公司财务制度范本样本.doc

拟制订财务制度目录（仅供参考）一、财务管理制度（一）经营计划和预算制度经营计划和预算制度企业预算管理制度零基准预算制度预算管理措施（二）资金管理制度资金控制制度；资金预算制度。资金管理要求资金管理措施资金使用审批权限和支付要求（三）利润中心管理制度综合性企业利润中心制度门市销售利润中心制度（四）财务控制和稽核制度总企业财务、会计处理准则；分子企业财务、会计处理准则；财务盘点制度； 总帐稽查制度企业内部稽核制度；会计审核制度月度财务计划管理制度预付款管理制度往来户结算管理制度相关压缩、控制管理费开支措施相关实施财务总监、财务主管委派制度暂行措施经营部和财务部关键财务业务分工管理（五）资产管理制度资产管理措施固定资产管理制度； 原材料管理制度无形资产管理制度；办公用具管理制度；现金及有价证券管理制度资产经营考评措施存货管理制度资产经营考评实施细则固定资产火灾保险事务处理准则不动产管理要求工具管理制度仪器仪表管理制度资产控制制度及规则财产管理细则账款管理制度； 票据管理制度对外投资管理制度项目开发管理借款和各项费用开支标准及审批报销程序制度备用金管理细则；现金管理措施公款信用卡管理要求银行存款管理制度银行岗位付款操作程序在建工程管理制度辅助材料管理制度（六）成本管理制度成本管理制度成本核实规程工资核实管理分批成本会计制度分步成本会计制度（七）采购销售管理制度购进商品资金管理措施购销比价管理要求相关对购入商品进行效益估计管理相关要求采购仓储物流管理制度；销售定价管理销售协议管理协议跟踪卡片使用规则货款结算管理库存物资收发存统计管理物品出入库管理销售计划审批程序客诉处理程序用户信用管理销售部门人员激励体制（八）物流管理制度（九）税务管理制度及措施应交税金管理制度增值税专用发票管理措施（十）筹资融资管理制度借款业务担保管理对外借款管理对外委托贷款和资金增值业务要求（十一）现金流量管理制度（十二）利润分配制度（十三）会计政策制度（十四）财务汇报制度报表设计（十五）财务分析制度分子企业和部门业绩分析细则；表报管理措施；财务分析撰写要求（十六）会计电算化管理制度（十七）会计人职员作岗位责任制度出纳作业处理规则；财务部工作细则；会计工作细则；会计人员管理措施。财务部门责任人工作责任制度（十八）其它财务收支监督制度二、会计管理制度会计核实基础工作规范；会计管理制度；会计挡案管理措施； 会计核实管理制度会计基础工作管理措施会计核实基础工作要求会计人员审核费用规范。财务管理暂行要求账务处理程序制度三、内部审计制度内部审计制度审计工作制度内部审计工作管理暂行制度审计工作实施细则工程审计管理措施经理（厂长）调离审计实施细则（试行）经理（厂长）离任经济责任审计程序要求审计审签措施企业内部行政机关财务收支定时审计措施外埠企业审计措施经济协议审计试行措施年度财务决算汇报审计签证试行措施经营收入、经营支出、经营结果审计试行措施审计工作实施措施经理任期内经济责任审计措施职员养老保险基金审计实施措施内部控制制度审计试行措施物资采购管理审计措施基础建设项目审计措施大修理项目审计措施更新改造工程审计措施内部审计实施措施（试行）实施同级审计要求（试行）施“上审下”审计要求（试行）四、统计管理制度统计管理措施统计工作细则五、其它制度投资项目挡案管理制度；资产评定工作管理措施职员基础养老保险个人账户管理措施（试行）担保管理措施经济协议管理制度投资管理要求；业务单证手册管理要求。某企业企业财务管理制度企业财务管理制度第一章 总 则第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务发展，提升企业经济效益，依据国家相关财务管理法规制度和企业章程相关要求，结合企业实际情况，特制订本制度。第二条 企业会计核实遵照权责发生制标准。第三条 财务管理基础任务和方法：（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提升企业经济效益。（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作。（三）加强财务核实管理，以提升会计信息立即性和正确性。（四）监督企业财产购建、保管和使用，配合综合管理部定时进行财产清查。（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考评工作。第四条 财务管理是企业经营管理一个关键方面，企业财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检验责任，财会人员要认真实施会计法，果断按财务制度办事，并严守企业秘密。第二章 财务管理基础工作第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是企业发生每项经营活动不可缺乏书面证实，是会计统计关键依据。第六条 企业应依据审核无误原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证内容必需含有：填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员署名或盖章。收款和付款记帐凭证还应该由出纳人员署名或盖章。第七条 健全会计核实，根据国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会计帐簿。会计核实应以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，确保会计指标口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务正当性、真实性、手续完整性和数据正确性。编制会计凭证、报表时应经专员复核，重大事项应由财务责任人复核。第九条 会计人员依据不一样帐务内容采取定时对会计帐簿统计相关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对，确保帐证相符、帐实相符、帐表相符。第十条 建立会计档案，包含对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料全部应建立档案，妥善保管。按会计档案管理措施要求进行保管和销毁。第十一条 会计人员因工作变动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。第三章 资本金和负债管理第十二条 资本金是企业经营关键资本，必需加强资本金管理。企业筹集资本金必需聘用中国注册会计师验资，依据验资汇报向投资者开具出资证实，并据此入帐。第十三条 经企业董事会提议，股东会同意，能够按章程要求增加资本。财务部门应立即调整实收资本。第十四条 企业股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按企业章程要求，向股东以外人转让出资和购置其它股东转让出资。财务部门应据实调整。第十五条 企业以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条 加强应付帐款和其它应付款管理，立即查对余额，确保负债真实性和正确性。凡十二个月以上应付而未付款项应查找原因，对确实无法付出应付款项报企业总经理同意后处理。第十七条 企业对外担保业务，按企业要求审批程序报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入企业或有负债管理，在担保期满后立即督促相关业务部门撤销担保。第四章 流动资产管理第十八条 现金管理：严格实施人民银行颁布现金管理暂行条例，依据本企业实际需要，合理核实现金库存限额，超出限额部分要立即送存银行。第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必需每日结出现金日志帐帐面余额，并和库存现金相查对，发觉不符要立即查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定时或不定时检验，以确保现金安全和完整。企业一切现金收付全部必需有正当原始凭证。第二十条 银行存款管理：加强对银行帐户及其它帐户保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实施分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白协议上加盖银行帐户印签。第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每个月末要做好和银行对帐工作，并编制银行存款余额调整表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门责任人。第二十二条 应收帐款管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况分析，并报相关领导和分管业务部门，督促业务部门主动催收，避免形成坏帐。第二十三条 其它应收款管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程序，借款审批程序是：借款人部门责任人财务责任人总经理。借用现金，必需用于现金结算范围内多种费用项目标支付。第二十四条 短期投资管理：短期投资是指十二个月内能够并准备变现投资，短期投资必需在企业授权范围内进行，按现行财务制度要求记帐、核实收入成本和损益。第五章 长久资产管理第二十五条 长久投资管理，长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，分为股权投资和债权投资。企业进行长久投资应认真做好可行性分析和认证，按企业审批权限要求同意后，由财务管理中心办理入帐手续。企业对被投资单位没有实际控制权长久投资采取成本法核实；拥有实际控制权，长久投资采取权益法核实。第二十六条 固定资产管理：有下列情况之一资产应纳入固定资产进行核实：使用期限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和经营相关设备器具、工具等；不属于经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用期限超出2年。第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。财务部负责固定资产价值核实和管理，综合管理部负责实物统计、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细帐。第二十八条 固定资产购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采取直线法分类计提，分类折旧年限为：（一）房屋、营业用房 30年（二）通讯设备、交通运输设备 3年（三）电子计算机、办公及文字处理设备 3年（四）电器设备、安全保卫设备 3年第二十九条 已经提足折旧、继续使用固定资产不再提取折旧，提前报废固定资产，不再补提折旧。当月增加固定资产，当月不提折旧，当月降低固定资产，当月照提折旧。第三十条 对固定资产和其它资产要进行定时盘点，每十二个月末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发觉短缺或盈余，应立即查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理同意后进行帐务处理。第三十一条 无形资产指被企业长久使用而没有实物形态资产，包含：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐，在受益期内或使用期内按不短于期限摊销。第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销各项费用，包含创办费，租入固定资产改良支出和摊销期限超出十二个月，金额较大修理费支出。创办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第六章 收入管理第三十三条 企业营业收入包含手续费收入、其它营业收入等。营业收入要严格根据权责发生制标正确定，并认真核实、正确反应，以确保企业损益真实性。第三十四条 营业收入要根据要求列入相关收入项目，不得截留到帐外或作其它处理。第七章 成本费用管理第三十五条 企业在业务经营活动中发生和业务相关支出，按要求计入成本费用。成本费用是管理企业经济效益关键内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提升企业经济效益含相关键作用。第三十六条 成本费用开支范围包含：利息支出、营业费用、其它营业支出等。（一）利息支出：指支付以负债形式筹集资金成本支出。（二）营业费用包含：职职员资、职员福利费、医药费、职员教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、多种准备金等其它费用。（三）固定资产折旧费：指企业依据固定资产原值和国家要求固定资产分类折旧率计算摊销费用。（四）摊销费：指递延资产摊销费用，分摊期不短于5年。（五）多种准备金：多种准备金包含投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长久投资余额1%实施差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款余额1%提取。（六）管理费用包含：物业管理费、水电费、职职员作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其它费用。第三十七条 职员福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经同意后，由企业按职职员资总额一定百分比逐月交纳。第三十八条 加强对费用总额控制，严格制订各项费用开支标准和审批权限，财务人员应认真审核相关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全，不予报销，对违反相关制度要求行为应立即向领导反应。第三十九条 企业各项成本费用由财务管理中心负责管理和核实，费用支出管理实施预算控制，财务管理中心要定时进行成本费用检验、分析、制订降低成本方法。第八章 利润及利润分配管理第四十条 企业营业利润营业收入营业税金及附加营业支出利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出（一）投资收益包含对外投资分得利润、股利等。（二）营业外收入是指和企业业务经营无直接关系各项收入，具体包含：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按要求程序经同意应付款项等。（三）营业外支出是指和企业业务经营无直接关系各项支出，具体包含：固定资产盘亏和毁损报废净损失、很损失、公益救助性捐赠、赔偿金、违约金等。第四十一条 企业利润总额按国家相关要求作对应调整后，依据缴纳所得税，缴纳所得税后利润，按以下次序分配：（一）被没收财物损失，支付各项税收滞纳金和罚款；（二）填补企业以前年度亏损；（三）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金根据税后利润扣除前两项后10提取，盈余公积金已达注册资本50时不再提取。（四）提取公积金、公益金按税后利润5计提，关键用于企业职员集体福利支出。（五）向投资者分配利润，依据股东会决议，向投资者分配利润。第九章 财务汇报和财务分析第四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包含资产负债表、损益表。年度财务报表包含资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。企业财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计汇报应于第二年90日内制作，必需时聘用会计师事务所进行审计。第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书关键内容包含：（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情况等。（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务情况变动有重大影响事项；资产负债表制表日至报出期之间发生对企业财务情况有重大影响事项；和为正确了解财务报表需要说明其它事项。第四十四条 财务分析是企业财务管理关键组成部分，财务管理中心应对企业经营情况和经营结果进行总结、评价和考评，经过财务分析促进增收节支，充足发挥资金效能，经过对财务活动不一样方案和经济效益比较，为领导或相关部门决议提供依据。第四十五条 总结和评价本企业财务情况及经营结果财务汇报指标包含：经营情况指标：流动比率、负债比率、全部者权益比率；经营结果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。第十章 会计电算化第四十六条 会计电算化硬件设备是指专用于会计电算化微机及其配套设备，包含服务器、工作站、网线、打印机、UPS电源等。会计电算化硬件设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员通常情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理同意，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第四十七条 财务软件是用于完成会计核实、处理会计业务软件。操作人员在实际工作中发觉软件设计功效未能正常实现时，应立即和软件开发商联络，进行修改、调试，完成调试后，应立即检验、查对，以确保对应帐务数据和功效模块正确性。第四十八条 每个月10日前对上个月会计数据进行备份。操作人员利用财务软件必需是经过系统菜单选项进入系统操作，应依据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用硬件设备安全负责。下班时，应关闭设备电源。设备开启和关闭应严格按规范程序进行。第四十九条 企业会计电算化未经过财政部门评审之前，采取微机和手工帐并行措施。每个月末，会计核实人员必需将手工帐和微机帐进行查对。保持手工帐和微机帐一致。第五十条 企业银行电子支付系统管理，严格根据企业银行电子支付程序和权限要求实施。电子支付密码器、智能IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应根据分管并用标准，由财务管理中心责任人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。第十一章 附 则第五十一条 本措施由企业财务管理中心负责解释。第五十二条 本措施自董事会经过之日起开始施行。目 录前 言 4一、财务管理和财务管理制度 51、财务管理 5（1）财务管理概念和职能 5（2）企业财务管理活动概述 52、财务管理制度 7（1）财务管理制度释义 7（2）财务管理制度作用 7（3）财务管理制度运作 8二、企业财务管理制度设计 91、内部控制概述 9（1）内部控制 9（2）内部控制目标和内容 102、企业财务管理制度设计标准 10（1）正当性标准 10（2）整体性标准 11（3）针对性标准 11（4）一贯性标准 11（5）适应性标准 11（6）经济性标准 12（7）适用性和发展性标准 123、财务管理制度设计步骤和关键点 12（1）企业财务管理制度设计步骤 12（2）企业财务管理制度设计关键点 13三、企业财务管理制度基础内容 141、财务稽核制度 14（1）制度设置目标 14（2）财务稽核工作总体任务 142、财务组织制度 15（1）制度设置目标 15（2）财务组织制度内容 153、全方面预算管理制度 16（1）制度设置目标 16（2）全方面预算工作总体任务 16（3）全方面预算编制方法和优缺点 16（4）摩托罗拉全方面预算体系 174、内部财务控制制度 18（1）制度设计目标 18（2）内部财务控制任务和方法 18（3）内部财务控制内容和关键点 185、生产统计管理制度 20（1）制度设计目标 20（2）生产统计工作总体任务 206、生产成本核实制度 20（1）制度设计目标 20（2）生产成本核实工作总体任务 20（3）成本核实制度基础概念 20（4）成本控制内容和方法 217、财务分析制度 21（1）制度设计目标 21（2）财务分析工作总体任务 21（3）财务分析关键内容和方法 22四、企业财务管理制度实施 221、财务管理制度实施组织确保 222、财务管理制度实施力度 233、财务管理制度标准性和灵活性协调 244、对财务管理制度再认识 24结 论 25附件：企业财务管理制度范例 261、财务会计稽核制度 262、财务组织制度 263、全方面预算管理制度 274、生产统计管理制度 27附件：注释 28附件：参考文件 28浅析企业财务管理制度建设前 言进入二十一世纪，中国企业改革步伐越来越快，伴随西方大量新思维、新模式不停涌入，中国企业财务管理，正在经历着前所未有变革。为了在立即到来全球经济大战中经受住考验，中国很多大企业，全部在试图经过培训和导入西方优异财务管理模式，改善企业财务管理水平，提升财务管理人员理财能力。然而，因为中国曾经经历过特殊计划经济时期，财务管理采取苏联模式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新财务通则，恢复到借鉴英美模式以后，新财务管理模式,也就经历了短短多点时间。所以，中国大部分企业现实状况，财务管理水平还停留在完善财务管理制度初级阶段，假如不考虑本身现实状况，急于提升企业财务管理水平，盲目引入已经积累了一百多年西方优异理念，无疑会拔苗助长，造成更大浪费。所以，正视自己现实状况，一步一个脚印，踏扎实实做好基础财务管理制度建设工作，是中国大多数企业当务之急。关键词：财务管理 制度 建设一、财务管理和财务管理制度1、财务管理（1）财务管理概念和职能财务管理，简言之，就是：组织资金运动，处理财务关系。根据财务管理正确定义，财务管理是：组织资金运动，处理同相关方面财务关系一项经济管理工作。它关键是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中经济关系一项管理工作，是企业管理一个关键组成部分。财务管理职能是决议、计划和控制。其管理内容是投资、筹资和资金分配。它实现管理手段就是：经过对企业多种经济活动过程控制，使决议者对全方面经营计划得到对应落实并得以实现。计划是决议结果，而控制则是计划实现手段。所以，财务决议、财务计划及财务控制就形成了财务管理循环，贯穿企业经营全过程。其循环过程如以下示意图所表示：财务管理职能循环示意图（2）企业财务管理活动概述资金及其有效循环一直是企业良性运转血脉，是企业发展源动力，而财务管理对象正是企业资金及其循环过程。所以，企业进行财务管理活动，现金流一直是财务管理围绕中心。广义现金流循环包含资金流入（筹资活动）、资金流出（投资活动）和企业资金分配活动。这三大活动组成企业财务管理关键内容。企业筹资活动包含全部者权益和负债两部分。即企业全部者最初投入资金、企业运行过程中逐年积累下来公积金、公益金和利润，和企业在经营过程当中取得贷款、债务性质各类资产和应付款。企业投资活动包含购置固定资产、原材料及辅料，企业贮备资金，人员工资，企业对外投资活动等。简言之就是资金支出和利用活动。企业资金分配活动包含产品销售收入抵减成本后形成利润、利润在国家、企业和股东之间分配，具体表现为向国家缴纳税收、留存在企业发展基金和股东得到红利。企业筹资、投资和资金分配步骤以下图所表示：企业财务管理活动步骤图2、财务管理制度（1）财务管理制度释义到底什么是制度？有些人说，制度就是对客观存在规律模拟；也有些人说，制度就是为了规范大家行为，制度关键在于对相关人员行为进行合理地激励和约束。制度内容包含：正式规则和非正式规则。正式规则，如明确个人行为目标、界定个人行为范围和职责、处罚规则、以上问题度量规则等；非正式规则，如大家行为习惯等。我们这里要讲财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动游戏规则。规则让企业活动合理、合规，而合理合规行为会产生效率。所以，在企业管理制度体系中，财务管理制度是极其关键一个组成部分。财务管理制度是相关财务管理工作规则、方法和程序所制订规范性文件。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度要求了其工作任务、所包含岗位、职责和工作基础内容和要求。（2）财务管理制度作用? 为财务管理工作提供组织确保财务管理制度包含机构设置、人员配置、岗位和职责分工部分，具体规定了财务、会计和相关人员工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面保证。? 为财务管理工作提供体系确保财务管理制度包含面很广，从经营事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始财务全方面预算到经营活动结束财务分析和部门绩效考核，从重视合理正当性外部审计到查错补漏、一直贯穿其中内部审计，能够说财务管理制度是一个很严密而又相互衔接系统。所以，这么严密体系为财务管理工作提供了制度上确保。? 为财务管理工作提供方法确保另外财务管理制度具体要求了财务、会计及其会计处理、财务管理步骤具体操作和方法，并对轻易犯错地方着重控制，财务管理制度能够说是细化管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上确保。? 为财务管理工作提供质量确保财务管理制度多人核查、步骤稽核和内部控制制度全部对财务管理和会计处理作了约束性硬性要求，这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上保障。（3）财务管理制度运作假如把企业多种制度比作企业必需遵从法律，那么，财务管理制度运作，套用中国法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。有法可依，即制订完善财务制度，作为财务管理工作指导依据；有法必依、执法必严，即明确职责，理顺步骤，严格依据制度要求处理相关事务；违法必究，即对违反制度要求事务和相关人员追究责任，严厉处理。财务管理制度在企业基础法地位和运作情况，能够用以下示意图进行表示：企业财务管理制度运作示意图从以上示意图能够看出，企业财务管理制度要运行流畅，需要立法、执法、和司法各司其职，而且需要其它部门和领导层高度配合。二、企业财务管理制度设计企业财务管理制度应该依据国家财务、会计制度相关要求，结合本身生产经营特点和管理要求而制订。企业首先应该根据国家统一要求，建立合理、科学、有序内部财务管理措施，把国家给予企业理财权具体化、制度化；其次，企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业经营管理思绪相一致。现代企业比较重视财务内部控制，本文所言企业财务管理制度建设，也想从内部控制角度入手。1、内部控制概述（1）内部控制内部控制制度：是单位管理人员为帮助达成管理人员目标而采取组织计划和全部方法和程序，在尽可能实施范围内确保其业务经营次序和有效性，包含严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持正确和完整会计统计，和适时编制可靠财务资料。内部控制制度施行于那些超出会计制度直接起作用相关事项。内部控制制度不一样组成部分适适用于相关内部控制，统称为内部控制。广义内部控制包含全部管理控制，它已经超越了会计、财务范围，渗透到经营各个方面和管理全过程。狭义内部控制包含和处理经济业务相关内部会计控制，内部控制只和资产管理相关，而和行政、业务无关。我们这里讨论内部控制，取其狭义概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上制度。内部财务控制是从财务角度对企业生产经营活动和过程进行监督控制，充足发挥财务部门“监控器”职能。（2）内部控制目标和内容? 内部控制目标内部控制目标是：形成科学决议机制、实施机制和监督机制，确保企业经营管理目标实现；建立行之有效风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉和纠正多种欺诈、舞弊行为，保护企业财产安全完整；规范企业会计行为，确保会计资料真实、完整，提升会计信息质量。? 内部控制内容以企业经济活动为对象，要求经济活动必需遵守方针、政策，和控制经济活动方法、方法和程序，以确保经济活动正当性和有效性；以会计核实系统为对象，要求会计核实应遵照标准、方法和程序，以确保会计信息资料正确性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定时盘存、会计稽核检验等；以流动资产、固定资产和其它资产为对象，要求资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和步骤职责、权限、手续和程序，以保护资产安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定时清查制度等；以负债和全部者权益为对象，控制企业资本结构和财务结构。2、企业财务管理制度设计标准企业在内部控制基础上进行财务管理制度建设，须遵照以下标准：（1）正当性标准企业建立财务管理制度，必需以国家法律法规为准绳，在国家规章制度范围内，制订本企业切实可行财务管理制度。企业财务通则和国家公布企业财务会计制度等是国家进行宏观财务管理财务法规，是企业财务活动必需遵照标准规范。制订企业财务管理制度，必需依据并遵照企业财务通则和国家颁布企业财务制度，不能超越或突破国家统一要求，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规有效实施。（2）整体性标准企业财务管理制度必需充足包含到企业财务会计工作各个方面控制，它既要符合企业长久计划，又要重视企业短期目标，还要和企业其它内控制度相互协调。企业财务活动贯穿于生产经营全过程，财务管理也必需是对全过程管理。企业制订内部财务管理制度，应该表现全方面性标准，既要有资金筹集管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作要求相关内容、企业内部财务关系、财务管理体制和相关职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。（3）针对性标准财务管理制度建立要依据企业实际情况，针对企业财务会计工作中微弱步骤和轻易出现错误细节，制订企业切实有效内控制度，将各个步骤和细节加以有效控制，以提升企业财务会计水平。不一样企业，生产规模、经营方法、组织形式不尽相同，其财务活动方式方法也不可能完全一致。企业制订财务管理制度，既要遵照国家统一要求，也应充足考虑其生产经营特点和管理要求，含有较强可操作性。尤其是国家赋予理财自主权，企业应在财务管理措施中具体化，通常可由企业进行选择财务事项，企业应依据国家统一要求并结合其实际情况做出具体要求。（4）一贯性标准企业财务管理制度必需含有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，不然就无法落实实施。企业在制订财务管理制度时，要高度重视这一点，要努力争取制度尽可能连续，确保会计工作严厉性。（5）适应性标准适应性标准，指企业财务管理制度应依据企业已经改变情况、财务会计专业发展、及社会发展情况，立即补充企业财务管理制度。适应性可分为两个方面，首先是对外部适应性，其次是对企业内部适应。外部适应性是指企业财务管理制度要适应国家宏观经济发展，产业发展和对企业竞争机制适应。而内部适应性是指要适应企业本身战略规划、发展规模和企业现实状况。企业要把握这两个方面，制订适时适用财务管理制度，并将企业财务会计水平向更高、愈加好方向推进。（6）经济性标准企业财务管理制度建立，还要考虑成本效益标准。在实际利用过程中，从经济角度看应该是合理。一项制度制订是为控制企业一些步骤、关键点，并最终落实到提升企业管理水平及增加效益上，若违反了这个见解，就变得得不偿失。（7）适用性和发展性标准企业财务管理制度还应便于各部门、各职员实际利用，也就是说：企业财务制度操作性要强，要切实可行。这是制订财务管理制度一个关键点。企业内控制度适应性可概括为“内容规范、易于了解、便于操作，灵活调整”。另外，制订企业财务制度，也要充足考虑宏观政策和企业发展，亲密洞察竞争者动向，制订出含有发展性或未来着眼点规章制度。3、财务管理制度设计步骤和关键点（1）企业财务管理制度设计步骤企业财务管理制度设计步骤包含：准备、调查、设计、试行、定稿、公布和沟通。其步骤示意图以下：财务管理制度设计步骤示意图财务管理制度设计准备时期关键工作有：确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。调查阶段关键工作有：企业内外基础情况调查，企业财务制度现实状况及实施情况调查，各类关键业务财务处理程序调查等。设计阶段关键工作有：确定制度设计方案，并按设计分工展开工作。试行阶段关键任务是：经过一段时间试行，检验制度可行性和有效性；并把实施结果反馈到财务管理制度步骤设计前期各个阶段。定稿阶段关键任务是：把前期试运行结果定稿。公布和沟通阶段关键任务是：把财务管理制度以企业管理文件形式，经过正式审批步骤给予颁布。财务制度公布后应依据管理层次，依次在企业内部对职员开展培训。培训之前应由企业领导人明确表示管理高层对财务制度支持和制度实施果断性。培训内容应包含财务管理制度体系，各项制度内容、对各岗位职员要求，和制度实施中应注意问题。（2）企业财务管理制度设计关键点企业财务管理制度要达成服务于企业经营目标，要达成对经营活动控制，必需使财务管理制度对每个步骤进行控制，控制好各个关键点。实施企业财务部门控制要实现以下关键点：明确管理职责、纵向和横向监督关系；职责分工，权力分离，相互制约；交易授权，建立合适审批手续；设计并使用合适凭证和统计；资产接触和记录使用授权；资产和统计保管制度；独立稽核，例行复核和自动查对，包含外部和内部审计等。三、企业财务管理制度基础内容企业财务管理制度有：财会稽核制度、财务组织制度、全方面预算制度、财务分析制度、内部控制制度和统计核实制度等，而内部控制制度和统计核实制度要围绕中心是采购、生产和销售。企业财务管理各制度之间关系和步骤示意图以下：企业财务管理制度关系示意图下边对各财务管理制度进行简明分析和介绍：1、财务稽核制度（1）制度设置目标财务稽核制度建立总体目标是：明确企业开展财会稽核工作，并建立相应财会稽核组织和稽核体系，使得企业财会稽核工作顺利、有效地实施。（2）财务稽核工作总体任务财务稽核工作包含两方面内容：首先是稽核组织建立，其次是稽核程序建立。经过建立独立于财务部门之外稽核组织，制订科学财会稽核程序，使企业资金流向愈加合理和顺畅；另外以财务部门职责为基准，对财务部门运作过程及工作结果进行稽核，能起到督促财务部门愈加好发挥专业职能作用。稽核组织在企业具体表现为内部审计机构和内部审计机构包含上下级关联人员。稽核程序在企业表现为会计内部稽核及其关联业务核查。会计法要求：会计机构内部应该建立稽核制度。内部会计稽核是会计机构本身对会计核实工作进行一个自我检验或审核工作。经过稽核，对日常核实工作中所出现疏忽、错误等立即加以纠正或阻止，以提升会计核实工作质量。其关键内容是：稽核工作具体分工，稽核工作职责、权限，审计会计凭证、复核会计帐簿和会计报表。内部审计和内部稽核应该合理分工、配合办理，避免反复检验。2、财务组织制度（1）制度设置目标财务组织制度设置目标是：明确企业财务部门职能和职权，并为财务部有效运行、帮助完成其职能目标设置适宜组织和人员配置。（2）财务组织制度内容财务组织制度关键内容有：明确财务部职能和职权，明确财务部经理关键职责，明确财务部组织架构和步骤，明确财务部各个岗位职责和财务人员任职资格，明确财会人员交接相关规则。财务组织制度具体有：财务管理分级负责制；会计核实组织形式；会计人员岗位责任制；内部会计人员管理措施（含会计工作岗位轮换管理措施、会计人员委派管理措施等）；对违反财经纪律及企业财会规章制度事项处罚要求等。