“合理的工资、薪金支出”，即便已代扣代缴个税，也不能在企业所得税前扣除。别太灰心了，可先与当地税务沟通，看是否可在职工福利费、工会经费中列支；看能否所得税前扣除。情理法的悖论会计人如何应对费用报销的“情理法”？譬如，员工出差到边缘地区，吃住没有发票，费用真实发生了，这是“情”。没有发票报销费用，所得税前不能扣除，这是“法”。真实发生了费用，税务凭什么不予认可呢，这是“理”。会计人要遵从的是法，企业利益应维护的是理。情理法不统一时，最纠结当属会计人。费用报销那些事儿(四)指尖上的会计/导读：但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。导读费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为规范性强、重复度高、操作难度小，因而财务领导对此多不重视。有没有想过呢，费用报销占到了会计凭证量的70%以上，但凡会计能把费用报销做规范了，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。业务招待费业务招待费不仅难于监控，也易滋生餐桌上的腐败。不让吃喝会有人跳起来，业务怎么做？前些年某地方政府有句口号，“接待出生产力”。口号固然可笑，但并非全无道理。招待费不可省，怎么用好就值得思考了，预算制、限额制、报告制、公示制，都有企业尝试。实际效果看，最好的是公示制与限额制结合。高官的职务消费要想管好国企高管的职务消费，建议重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公用品费等科目，这些科目是所谓的职务消费的重灾区。最好做到公示高管费用报销，全员监督。注意厘清高管假借下属名义报销的费用。高管在分子公司有兼职的，还需把审计延伸到分子公司，这里的“故事”很可能比总部还精彩。节日礼品中秋、国庆要到了，企业到此时一般会为重要客户备上一份礼品。怎么看待呢，一律视为不正之风是否恰当？如果认可它的存在，费用该如何入账？这部分支出实质是市场费用，形式又是赠送，要实质还是要形式？联想起前两年热议的月饼税，觉得做企业无处不是束缚。别故意回避事实了，因为这会成为不讲诚信的诱因。业务借款有些业务人员借款后，迟迟不拿发票报销。一问，要么说是办活动了没发票，要么说给客户佣金了没发票。如果财务强调必须要有发票，他会跳起来说，要发票业务就做不了。碰到这种情况财务怎么应付？千万别被对方的气势吓倒，因为你在的企业碰到的这些问题没什么特别的。只要老板想规范，一施压就会有办法。房租发票与税点企业租个人的房子，会计处理上有两点要注意。一，个人不能开发票。好说歹说，说服房东去税局代开，房东却以耽误他时间为由，要求房租半年付或年付，发票一次开足。因此，房租需按月分摊进费用。二，代开发票涉及营业税。名义上税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进营业外支出，不能税前抵扣。发票腐败某央企子公司一女老总被曝“发票腐败”，虽然她本人说是被陷害的，估计没几个人会相信这一解释。做会计的人都知道有几类发票容易出猫腻，如办公用品、食品、餐费、服务费、培训费、会议费。内控严格的公司报销时不单看发票，还要辅之以合同、小票、水单。女老总的尴尬但愿能对国企的内控改进有所启迪。公示高管费用要警惕国企高管职务消费成了贪污公款的幌子。最近某国企女老总被曝“发票腐败”，说白了就是把个人消费如买衣服首饰、做健身美容开成财务认可名头的发票报销。要制止这种见不得光的职务消费，最好的办法是公示，强制要求企业定期公示“享受型”费用支出情况，接受员工的监督。阳光才是最好的防腐剂。签批流程员工报销费用时，都需要哪些人签字？中等规模的企业签字流程一般为部门经理、财务部、财务总监、主管副总。如果公司没做费用预算，还需总经理签字。部门经理签字作用是证明业务属实，财务部签字目的是审核发票与金额、核定预算，财务总监签字是为了知晓资金流向，副总或总经理签字是审批同意资金支出。享受型消费国企高管用公款打高尔夫球是违法还是违纪，会计人怎么看呢？若只是基于对腐败的反感就将其一刀切归于违法，这对国企高管是不公平的，毕竟民企老板也会报销打高尔夫球的费用。违不违法还是要看事先有无制度约束。一旦中纪委出台了八项规定，国企高管如果还是我行我素搞享受型消费，这就要定性为违法了。手机话费手机话费如何报销呢？现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。问题来了，发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。这一难题有个思路可以解决。由单位统一购买电话充值卡，按制定的报销标准发放给员工。购买电话充值卡时，运营商是可以开具公司抬头发票的。办公用品发票办公用品发票不是万能的挡箭牌。不少企业报销它变相发薪酬、福利，也有企业通过它套现给客户提成，更多的企业把不好入账的礼品、服装、烟酒茶等支出开成办公用品发票。因为方便取得，办公用品俨然成了企业费用的垃圾筐，怎么随意怎么装。注意了，税务稽查时认实质不认形式，得按人头框算办公用品支出。礼品费礼品发票隐藏着巨大的税务风险。首先，赠送礼品给个人，需代扣代缴20的个税，谁想到了这个呢？其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，视同销售，还有增值税呢？如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。置装费企业给员工报销置装费能税前扣除吗？这要分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入工资计征个税。别灰心，还有辙。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，则可以作为企业合理支出税前扣除。餐费餐费发票都需计入业务招待费吗？未必。把餐费计入业务招待费实为无奈之举，因为业务招待费在所得税前扣除时要狠打折扣，以致餐费发票在财务部是不受欢迎的。也有通融之处，如出差时，本人的日常餐费可计入差旅费；公司组织会议时，与会人员的餐费可计入会议费；内部员工聚餐时，餐费可计入职工福利费。出差补贴出差补贴该如何报销？以前这是个没有争议的话题，出差一天补助现金若干，直接计入差旅费中报销即可。现在呢，在部分省市继续这么操作恐怕已不妥了，譬如北京的税务就不认可此做法，如不能提供发票，出差补贴一律要并入当月工资计征个人所得税。几十年的老传统一朝被打破，真要佩服税务无孔不入的本领。报销单能不能涂改？当然不能。为什么不能？融资经理A，长期外出办公务，费用报销频繁。某天，拿一报销单给费用会计M审核，M发现报销单填写金额与粘贴的票据金额差了￥1.2元。于是要求A重新填写费用报销单。A怒，拿着报销单找财务经理Y投诉。A : 财务在报销单上把金额改成正确的不就行了吗？就因为差1块钱，又要我重写！Y：财务不可以改费用报销单上的金额，必须重填费用报销单。A : 我们以前的公司怎么滴怎么滴。财务在报销单上改金额后，盖上财务个人名章就可以了。为什么你这里如何如何，为什么不如何如何。Y：费用报销单不允许涂改！如果允许涂改，别有用心的某些报销人员在报销单走完审批签字手续后，拿些发票贴上去、涂改报销金额，那这样的事情谁能查得出来？！如果出纳在你领完报销款后，拿多1万块的发票贴上去再涂改报销金额拿走1万块，那你认不认这1万块是你拿的？上面有你的签字，只不过金额涂改了而已！A ：。从此以后，A填报销单都很仔细。一张费用报销单。1)大小写金额必须填写一致，和粘贴的票据金额一致（特殊情况下允许报销金额小于粘贴的票据金额，如实行定额内手机话费凭票报销，报销人实际费用超出定额，自觉按照定额填写报销金额）2)填写规范，小写金额要有合计，空白的报销填写栏应划斜线。3)粘贴的票据张数用大写 写清楚，形成一个勾稽。（小写不提倡，容易改）4)最好的方法，审核人、审批人、在审核审批的过程，将允许报销的金额写上。（那报销单不是得大点才够写？ -君不见，规范的企业报销单都是自己设计模板，某外企的报销单是A4纸大）5)一种传统的办法：单据传递程序的控制-付款前，由会计先记账，并在报销单上注明对应的凭证号，再传递给出纳付款，出纳付款后再登记日记账，从而形成牵制，避免出纳通过修改报销单的方式舞弊。其实吧，也没那么复杂，诸多办法，上个OA软件或ERP软件，利用里面的费用报销模块，没那么复杂嗯，想到哪写到那，先到这里吧。