上市公司会计信息披露问题研究开题报告.doc

毕业论文(设计)开题报告题目：上市公司会计信息披露问题研究 专 业：会计学 一、 选题的背景、意义（一）选题背景近十多年来，随着我国整体经济和证券市场的发展,信息披露无论从会计制度、会计政策还是市场监管方式都发生了巨大的变化。各级管理部门和社会公众都更加关注上市公司会计信息披露的问题,尤其是对会计信息披露的真实性、及时性、完整性寄予了很高的期待。2001年11月安然公司的会计丑闻爆发，纽约股大跌造成国际五大会计公司之一的安达信会计公司破产,随后曝光的若干起上市公司财务舞弊行为使公众对证券市场发展的关注与日俱增。自2001年12月以来，我国的证券市场上出现了琼民源、银广夏、郑百文、麦科特、科龙等较为严重的公司造假事件,引发了各界对于上市公司会计信息披露的信息危机.深入揭示会计信息披露存在的问题，寻找有效的措施对其进行综合整治,以提高上市公司会计信息披露的质量,己如箭在弦，刻不容缓。上市公司会计信息的恰当披露是资本市场有效运行的基础，随着我国的资本市场和货币市场逐步与国际接轨，金融机构和广大投资者的经营及投资理念都将发生变化，人们会越来越关注上市公司的经营业绩和财务状况并作出合理决策.随着资本市场的不断发展和完善，上市公司在资本市场中所扮演的重要角色决定了其成为市场投资者、实践工作者和诸多研究学者的重要研究对象,而上市公司的会计信息在资本市场的资源配置中起着至关重要的作用，所以会计信息披露的质量成为上市公司最突出的问题，也成为学术界的重要研究对象。（二）选题意义上市公司会计信息披露质量的提高将对我国证券市场的健康发展起到重要的推动作用,在一个逐渐成熟,有效率的证券市场，证券价格是能充分反应其价值的，但如果证券市场流入大量虚假会计信息，会给投资者造成误导,使其投资失误,可能还会带来巨大损失,严重打击投资者的信心，继而不利于证券市场的持续发展，不利于资源的优化配置，危害了国民经济健康、快速地发展.对它进行系统的研究，对于促进企业本身的发展、完善证券市场和推动相关领域的理论和实践发展有着重要的意义。上市公司会计信息披露现状不容乐观，我们在制度建设、执法与监管等方面还任重道远。随着资本市场规范化、市场化和国际化的发展，有必要对上市公司会计信息披露问题进行深入研究，使其尽步入正轨。对于投资者而言,对上市公司的信息披露质量进行研究,有助于投资者科学地评价上市公司的信息披露质量，增加上市公司与投资者之间的信息交流,降低信息不对称程度和投资者的预测风险,从而起到保护投资者利益、维护市场公平和提高市场效率的作用。要建立一个健全、完善的证券市场,提高会计信息披露质量,就必须客观地认识上市公司会计信息披露的缺陷，针对现实的情况提出更有效的策略，有助于证券市场功能的发挥，确保资源的有效配置，提高资本市场的运作效率，提高经济工作决策的质量，改善上市公司与其利益相关者之间信息的不对称。因此研究上市公司会计信息的缺陷及对策对促进我国证券市场持续健康的发展具有现实意义。二、 上市公司会计信息披露存在缺陷的原因分析规范我国上市公司会计信息披露的对策（刘花艳，2009)一文中指出上市公司会计信息披露存在缺陷的原因有经济利益的驱动；缺乏具体的会计信息披露规范;证券监督力度不足；惩罚力度小。作者认为这四个方面既有外部客观因素又有内在主观原因，内在原因是其主观基础，外部环境是其客观条件,这两方面互相作用，进而严重影响我国证券市场的健康发展.上市公司会计信息披露质量的影响因素分析（吴琳芳,2007）一文从需求与供给两方面分析影响因素，作者认为会计信息供给与需求作为矛盾的统一体，它们在相互作用的过程中共同决定着会计信息披露质量，任何影响需求质量或影响供给质量的行为都会影响会计信息披露质量.我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究（李学军，2009）一文指出会计信息披露失真的原因有信息不对称下的委托代理问题和处罚政策的压力与巨大利益的诱惑,文中提到高级管理人员作为股东的代理人,具有双重目标：一方面，管理高层追求自己人力资本价格的最大化目标;另一方面，作为股东代理人，接受股东的委托，肩负为股东追求利润最大化目标的责任,而管理高层不是所有者，公司利润最大化并不意味着公司管理高层个人效用最大化,因此，公司管理高层没有足够的动力追求公司利润的最大化，披露虚假的会计信息，夸大其在任期间的经营业绩，以达到骗取所有者信任.上市公司会计信息披露质量分析（吴伟荣，2008）一文指出提高会计信息披露质量的方法和措施关键在于完善公司治理结构,所以从公司治理角度分析会计信息失真的成因。文章阐述了四个观点：股权结构不合理，国有股权代表人缺位，出现了“官出数字，数字出官”的现象；内部人控制现象严重；职业经理人市场不健全;执业环境不完善。我国上市公司会计信息披露问题探讨（石俊山，2008)一文认为我国上市公司会计信息披露存在问题的原因有：企业上市动机不纯，许多企业将上市看成是利用证券市场“圈钱”的好场所，所以,许多企业在改制上市过程中不是注重怎样转变机制，而是热衷于财务数据包装,不少企业在上市时就在项目可行性、招股说明书等各个环节造假；上市公司的“利己”动机,在证券市场上,公司良好的形象至关重要，这样刺激了公司为保持良好的形象来吸引投资者而倾向于公布好消息，隐瞒着不利的方面;违规成本低，作者认为只要违规的成本远远低于违规的预期收益，企业就有违规的欲望;监管部门监管不力，目前,证券交易所和中国证监会的监管手段落后，人力不够，执法不严。三、提高上市公司会计信息披露质量的对策如何提高上市公司会计信息披露的质量（王文波，2007)一文中指出，目前,我国上市公司会计信息披露中存在的问题主要是由现行不完善的市场经济特定制度安排下的环境因素所决定，要想一蹴而就予以全面解决是不可能的，应采取多管齐下的办法,即建立和完善多层次的上市公司信息披露监管制度、完善公司治理结构，改革审计运作机制、提高注册会计师队伍素质、用法制手段规范审计监督、加强执法力度，保证法规贯彻执行、健全上市公司会计信息披露的规范体系,逐步改善现状.提高会计信息披露质量之我见（何丽萍,2007）一文指出提高会计信息披露质量的方法有建立科学、完整和行之有效的上市公司内部会计控制监督制度；提高财会人员的职业素质和业务水平；严格执行会计准则和企业会计制度；建立和完善上市公司的独立董事制度;加强上市公司的外部监督审计和审计约束责任.提高上市公司会计信息披露质量的建议(闫如华，2008）一文提出要加强政府在证券市场上对上市公司会计信息的加工处理及其披露做出规范；建立健全各项法律制度，对违规者做出严厉处罚，确保上市公司切实遵守各项制度及规范；加强我国的证券信用评级体系建设，尽早建立专业经理人才市场和职业档案制度。浅议会计信息披露质量（王越，2007）一文指出我国会计信息披露管制制度的变迁是适应社会经济体制变迁,会计信息披露管制制度安排必须服从社会主义市场经济改革的总方向和总体安排.因此应当从市场建设、会计信息披露管制规范建设和会计信息披露管制机构建设三方面入手，综合治理会计信息披露，提高会计信息披露质量。浅析会计信息披露质量的改进-基于会计信息可靠性和相关性(沈玉凯，2009)一文提高会计信息披露质量的措施包括建立合理的业绩评价体系；建立完善、合理的财务报告体系；加强公司治理，完善监管机制；会计信息披露中矛盾的权衡.浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策（施彩梅，2009)一文阐述我国上市公司会计信息披露监管是政府监管，尽管涉及政府监管的法律条文数量多且明确具体,管理方法多样，管理程序细致，处罚措施详尽，监管机构的权限职责也明确,但事实证明效果不佳。政府监管模式已不适应当前我国上市公司的会计信息披露监管的需要，应建立政府监管、自我监管和社会监管三位一体的立体监管框架。四、课题的研究内容及拟采取的研究方法、研究难点及预期达到的目标（一）研究内容论文研究主要集中于揭示上市公司会计信息披露发展的现状及存在的缺陷，分析上市公司会计信息披露存在缺陷的原因,根据证券市场的发展状况提出有利于提高上市公司会计信息披露质量的建议.（二）研究方法论文运用规范研究的方法，综合运用归纳、演绎和推理等手段，在探讨上市公司会计信息披露存在的缺陷的基础上，结合我国特殊国情和证券市场的发展现状,分析存在这些缺陷的原因，并充分借鉴国内外研究成果，针对存在的问题提出有效的对策。（三）研究难点及预期达到的目标现阶段，上市公司会计信息披露问题的研究是证券市场健康持续发展的热点问题,相关的理论研究根据制度和市场的发展在不断地更新，在一定程度上对上市公司会计信息披露有着积极的影响,但由于存在国家利益、企业利益及公众利益之间的矛盾，使得许多理论研究在实践过程中遇到阻碍。所以在我国证券市场特殊的发展环境下，理论研究的难点就在于如何结合实际，更好地实施有用的对策。希望通过对上市公司会计信息披露问题的研究,对其深层原因作了详细分析,并提出了详细的治理措施,有助于证券市场健康持续地发展,进一步充实我国会计信息披露理论，为我国未来会计报表的改革提供理论参考，对我国会计理论的发展起到一定的推动作用。四、主要参考文献1 沈玉凯.浅析会计信息披露质量的改进-基于会计信息的可靠性和相关性J.会计师。2009。（1）。2 施彩梅.浅议上市公司会计信息披露监管的问题与对策J。会计师。2009，（6）.3 王文波。如何提高上市公司会计信息披露的质量J。北方经贸.2007，（6）.4 吴琳芳。上市公司会计信息披露质量的影响因素分析J.企业技术开发。2007，（9)。5 吴伟荣。上市公司会计信息披露质量分析J。合作经济与科技.2008，（18）。6 王越。浅议会计信息披露质量J。现代企业教育。2007，（10）.7 何丽萍.提高会计信息披露质量之我见J。财经界.2007,(1).8 李学军。我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究.市场论坛。2009，（9）.9 石俊山。我国上市公司会计信息披露问题探讨.科技信息。2008,（2)。10 廉艳绒。我国会计信息披露的质量及对策。今日财富.2009，（5)。11 吴留平。提高上市公司会计信息披露质量的思考.管理学家。2009，(11）。12 闫如华。提高上市公司会计信息披露质量的建议。今日财富.2008，（7）。13 齐晋。上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析。会计之友。2009，(10)。14 薄向华。上市公司会计信息披露存在的问题及对策.经济研究导刊.2010，（7）。15 闫天池、张庆龙.上市公司环境会计信息披露的目标导向：现状评析与质量改进。东北财经大学学报。2009,(6）.16 赵心元.论上市公司会计信息披露问题与解决措施。中国经贸导刊。2010，(4）。17 许琼.对上市公司会计信息披露的现实思考。中国科技信息。2009,(19）.18 刘花艳。规范我国上市公司会计信息披露的对策.中国经贸导刊。2009，（20）.19 Rowland K。 Atiase， Linda S. Bamber， and Robert N。 Freeman。 Accounting Disclosures Based on Company Size： Regulations and Capital Markets Evidence。 Accounting Horizons， 1988： p1826。20 Richard Lambert， Chirstian Leuz， and Robert E Verrecchia。 Accounting Information， Disclosure， and the Cost of Capital. Journal of Accounting Research, 2007: p385-420。