我国上市公司的会计信息披露问题研究开题报告书.doc

湖北经济学院法商学院本科毕业论文（设计）开题报告书题 目 我国上市公司的会计信息披露问题研究 系 （部） 会计系 班级名称 注会06406班 姓 名 张 金 萍 学 号 0640120617 指导教师 杨海丛 职 称 讲 师 1、 本选题研究的目的及意义社会越发展，会计越重要。会计作为社会经济的支柱，从其内容到形式是体现着各个时代经济发展的主要面貌。现在全球经济信息化对传统的企业管理模式产生巨大的冲击。在现今证券市场上公平、公正、公开是它运做的基本原则。在追求这一原则目标实现的过程中，规范上市公司会计信息披露是其中的一个重要环节。会计信息又称会计系统信息反馈，是指通过会计凭证，把生产经营活动的各种信息，系统、全面、准确、及时地汇集起来，再通过账务，进行加工处理，揭示出反映经济活动真实情况的各种信息。上市公司会计信息披露，是指上市公司从维护投资者权益和资本市场运行秩序出发，按照法定要求将自身财务经营等会计信息情况向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。在上市公司的经营活动中,提交并且公开全面的、及时的、有用的、真实的会计信息可为投资者作出理性投资决策提供依据,是实现社会资源有效配置的依据,也是发展社会主义经济的重要保障。因此上市公司会计信息披露的意义不仅在于它对市场管理层、公司和投资者行为的影响，而且更重要的是它对整个市场大环境的优化都有着不可低估的作用。它不仅体现了管理层对市场秩序的监控，而且还关系到上市公司对经营行为的选择，同时也影响着投资者做出投资决策。正是由于上市公司会计信息披露与市场的参与者有如此紧密的联系，因而从某种意义上可以说，它对证券市场的建立、发展和完善都将起着基础性的作用。基于此，对市场中的信息披露状况如何评价，对信息披露制度如何规范，对信息披露内容如何要求等一系列的问题就值得去深入思考和研究。2、 本选题国内外研究状况综述（1）国外研究动态：会计信息披露制度起源于英国。英国关于信息披露的法规主要是公司法。1844出台的英国合资公司法首次规定了公司董事、审计人员、股东对公司的帐簿拥有查阅权，这是现代企业制度中信息披露制度的雏形。英国现行公司法制订于1948年，这是英国信息披露制度的又一个里程碑。该公司法强调公司必须以“真实公允”的观念来处理会计事项，供会计信息。后，该公司法又经过了几次较大的修订。第一次是1967年，修改的主要内容是销售额的披露更具强制与义务性，更大范围地公开董事会的报告与记录。第二次是在1976年，修订的主要内容是强调会计信息的永久性与公开性，加强了审计人员的权力，增强了对董事会利益的披露。第三次是在1981年，英国根据欧盟发布的第4号指令的要求对公司法进行修订，在此次修订的公司法中，又着重强调了“真实与公允”的观点。为了保证“真实与公允”的要求，公司法规定在必要的情况下，企业可以增补信息披露的内容，甚至在形势变化使有关规定不能适应时，也可以偏离具体规定而作恰当的披露。第四次是1985年，这次修订与前几次不同。前面三次修订本和1948年的文本均作为独立的法律文件生效，执行时需互相参照以决定取舍。这次修订是把历次公司法的有关内容加以合并，经过删改和增补，并将欧共体第七号指令合并会计纳入其中，形成一部统一的、内容全面的公司法。其后，英国于1989 年又对1985 年的公司法进行了修订，在1989 年的公司法中首次引入了会计准则的定义，并要求公司董事说明财务报表是否根据适用的会计准则编制。1989年的公司法确立了会计准则的地位。虽然会计信息披露制度起源于英国，但当今世界信息披露制度最完善最成熟的立法在美国。它关于信息披露的要求最初源于1911年堪萨斯州的蓝天法，之后美国的信息披露制度又经过了一系列的变革和发展。美国国会于1933年通过了证券法，1934年通过了证券交易法，并成立了美国联邦证券交易委员会(SEC)，标志着证券市场信息披露制度的初步形成。1933年的证券法确立了证券市场的初始信息披露制度，详细规定了招股说明书应披露的信息内容，并对初次信息披露应承担的法律责任作了规定。1934年的证券交易法确立了证券市场的持续信息披露制度。1978年，SEC制定颁布了揭示预测经营业绩的指南和保护盈利预测安全港规则，虽然不强制但鼓励盈利预测的披露。从此信息披露制度突破了原有禁止披露软性信息的框架，进入支持软性信息披露的阶段。为了适应现代通讯和网络技术对信息披露制度的影响，SEC于1995年对1933年的证券法进行了补充解释，确立电子招股说明书属于该法范围。在安然、世通、施乐等公司重大财务丑闻曝光后，2002年7月30日美国总统布什正式签署了2002萨班斯奥克斯利法案。（2）国内研究动态：我国股票市场建立至今才十几年，对上市公司信息披露的监管的时间更短，虽然取得了一定的成就，但是与西方发达国家之间还存在着明显的差距。尽管我国在信息披露制度的建设方面借鉴了很多国外的先进经验，从而使我国能在短短十几年达到在国外经历相当长时间才能获得的成效，但是我国的资本市场是与中国国情相结合的资本市场，必然有着一定的中国特色。我国上市公司信息.披露制度的建设是一个将国际经验与国情相结合，逐渐探索，使之适合我国资本市场发展阶段的历程。当前规范我国上市公司信息披露制度的体系包括四个层次，有证券法、公司法等国家基本法律；有股票发行与交易管理暂行条理、股份有限公司境内上市外资股的规定行政法规；有公开发行股票公司信息披露实施细则、公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则等中国证监会制定的部门规章和自律规则沪深证券交易所制定的上市规则。中国证券市场建立的信息披露制度采用的是强制披露形式。证券市场的不对称是强制信息披露存在的理由：资本市场是一个存在着重要的信息不对称的市场，由此产生的逆向选择和道德风险问题必然导致市场失灵，只有将政府这只看的见的手被引入制定强制信息披露制度，才能解决信息不对称的问题。中国证监会自成立以来，十分重视上市公司的信息披露工作，根据中国证券市场发展的实际情况，并借鉴成熟市场经验，对证券市场进行监督管理，逐步确立了以强制信息披露为核心的监管理念；同时，上市公司监管也围绕信息披露这个中心，建立了“事前立规、依法披露、事后追究”的信息披露监管制度。3、 本选题研究的主要内容及写作提纲 本文结合国际国内会计界对上市公司会计信息披露的研究现状，从上市公司会计信息披露问题存在的几种主要的表现形式入手做了较详细的危害性分析，深入剖析了上市公司会计信息披露问题存在的原因。详细分析了国外会计信息披露的发展对完善我国会计信息披露制度的启示，并提出防范和解决的办法和建议。 本文拟从三个方面分析我国上市公司的会计信息披露问题研究：第一部分主要介绍上市公司会计信息披露的相关概念及其两个阶段，并对我国上市公司会计信息披露行为动机分类进行了分析，主要包括以下四个方面：（一）延迟性信息披露（二）选择性信息披露（三）模糊性信息披露（四）策略性信息披露第二部具体深入剖析上市公司会计信息披露中存在的问题及其成因与危害，其中存在的主要问题包括：（一）信息披露不真实（二）信息披露不充分（三）信息披露不及时（四）预测信息不准确（五）会计信息披露不具有可比性第三部分在深入研究我国情况后，着重考察英美相关方面发展对我国的启示，并针对上述问题探讨提出我国上市公司会计信息披露的治理对策：（一）我国上市公司会计信息外部监管的改进路径与制度安排（二）我国上市公司会计信息内部控制的改进路径与制度安排4、主要参考文献1李冬伟，李建良.英国“真实与公允”观点及其发展的启示.华东交通大学学报, 2003（12） 2叶陈毅,连珂,张侠.英国会计法规制度及其借鉴.财会通讯（综合版），2007（4） 3杨郊红.美国上市公司信息披露制度的变迁及启示.证券市场导报,2005（4） 4段鑫鹤.浅析证券市场信息披露监管制度.会计之友,2006（1） 5梦焰.论我国证券市场会计监管问题J.中央财经大学学报，2004(2)，51-526陈风.会计信息披露若干问题研究J.上海会计,2002(3),21-237中国会计学会编.会计监管专题第一版M.北京:中国财政经济出版社,2003, 29-318王远明.略论上市公司信息公开法律制度J.政法论坛，1998(3),15-17 9宋伟.会计信息披露与我国证券市场J.管理世界,1998（2），85-88 10葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究M北京: 中国财政经济出版社,2002,132-13311谢获宝，毛艺平.我国上市公司盈利预测信息披露问题研究J.财会月刊，2004 （A3）12韦韧，王锰.中国上市公司信息披露问题研究J.经济技术协作信息，2004(19) 13吴琳芳.中国上市公司会计信息披露研究M.成都：西南财经大学出版社，2005（4）14曹中红.我国上市公司信息披露中存在的问题及对策J.北京理工大学学报（社会科学版），2006(6）15查瑞平.论上市公司会计信息披露问题J.山东商业会计，2006（1）17郑军.我国上市公司信息披露制度完善之我见J.时代经贸,2007(7) 18滕长宇.中国上市公司信息披露的制度缺陷及治理对策J.金融经济，2007，(5) 19郑林.对当前我国上市公司会计信息披露问题的分析J.科技信息，2007，（6）20毛爱武.上市公司会计信息披露违规成因分析及对策J.财会探析，2007，（1）21李俊林.我国上市公司内部治理中会计信息披露存在的问题及其对策J科技情报开发与经济，2007（12）22杨国星.上市公司会计信息披露的政府监管J.科学教育家，2007（5）5、完成措施及进度安排在研究方法上，本文主要运用会计信息披露的基本概念，采用分析法深入分析了会计信息披露不规范的深层次原因，并在研究过程中，遵循从抽象到具体，从理论到实践的思路。研究进度计划及完成时间：2009.10.12-2009.10.23：毕业论文选题2009.10.24-2009.11.06：学生与指导教师见面2009.11.07-2009.11.26：毕业论文开题2009.11.27-2010.01.08：毕业论文初稿2010.01.09-2010.05.15：修改、定稿2010.05.16-2010.05.23：答辩、成绩评定指导教师意见 签名： 年 月 日系（部）审核意见1、通过； 2、完善后通过； 3、不通过系（部）公章 年 月 日其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落