浅谈企业应收账款的风险评估及管理.doc

摘 要在我国市场经济不断发展和完善的今天，企业之间的竞争情况也变得越来越激烈。企业为了扩大市场占有率，不断提高竞争力,纷纷向客户提供赊销业务。应收账款作为企业赊销的一项重要流动资产被大量占用，必然会造成流动资金紧缺,严重的甚至影响到企业未来的发展.随着经济全球化不断深入，企业所面临的竞争压力也越来越大,应收账款已成为制约企业生存和发展的一个重要因素。本研究从我国企业应收账款存在的常见问题入手，在此基础上从风险评估及管理的角度，解读避免企业发生坏账的方法，对我国企业应收账款的现状、原因、以及相应的影响和需要解决的问题进行分析，从而得出建立和完善企业内部风险评估和管理制度方面的建议。关键词：应收账款;风险评估；监督；管理；建议目 录摘要1目录2引言31 应收账款管理的意义32 企业应收账款发展的现状32.1 激烈的市场竞争造成应收账款居高不下32.2 企业领导管理水平低，制度不完善,监督失控42。3 企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想42。4 相关职能部门的责任不明确，考核不到位42。5 缺乏信用管理52.6 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强5 3 企业应收账款管理中存在的问题53。1 没有落实应收账款的管理责任53.2 销售部门考核扭偏53.3 财务部门难以控制信用销售和收账53.4 企业风险防范意识不强53.5 应收账款日常管理工作不规范64 案例分析-苏创公司64.1 公司简介64.2 存在问题64。3 产生原因74.4 结合国内企业对苏创公司应收账款管理的建议8结束语9致谢10参考文献11浅谈企业应收账款的风险评估及管理-以苏创公司为例引言通常情况下，企业在出售商品时，情愿通过降价、打折、促销等销售手段来拿到现款，而不愿意采用赊销的方式,因为账期越长,风险越大。自从改革开放后,企业与企业之间的竞争越来越激烈，绝大多数的企业不得不采取赊销的方式将自己的商品卖出，这样能够吸引到更多的顾客，从而将自己的商品充分的占领市场。既然赊销带来了这么大的好处，自然就会产生相应的问题。赊销的发展，在一定程度上提高了企业的市场市场占有率，但另一方面也形成了大量的应收账款。随着赊销的进行，企业会发现能供自己使用的流动资金越来越少,最后当流动资金不足以维持生产的时候，问题就爆发了。所以对企业来说，加强应收账款的管理已经迫在眉睫。1 应收账款管理的意义 现如今,随着市场经济的发展，买卖双方的地位逐渐由卖方市场转化为买方市场，而企业为了不断提高自己的销售份额，增强总体实力,不得不选择以赊销的形式来拉拢客户,这种方式在带来巨大的经济效益同时也产生了大量的应收账款。当前每个企业的应收账款都占据企业很大一部分的流动资金,一旦企业的应收账款不能如期收回,企业的资金便会难以周转，无法进行正常的生产经营活动。而资金周转不灵不仅仅是给企业自身带了不利的影响，还会导致与其他企业的债务问题，从而产生严重的三角债。这其中无法收回的欠款一旦形成坏账，将会对企业造成严重的后果,不利于企业长期可持续发展，严重的还会影响企业的生存能力。因此，对企业应收账款的质量进行科学、有效的管理是非常有必要的。2 企业应收账款发展的现状企业在市场经济中的竞争导致了应收账款的产生，它是企业在一定时期后才能收回的债权。在国家市场经济的逐步发展和完善下,应收账款被企业作为占领市场的一种手段，不断的被企业所重视，其发展趋势也不断上升.2。1 激烈的市场竞争造成应收账款居高不下在激烈的市场竞争下，企业不得不采取各种手段对自己的商品进行促销来抢占市场.在商品的销售价格、制造工艺、售后服务等基本状况无法改变的情况下,给客户一个延迟付款的机会，这无疑可以很好的吸引顾客.顾客在赊销中取得了切实的好处，这样也就愿意花钱购买商品。想要有效的销售自己的产品,企业不得不以赊销或其他优惠方式来吸引顾客。而企业想在残酷的市场竞争中生存下来，或者进一步说得到发展,不仅仅要发动价格战来吸引顾客,与此同时，企业还要通过降低赊销信用的标准来达到争夺批发商和零售商的效果.2。2 企业领导管理水平低，制度不完善，监督失控当前存在这样一种状况，有些企业他们对债权资产的风险性了解非常浅薄，单方面的认为企业只要从财务的角度实现了收入就算是企业的成功，往往以企业完成产值收入的多少来评判企业的业绩。因为货币资金的收取工作涉及较广,并不是某一个部门或者某一个个人就能够完成的，而部门之间又会推卸回收资金的责任，所以最后自资金的回收只会越来越困难.2。3 企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想 有些企业在创办之初为了能够迅速打开市场，在没有对应收账款的风险进行有效的评估的情况下就与一些客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同，为的就是拉拢住客户。企业的高层只关注账上显示的高额利润,却忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来的风险等一系列问题.2。4 相关职能部门的责任不明确，考核不到位 在一些企业里,对销售部门的审核主要分为两部分，一部分是销售人员通过对市场的详细调查，进而对市场进行有效的开发，提高企业产品的市场占有率；而另一部分是看销售部门的业绩,这样就造成了销售部门只重视自己的销售额，而忽视了最后的资金回笼.一旦财务部门一时疏忽没有注明欠款信息或者信息没有及时更新，那么这些欠款便无法落实确定要部门或个人，长此以往便会造成存在大量的应收账款。2.5 缺乏信用管理 企业在销售自己的产品时，大部份企业只为了追求高额的销售额，从来没有对客户的信用情况进行了解。目前国内的企事业单位信用程度普遍不高，还有一些企业他们根本就不注重合同，这样就更加容易让企业产生坏账了,企业必须加强对客户信用这方面的调查和管理，尽量避免此类事情的发生。2.6 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实中，企业如果要通过诉讼程序来解决债务纠纷，不但需要漫长的时间，还要花费大量的人力物力和财力。另一方面，一些地方的司法机关又充满着这样那样的腐败不能做到公正公平的判决，法院内部个别缺乏职业道德的法官,政府部门对地方企业的保护等原因容易造成有损企业利益的判决，使许多企业往往丧失了通过法律途径来维护自身合法权益的信心和勇气,最终放弃了用法律来保护自己的想法.3 我国企业应收账款管理中存在的问题企业在日常的经营中如果能够有效地控制应收账款，这样就可以增加企业的资金流动率，进而提高企业的市场竞争力。就当前，我国企业对应收账款的管理依然还存在许许多多的问题。3.1 没有落实应收账款的管理责任在许多企业中，销售和财务两个部门都是各管各的,这就导致企业应收账款的管理责任无法落实到部门和个人，因此也无对收款问题负责。当企业在规定时间内没有收回欠款时,就会导致大量的应收账款的拖欠甚至无法收回。3。2 销售部门考核扭偏企业由销售部门对收账进行负责，这样确实能够在一定程度上改变了应收账款无法落实的状况。但实际工作中由于企业销售人员为了销售业绩,盲目的给予客户赊销的权利，这样做不仅仅没有给企业带来利润，反而还会给给企业造成大量的经济损失.3.3 财务部门难以控制信用销售和收账企业通过财务部门负责一定程度上加强了对应收账款的管理，但往往达不到预期的效果。因为财务部门不能很好的像销售部门那样了解客户情况和交易背景,这样就无法形成科学有效的管理机制.3。4 企业风险防范意识不强面对残酷的市场竞争，企业往往只看重眼前的利益，这样就导致他们不得不采取对外赊销的方式来拉拢客户。企业的出发点是通过赊销带来较大的经济增长，但是却忽视了赊销在经济增长的同时所带来的风险。如今，在企业信用程度普遍不高情况下盲目对外采取赊销策略，导致企业无法到期收回账款，致使企业的流动资金大幅缩水，这样就会严重影响企业未来的发展。3。5 应收账款日常管理工作不规范应收账款的日常管理工作包括详细调查客户资料、建立客户档案、制定信用标准确定赊销额度、对欠账的日常和债务人的信用进行更新、对欠款的追讨要落实到个人.但是有很多企业都忽视了这方面的工作，客户的信息无法查询,不对客户的信用制度进行调查，销售人员的可操作空间大，销售人员在离职后欠款也就不了了之了，这样就导致企业损失大量的应收账款，损害企业的经济利益,不利于企业的长期发展。4 案例分析苏创公司4。1 公司简介苏创公司是一家成立于1992年的股份制企业，该公司经营范围非常广，是一家研发、设计、生产、施工为一体的科技型企业，专业生产国内外古木休闲家具及庭园设施,产品适用于室内外、酒店、宾馆、学校、医院、别墅、家庭、休闲广场及公共场所，产品远销世界各地.产品原材料取之于百年陈的古老栋梁,由著名专业设计师设计,经国内外最杰出的人工巧匠纯手工精细制作而成。产品具有古朴典雅、反璞归真、回归自然、纹理清晰、经典华贵、气派非凡的特点。满足了现代都市人对大自然的渴望，对舒适、浪漫、悠闲生活的一种追求,对纯朴、原始与自然的一种回归，深受消费者的喜爱。4。2 存在问题4。2.1 自我造血功能降低根据应收账款周转率、应收账款和主营业务的收入比率等相关数据显示，苏创公司的应收账款已经占用了大量的流动资金,开始影响到企业的发展。在如今企业快速发展情况下,虽然短期内给企业带来了巨大的账面利润,但是由于流动资金被大量的占用,在以后的某一阶段可能会导致企业的资金运转陷入困境，对企业的发展非常不利。4。2。2 收益质量下降从苏创公司的相关数据我们可以看出这家企业拥有较大的应收账款数额，使主营业务收入表面上看起来很高，过分的提高了企业的利润,但事实上却没有相应数额的现金进账，导致了企业资金回收能力的降低，企业的收益质量也会跟着下降。在以后的某一阶段，苏创公司一旦成功上市, 这样一份明显与事实不符的企业报表会直接影响会计信息的使用者对企业营收能力的判断，损害投资人的利益.4。2.3 财务风险加大一个企业内部有如果有大量的应收账款存在，这意味着企业必须要面临大量坏账准备的风险。而且应收账款占用了大部分流动资金，企业在提高生产效益、引进生产设备或者扩大规模时，没有足够的资金可以使用，企业不得不向银行取得借款，更加增了企业资金运营的风险。4.3 产生原因4。3.1 企业考核扭偏苏创公司和大多数企业一样，不是把现金流量指标作为部门业绩的考察目标，而是将账面主营业务的收入作为考察目标，从而忽视应收账款给企业的资金运营带来的不利影响。像苏创公司主任杨的民营企业，企业的领导者的思维难免存在一定的局限性,致使公司的工作重心放心销售额上，没有看到问题的本质.企业没有将目光聚集在账款的回收问题上,也没有对销售额的指标进行严格的赊销额的限定,这更加加大了对应收账款的风险.4。3。2 没有建立客户信用档案从供应商的角度来说， 客户是否能够按期进行付款涉及到很多方面的问题。例如客户的信用资料、客户是否有过不曾偿还债务的记录、客户的偿还能力、客户在偿还过程中遇到的问题是否得到解决。企业的各个部门都要尽心尽力的为了追讨账款而通力合作。但是，苏创公司的现状则是各部门本着“事不关己,高高挂起”的态度,只知道做自己的事，互相推卸责任,这样严重影响到了企业建立起一个科学有效的信用管理体制，无法对客户的信用偿还能力进行评估，影响资金的回收和企业的发展。4。3.3 没有落实应收账款管理的责任部门苏创公司的应收账款是由财务部门直接负责的, 这样的分工没有调动各个部门之间合作的积极性。总体来说，财务部门对客户的信息缺乏了解和认识，并不能做到应收账款的及时追讨，这就需要各部门之间相互配合。4.3。4 销售合同的管理不规范苏创公司缺乏专门合同的管理部门,也没有一个规范的管理制度,合同的保存和管理同样没有得到有效的保证,合同所用的版本形式更是没有统一，这就导致合同管理相当的混乱，直接影响到合同的管理和查询。苏创公司对于短期赊销的业务不进行合同签订，使得公司的经济利益得不到切实有效的保障，存在很大的经济风险。4。4 结合国内企业对苏创公司应收账款管理的建议4.4.1 制定应收账款考核指标，健全考核系统苏创公司应制定一个应收款项考核的指标。不仅要设置绝对数指标，还要设置相对指标，这样就能形成一个健全的管理体系。还应通过员工的考核结果，给予优异员工奖励。这样可以有效的调动员工工作积极性,使得应收账款的清收情况得到关注，有效的降低坏账准备的数额。4.4.2 建立应收账款管理制度苏创公司应该明确应收账款的责任，使每一笔应收账款落实到个人,有利于及时收回应收账款,这样坏账损失也会随之减少。企业可根据自身的条件设立不同级别来进行监督和管理，资金的回收和管理需要一层一层的审核，各赋其职，增加工作效率.于此同时,责任问题必须落实到实处，企业根据应收账款经手人回收账款的效率进行考核，促使员工对于资金的回收尽心尽力，欠款的回收工作便会事半功倍，有利于应收账款管理制度的建立。4.4.3 客观评估客户的信用情况,确定赊销规模苏创公司在面对赊销的客户时，要对信用程度进行调查,将客户信用程度分为不同的等级从而建立信用等级档案库.一级是从未赊欠的大型企业,资金实力雄厚；二级公司财务管理规范,有进行过赊欠,但经过催交归还的中型企业；三级公司财务管理混乱，信用不佳且经常拖欠欠款的中小型企业。还有信用档案库要按时更新，让其成为公司的一个体系快速成长起来。4。4。4 严格按会计制度办事，建立健全坏账准备金制度公司财务人员应遵守会计制度，严格按照相关法律法规的要求及时对应收账款进行清算、对账等工作。会计岗位的设置也应当互相牵制互相分离，防止职业素质低的工作人员监守自盗造成公司的经济损失。当然，采取信用政策只是尽可能的减少经济损失,不可能做到万无一失，所以企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失，建立起坏账准备金制度，促进企业的长远发展。4.4.5 规范合同管理、加强合同销售企业的赊销经济业务必须签订销售合同， 在签订合同的时，双方都应当明确各自相应的责任与权利,避免日后追讨欠款时发生误会。企业在签订合同时也应遵循合同法的规定，对合同的相关内容、付款形式、付款期和延期付款的具体违约责任金要详细的记载于合同条款内。一旦违约，要在合同规定的有效期间内提起诉讼，将企业的损失降到最低。企业还应建立相关部门或指定相关人员对销售合同进行保管和监督，防止合同在债务催缴过程中遗失,造成企业的损失。4.4.6 合理的使用法律武器首先，在签订合同前应该通过各部门的总结归纳，完善合同的内容，明确合同双方应付的权利和义务，对违约条款金像详细规范，避免日后的经济纷争。对于陷入债务危机而无法偿还债务的客户，应及时启动债权人申请破产程序来减轻自己的经济损。结束语综上所述，虽然应收账款在使用的过程中面临着一些问题，但依旧是给企业带来巨大利润空间的一种资金交易形式.相对于应收账款的风险评估及管理的问题而言，各企业内部要认真分析应收账款在带来收益的同时可能面临的风险，只有进一步加强应收账款的风险评估以及对应收账款的管理，才会给企业生存和发展带来积极的推动作用。致 谢在论文撰写过程中，感谢我的指导老师贾秀丽老师给予我的指导与帮助，没有老师的帮助也就没有今天的这篇论文.论文的书写是一个十分庞大的工作，通过这次论文的撰写，使我更加系统、全面地了解了应收账款在企业日常生活中所面临的诸多问题，并得以借鉴众多专家学者的宝贵经验,这对于我今后工作和我为之服务的企业，无疑是不可多得的宝贵财富。本文参考了大量的文献资料，在此，向各学术界的前辈们致敬!参考文献1 张玉萍.浅谈应收账款的管理J。中国新技术新产品，2010.222 龚炳荣.浅议加强应收帐款的管理J.今日科苑,2010.23 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