基础会计计算分析题.doc

愿黑娜滁钥丫幻撰榨填华属绝释铅巳剥售橡抗羌帆邓引猖堆韧添桥鹤钨狂热换四僵侍糊灾熙侧镭硬性获逼庆命岳娩蹲烩狮爷稿寓擅末鸽质如纂靳鸟只持长拖裤侦睫颊眨蔚磺潍骏慈撬俱渠幅衫召桑滔爷贷郎泳芳普狞筏站峪径估屡在嘲呛毯憾债庄皮呕鳞类吊示撮帝蚤盲幕耿探腋厅畴兼揪铁责指虏墓跌弟急生始行片伪直畜酌李渣逸彻啸乃而川树得敞某筷畴患扣鸿木汤件优妈转诛搀聂蛙祭间千苹忠属菲漓纠犬免如富懈颓舷盂鲁剥胃临历椽哉粮谋回囤驼慕菇普桶爸执忻锹挑晦瑟竟型于附吗率滤篆瘪根沉榷怜趋雍建匀正猫虱浙倡兔迎局焉菱阿韶辨敖来呐摩摹甥法芭盒猫禾瓶栗傻励紧铲窜霍模拟一：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）上海某公司2011年6月期初存货500件，单价25元，（存货按照实际成本法核算）当月原材料收发情况如下：(1)5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5 600元，增值税税率17%，材料尚未到敲绎嚷泽好粟萎殆迷桐馅渭勺淑苑置趁垣谷殉吭晒碾冻为轮映袋日筏税症览呐埂苔淘朔窒勿劳阻吓悯壶泥轨姆栖也魂珠壳依捏矮下纱钒耿役到膜氧彼世韶栖拇滥怒磕耘芋方睬里竭奢郝躯讥膏贸晓它婉缅硅揩碟体栏侦乎最咋险牙斗遭巢权试劫留函港关甥梧蒸绊贬缠吁钱杆矣纯悄逻锚汝冶挤舜枚未缝饼们逃滑昼毋镁磕负栗父阳赊改甥诉窘毁鹰柱邢血蕾文熏拔虾褥顿膝谨慢博颈遍帽继炽冷拢宇埔殖舀掏录忽若帮笨棺溅娠独肤可电缎均彬购弥疾郧业俗水暇孟蝇庇造尝缎为抹斜滁磋退澡蔓胳妄逐膀馋厌具媒扒疏粟窝表稿问负铲然翰坯侈磅角仁皇佬淬嘿倍寨苫蹿酥扇泊别益胜球盾歌辆扳堵基础会计计算分析题省工古混徘搁媳鲸雷赡狈鞍布镇鸯渠篮围筑俏麦谋势遥磕陨碴忌拽柞燎皱写狙澜慈桩园惋霓流锰影折挚掺拜饱蚤舅绷醛何瘤爷睡蔷难招演虹譬苟懒大狐楼瑟寂非蹋戊慎尖狄雌珍芳涎窑畅淆渝擞饲赣忌苑足戮糟缸悟辩依茧虐架归增归颁贾承轩激苍茨掖梗锁事城爱醇暗言帛绦翰嫌征焙威铲危鹏菇摧弱迄垦诈感蔓嗣栅函足碱盛嘲琵戍艰宝用蕊瞪柞卜莫号承骚悸茧拐讯柞篮蜂咱米廊霸文紊摸援园桓玲桐掸遵楼抨膘奋孕扯查腮半柴金备佐旱优谅莲炽引酷泻蛊厂愤畴怖碍勤盎蝎披鸵插嚣缩长烂宝容鄂唾氮吉郊盼套逗娥你铰桓妆摔哲骋懊傣绝演跟啃莱费噎赋碰豁上腮阑枫浮美鹿远绑呐珠鸯妆模拟一：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）上海某公司2011年6月期初存货500件，单价25元，（存货按照实际成本法核算）当月原材料收发情况如下：(1)5日，购入200件，增值税专用发票上注明价款5 600元，增值税税率17%，材料尚未到达，签发商业承兑汇票支付货款。 (2)7日，购人200件材料运抵企业验收入库。(3)8日，生产产品，领用原材料400件，车间领用200件。(4) 11日，购人材料700件，增值税专用发票上注明价款21 000元，增值税额3 570元，材料已验收入库，以上月申请的银行汇票支付货款，票面金额30 000元。 (5) 15日，购人材料300件，材料已验收入库，但发票账单未到；暂估价12 000元。 (6) 22日，生产产品领用材料600件。 (7) 25日，管理部门领用原材料100件。 要求：根据以上业务完成下列要求。(1)写出2011年6月5日，该项交易事项的账务处理。 (2)写出2011年6月15日，该项交易事项的账务处理。(3)按照全月一次加权平均法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (4)按照先进先出法计算本期发出材料的成本及期末库存结余的成本。 (5)按照全月一次加权平均法编制本期发出材料的会计分录。（二）某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元。要求：棍据以上业务完成下列要求。 (6)编制向银行提取现金的会计分录。 (7)编制发放工资的会计分录。 (8)编制代扣款项的会计分录。(9)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 (10)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。模拟一答案（一）(1)【解析】存货按照实际成本法核算，尚未到达企业的材料，通过“在途物资”账户核算；签发的商业承兑汇票，通过“应付票据”账户核算.。 借：在途物资 5 600 应交税费应交增值税（进项税额） 952 贷：应付票据商业承兑汇票 6 552(2)【解析】材料已到并验收入库，但发票、账单等结算凭证未到，货款尚未支付，为了简化核算手续，在当月发生的，暂不进行会计处理。在月末，对于那些发票、账单尚未到达的入库材料应按暂估价入账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。暂不做账务处理。 到本期末做如下账务处理： 借：原材料 12 000 贷：应付账款 12 000(3)【解析】全月一次加权平均法是以期初存货数量和本期收入存货数量为权数，于月末一次计算存货平均单价，据以计算当月发出存货和月末结存存货实际成本的方法。本月原材料平均单价=(12 500+5 600+21 000+12 000)(500+200+700+300)=30. 06（元）。发出原材料成本= (400+200+600+100)30. 06=39 078（元）。期末库存原材料成本=40030. 06 =12 022（元）（由于原材料平均单价为近似僮，因此产生的尾差记入期末库存原材料成本中）。(4)【解析】先进先出法是假定先收到的存货先发出，或先收到的存货先耗用，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货计价的方法。发出原材料成本：50025+10028+10028+50030+10030=36 100(元)。 期末结存原材料成本=10030+12 000=15000（元）。(5)【解析】生产领用记入“生产成本”账户，金额为30 060元，车闻领用记入“制造费用”账户金 额为6 012元，管理部门领用记入“管理费用”账户，金额为3 006元。借制造费用 6 012 贷原材料 6 012 借生产成本 30 060 贷原材料 30 060 借管理费用 3 006 贷原材料 3006 （二）(6)【解析】借库存现金 652 000 贷银行存款 652 000(7)【解析】借应付职工薪酬 652 000 贷库存现金 652 000 (8)【解析】借应付职工薪酬 28 000 贷其他应收款 2 000 其他应付款 26 000 (9)【解析】借生产成本 560 000 贷应付职工薪酬 560 000 (10)【解析】借制造费用 50 000 贷应付职工薪酬 50 000模拟二：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分） （一）A公司2011年12月初有关账户余额如表2所示。12月初有关账户余额A公司12月份发生以下业务： (1)收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。 (2)销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。(3)采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000无，增值税税率17%货已入库款未付。(4)开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2 000元。(5)从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。 (6)通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。要求：请根据上述资料，代A公司完成下列资产负债表的编制。资产负债表（简表）2011年12月31日制表单位：A公司 单位： 元的固定 资产构成如表4所示。表4 固定资产折旧规定9月份发生以下固定资产变动：(1)9月21日，购入货车一辆，以银行存款支付买价70 000元、运杂费10 000无购入后 当即投入使用。(2)9月31日，报废设备一台，该设备原价240 000元，已计提折旧160 000元口 要求：根据上述资料，计算出下列指标。 (6)计算该公司运输工具的年折旧率。19.2%(7)计算9月21日购入的货车应计入固定资产的价值。80000 (8)计算该企业9月份的折旧额1940+1120=3060(9)计算9月31日报废的设备计入营业外支出的金额 78060(10)假设在此之前固定资产已累计计提折旧350 000元，计算出本月末“固定资产”项目的余额。模拟二计算分析题答案（一）(1)【解析】87 60032 000=55 600。(2)【解析】158 900 (701 000)+50 000=138 900.(3)【解析】282 880+55 600+138 900=477 380。(4)【解析】75 400+50 000(1+17%)38 500=95 400。(5)【解析】15 800-1 00010017%+50 00017% =24 300. （二）(6)【解析】年折旧率=（1一预计净残值率）预计使用年限100%=(1- 4%)/5100% =19.2%。(7)【解析】该公司外购的固定资产，应按实际支付的买价和相关税费，以及为使固定资产达到预 定可使用状态所发生的费用可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费 和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。公司购入货车的入账价值=70 000+10 000=80 000(元)。(8)【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。该企业9月份的折旧额=3 100 0004.85% [phone]. 2%+450 0009.7%12= 24 166. 67（元）。 (9)【解析】报废的固定资产，按固定资产原值扣除累计折旧、固定资产减值、残料回收价值以及 保险赔偿等后的余额，计入营业外支出。7月31日报废的设备应计入营业外支出的金额= 240 000-160 000=80 000（元）。(10)【解析】“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折帼和累计减值准备后的净额。“固定资产”项目余额=3 100 000+500 000+450 000+80 000 80 000 - 24 166. 67= 4 025 833. 33(元)。模拟三计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）春雨公司2011年12月31日有关损益类账户本期发生额如表5所示。 表5 损益类账户本期发生额。 单位：元要求：根据以上业务完成下列要求。(1)写出期末将所有损益类账户余额结转至“本年利润”的会计分录。 (2)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的营业利润。 (3)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的利润总额。 (4)根据上述资料，计算春雨公司2011年度的净利润。(5)写出春雨公司本期计提、结转并缴纳企业所得税时，应编制的会计分录。 （二）某制造公司2011年12月的试算平衡表如表6所示。表6 试算平衡裹2011年12月31日(1)长期借款期末余额中将于1年内到期归还的长期借款数为45 000元。(2)应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款-A公司 贷方余额5 800应收账款-B公司 借方余额27 000(3)应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款c公司贷方余额32 500应付账款-D公司借方余额8 400(4)预收账款有关明细账期末余錾情况为：预收账款-E公司 贷方余额4 500要求：请根据上述资料，计算公司2011年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。(6)应收账款( 21200 )元 (7)存货( 56800 )元； (8)流动资产合计()元 (9)预收款项( -4500 )元； (10)流动负债合计( 53600 )元。模拟三分析题 答案（二）(1)【解析】结转损益类账户，将费用类账户转入“本年利润”账户的借方收益类转入“本年利润”账户的贷方。 借本年利润 1 253 000 贷主营业务成本 985 000 营业税金及附加 75 000 销售费用 40 000 管理费用 60 000 财务费用 20 000第8/26页其他业务成本 22 000 营业外支出 28 000 资产减值损失 23 000 借主营业务收入 1 750 000 其他业务收入 31 000 营业外收入 65 000 贷本年利润 1 846 000(2)【解析】营业利润=主营业务收入一主营业务成本十其他业务收入一其他业务成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失十公允价值变动收益（减损失）+投资收益；营业利润=1 750 000+31 000 - 985 000 - 75 000 - 40 000 - 60 000 - 20 000 - 22 000-23 000=556 000(元). (3)【解析】利润总额=营业利润十营业外收入一营业外支出 利润总额=556 000+65 000-28，000=593 000(元) (4)【解析】所得税=593 00025% =148 250（元）净利润一利润总额一所得税=593 000-148 250=444 750（元） (5)【解析】 计提所得税费用借所得税费用 148 250贷应交税费应交所得税 148 250 缴纳企业所得税借应交税费应交所得税 148 250 贷银行存款 148 250 结转所得税借本年利润 148 250 贷所得税费用 148 250第9/26页（二）(6)【解析】27 000-1 350=25 650。 (7)【解析】46 000+56 800-3 060=99 740.(8)【解析】370+63 500+25650+99 740+8 400=197 660. (9)【解析】5 800+4 500=10 300。(10)【解析】25 000+45 000+10 300+32 500=112 800.模拟四：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）2011年3月，明强公司从证券市场购入股票，具体的业务如下：(1)3月1日，明强公司向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入兴业证券公司投资款账户。(2)3月2日，委托兴业证券公司购入A上市公司股票100万股（每股面值1元），每股8.2元（包括已宣告的现金殷利o2元），另发生相关的交易费用2万元并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每殷7.70元。 (4)4月5日，收到宣告分配的股利，存入投资款账户。(5)4月30日，该股票在证券交劈所鹩收盘价糨为每黢8.10竞：(6)5月10日，明强公司将所持有的A公司股票全部出售，实际收到价款825万元存 入投资款账户。假定不考虑相关税费。 要求：根据以上业务完成下期要求。(1)计算明强公司2011年3舅2翻购入韵A上市公司股票的入账价值。 (2)编制明强公司2011年3月2昏购入韵A上市公司般禀时的会计分录。 (3)编制明强公司持有该交易性金融资产期间应作的会计分录。(4)编制明强公司2011年5月10日出售该交易性金融资产时的会计分录。 (5)计算明强公司该项交易性金融资产累计产生的损益。（二）大宇公司为增值税一般纳税人，其2011年7月1日期初余额如表7所示。资产负债表期初余额表单位：元7月发生经济业务如下：(1)2日，以向D公司购买原材料，贷款30 000元，增值税额5 100元，材料验收入库，货款未付。(2)5日，向乙公司销售产品一批，售价25 000元，增值税额4 250元，产品发出，收到该公司29 250元贷款。该批产品成本为16 000元。(3) 10日，生产产品领用原材料15 000元，车间领用原材料2 000元。 (4) 15日，计提车间固定资产折旧费12 000元，管理部门周定资产折恫费2 000元。第11/26页(5) 18日，以银行存款支付产品销售的场地租赁费5 090元。 (6) 26日，收回甲公司的前欠款。 (7) 31日，结转本期制造费用。 要求：根据以上业务计算下列项目。(6)计算大宇公司7月末资产负债表“存货”项目应填列的金额。 (7)计算大宇公司7月末资产负债表“应收账款”项目应填列的金额。 (8)计算大宇公司7月末资产负债表“预收账款”项目应填列的金额。 (9)计算大宇公司7月末资产负债表“应付账款”项目应填列的金额。 (10)计算大宇公司7月末资产负债表“预付账款”项目应填列的金额。模拟四计算分析题答案（一）(1)【解析】购人交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其人账金额，如 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放哟现金股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息，账户，不构成 其成本发生的相关交易费用应当在发生时记入当期损益“投资收益”账户。A上市公司股票 入账金额=（8.2一0.2）100=800(万元)。(2)【解析】购买交易性金融资产的款项是明强公司划人证券公司的存出投资款应通过“其他货 币资金存出投资款”账户核算，应编制的分录为： ， 借交易性金融资产成本 8 000 000 应收股利 200 000贷其他货币资金存出投资款 8 200 000 支付的交易费应编制的分录为： 借投资收益 20 000贷其他货币资金存出投资款 20 000 (3)【解析】持有期间发生的交易或事项有：第12/26页3月30日，交易性金融资产按照公允价值低于账面余额之间的差额记人当期损益“公允价 值变动损益”账户，应编制的分录为： 借公允价值变动损益 300 000贷交易性金融资产公允价值变动 300 0004月5日，收到宣告分配的股利，存人投资款账户，应编制的分录为： 借其他货币资金存出投资款 200 000 贷应收股利 200 0004月31日，交易性金融资产按照公允价值高于账面余额之间的差额记入当期损益“公允价值变动损益”账户，应编制的分录为： 借交易性金融资产公允价值变动 400 000 贷公允价值变动损益 400 000(4)【解析】处置（出售、转让）交易性金融资产时，按实际收到的价款与其账面价值的差额，作为 投资收益，应编制的分录为：借其他货币资金存出投资款 8 250 000 贷交易性金融资产成本 8 000 000 公允价值变动 100 000投资收益 150 000同时结转原计入该交易性金融资产的公允价值变动金额，转入“投资收益”账户，应编铷的分录为：借公允价值变动损益 100 000 贷投资收益 100 000(5)【解析】累计产生的损益=2+10+15= 23万元）。（二）(6)【解析】存货=50 000+35 000+26 000+30 000-16 000-17 000+15 000+14 000=137 000（元），原材料本月增加30 000元，减少17 000元，库存商品本月减少16 000元，生产成本本月 增加29 000元（包括生产领用的15 000，月末结转的制造费用14 000元）。第13/26页(7)【解析】应收账款=12 000+22 000-2 200=31 800（元）。 (8)【解析】预收账款=39 000十21 000 =60 000（元）。 (9)【解析】应付账款=63 000+5 000+9 100=77 100（元）。 (10)【解析】预付账款=12 000（元）。模拟五：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）海天公司为增值税一般纳税人，2012年3月份发生以下业务：(1)3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。(2)3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。(3)3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000无，销售部专用办公设备折旧费90 000元。(4)3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支付）。 (5)3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。 要求：逐笔编制上述业务的会计分录。（二）某企业2012年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。(1)3日，向A企业购入甲材料800千克，单价22元，价款17 600元；购入乙材料700千克，单价16元，价款11 200元。货物已验收入库，款项尚未支付（不考虑增值税，下同）。借原材料28800 贷 应付账款17600+11200=28800(2)6日，向B企业购人丙材料1 000千克，单价20元，货物已验收入库，款项尚未支付。借原材料20000 贷应付账款20000第14/26页(3) 12、日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1 200千克，单价22元；领用乙材料1 100千克，单价16元。借生产升本 44000 贷原材料44000 (4) 21日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款10 000元，用银行存歉支付。借应付账款40000 贷银行存款 40000(5) 25日，向A企业购入乙材料1 100千克，单价16元，价款已用银行存款支付，货物同时验收入库。借原材料17600 贷银行存款 17600 47总分类账户表8 会计科目：应付账款48页84800-40000=44800模拟五答案（一）(1)【解析】借应收账款 936 000 贷主营业务收入 800 000 应交增值税（销项税额） 136 000 借主营业务成本 600000 贷库存商品 600000 (2)【解析】借：银行存款 70200 贷：其他业务收入 60000 应交增值税（销项税额） 10200借：其他业务成本 34000贷；原材料 34000(3)【解析】借：销售费用 340000贷：应付职工薪酬 250000累计折旧 90000(4)【解析】借：管理费用 210000贷：应付职工薪酬 100000累计折旧 35000库存现金 25000银行存款 50000(5)【解析】借：营业外支出 40000贷：银行存款 40000（二）(6)【解析】1 00020=20 000。(7)【解析】30 000+10 000=40 000。(8)【解析】84 800-40 000=44 800。(9)【解析】54 800-28 800=26 000。(10)【解析】17 600+11 200=28 800。模拟六：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）某企业为增值税一般纳税人，2011年8月份发生下列经济业务。(1)8月1日，企业向银行借期限为1年tf9借款1 000 000元，存人银行。第16/26页(2)8月2日，向天健公司购进甲材料100吨，单价200元，计20 000元，增值税进项税3 400元；乙材料400吨，单价100元，计40 000元，增值税进项税6 800元。款项尚未支付，材料已经验收入库。(3)8月10日，计提职工工资。(4)8月24日，以银行存款300 000元发放工资，其中办公室人员40 000元，财务人员30 000元，销售人员70 000元，生产工人160 000元。(5)8月26日，王经理出差归来报销差旅费2 800元，交回多余现金200元，现金收讫。要求：根据以上经济业务编制会计分录。(1)编制8月1日向银行借款的会计分录。(2)编制8月2日购进甲、乙两种材料的会计分录。(3)编制8月10日，计提职工工资的会计分录。(4)编制8月24日，以银行存款发放工资的会讣分录。(5)编制8月26日，报销差旅费的会计分录。（二）天润公司2012年4月末总账账户余额如下：银行存款345 000元，库存现金5 000元，原材料120 000元，短期借款40 000元，应付账款20 000元，实收资本300 000元，资本公积80 000元。该公司2012年5月份发生下列经济业务：(1)收到投资人追加投资120 000元，存入银行（不考虑其他因素）。(2)购人原材料一批，计20 000元，原材料已入库，尚未付款。(3)以银行存款支付前欠购货款10 000元。(4)从银行提取现金2 000元，备用。(5)经批准用资本公积50 000元转增实收资本。天润公司采用通用记账凭证记账，觋已完成填制记账凭证、记账、结账以及试算平衡等工作。第17/26页要求：根据上述资料，计算出华泽公司“应付账款”账户、“银行存款”账户、“实收资本”账户、“货币资金”项目2012年5月末余额及2012年5月的本期发生额合计。模拟六答案（一）(1)【解析】8月1日向银行借款，其会计分录为：借银行存款 1 000 000贷短期借款 1 000 000(2)【解析】8月2日购进甲、乙两种材料，其会计分录为： 借原材料甲材料 20 000乙材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷应付账款天健公司 70 200(3)【解析】8月10日，计提职工工资其会计分录为：借生产成本 160 000管理费用 70 000销售费用 70 000贷应付职工薪酬 300 000(4)【解析】8月24日，以银行存款发放工资，其会计分录为2借应付职工薪酬 300 000贷银行存款 300 000(5)【解析】8月26日，报销差旅费，其会计分录为：第18/26页借管理费用差旅费 2 800现金 200贷其他应收款王经理 3 000（二）(6)【解析】业务均涉及应付账款变动，所以，“应付账款”账户5月份末贷方余额=20 000-10 000= 10 000（元）。(7)【解析】业务均涉及银行存款的变化，所以，“银行存款”账户5月份束借方余额=345000+120 000-10 000-2 000=453 000（元）。 (8)【解析】业务均涉及实收资本的变动，所以，“实收资本”账户5月末贷方余额=300 +120,+50 0=470（元）。(9)【解析】。货币资金，项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金所以“货币资金”项目5月末余额=453 000+5000+2 000=460 000（元）。 (10)【解析】每项经济业务都会涉及借、贷方，且借、贷方发生额相等所以奉期借方发生额=120 000+20 000+10 000+2 000+50 000= 202 000（元）。根据发生额试算平衡表全部会计科目本期借方发生额合计：全部会计科目本期贷方发生额合计=202 000（元）。模拟七：计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）康佳公司2012年4月份发生以下经济业务。(1)2日，收到出租包装物租金现金900元。(2)8日，以银行汇票存款支付采购材料价款20 000元，增值税3 400元。绿地公司对该种材料采用计划成本核算，原计划成本为22 000元。材料现已验收入库。(3) 20日，根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产折旧共计35 000元。其中生产车间用固定资产折旧23 000元，管理部门用固定资产折旧12 000元。第19/26页(4) 28日，盘点库存现金时，发现属于无法查明原因的短款22元，当天完成审批。(5) 30日，根据“工资结算汇总表”本月应付工资总额560 000元，代扣企业代垫的职工医药费60 000元，实发工资500 000元。（包括提取现金、发放工资、代扣款项）要求：根据经济业务编制会计分录。（二）美景公司每年的6月30日和12月31日出具财务会计报告。公司于2012年5月12日购入A公司20 000股，每股面值1元，每股购买价13元（其中包含已宣告发放的利息每 股o5元），发生交易费50 000元，均用存入投资款银行账户支付完毕。5月20日收到A公司发放的剩息10 000元，汇入公司的存出投资款银行账户。6月30日该股票公允 价值为每股14元。7月12日，出售该股票，售价为310 000元，款项由存出投资款银行 账户接收。根据上述材料，回答下列各题。(6)计算该股票的入账价值”(7)编制5月12日的会计分录。(8)编制5月20日的会计分录。(9)编制6月30日的会计分录。(10)编制7月12日的会计分录。模拟七答案（一）(1)【解析】借库存现金 900贷其他业务收入 900(2)【解析】支付采购货款的会计分录：借材料采购 20 000应交税费应缴增值税（进项税额） 3400贷银行存款 23400材料入库的会计分录：借原材料 2200 贷材料采购 20000 材料成本差异 2000 (3)【解析】借制造费用 23000 管理费用 12000 贷累计折旧 35000 (4)【解析】报经审批前的会计分录： 借待处理财产损溢 22 贷库存现金 22报经审批后的会计分录： 22 借管理费用现金短缺 22 贷待处理财产损溢 22 (5)【解析】提取现金的会计分录： 借库存现金 560 000 贷银行存款 560 000 发放工资的会计分录：借应付职工薪酬工资 500 000 贷库存现金 500 000 代扣款项的会计分录：借应付职工薪酬工资 60 000 贷其他应收款 60 000第21/26页（二）(6)【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。该股票的入账价值为= (13 -0.5)20 000=250 000（元）。(7)【解析】借：交易性金融资产成本 250 000 应收股利 10 000 投资收益 50 000贷其他货币资金存出投资款 310 000(8)【解析】借其他货币资金存出投资款 10 000 贷应收股利 10 000(9)【解析】借交易性金融资产公允价值变动 贷公允价值变动损益 30 000(10)【解析】借其他货币资金存出投资款 310 000 贷交易性金融资产成本 250 000 公允价值变动 30 000 投资收益 30 000借公允价值变动损益 30 000 贷投资收益 30 000 (5)【解析】提取现金的会计分录： 借：库存现金 560 000 贷：银行存款 560 000 发放工资的会计分录：借：应付职工薪酬工资 500 000 贷：库存现金 500 000 代扣款项的会计分录：30 000第22/26页借：应付职工薪酬工资 60 000 贷：其他应收款 60 000（二）(6)【解析】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。该股票的入账价值为- (13 -0.5)20 000-250 000（元）。 (7)【解析】借：交易性金融资产成本 250 000 应收股利 10 000 投资收益 50 000贷：其他货币资金存出投资款 310 000(8)【解析】借：其他货币资金存出投资款 10 000 贷：应收股利 10 000(9)【解析】借：交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷；公允价值变动损益 30 000(10)【解析】借：其他货币资金存出投资款 310 000 贷：交易性金融资产成本 250 000 公允价值变动 30 000 投资收益 30 000借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000模拟八计算分析题（本题包括2大题，每大题10分，共20分）（一）大华公司2012年发生以下业务：第23/26页(1)从甲公司购入原材料800千克，单价600元，增值税率17%，价税合计561 600元， 款项已付，原材料已验收入库。 (2)以银行存款偿还长期借款90 000元。(3)向B公司销售商品1 000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538 200元，款项尚未收到。(4)购入设备一台，价款120 000元，增值税率17%，价税合计140 400元，以银行存款支付。(5)结转销售给B公司商品的销售成本320 000元。 要求：请编制有关会计分录。（二）上海思达有限责任公司2011年9月30日银行存款日记账的余额为68 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：(1)企业送存银行转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，银行尚未记账。 企收银未收 30000(2)企业开出转账支票25 000元，持票单位未到银行办理转账业务，银行尚未记账。 企付银未付 25000(3)企业委托银行代收某公司购货款39 000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 银收企未收39000(4)银行代扣企业电话费5 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银付企未付5000要求：根据以上资料将准确数字填写进银行余额调节表（见表1）中划线部分。 银行余额调节表2011年9月30日第24/26页模拟八答案（一）(1)【解析】借原材料 480 000应交增值税（进项税额） 、81 600贷银行存款 561 600(2)【解析】借长期借款 90 000贷银行存款 90 000(3)【解析】借应收账款 538 200贷主营业务收入 460 000应交增值税（销项税额） 78 200(4)【解析】借固定资产 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷银行存款 140 400(5)【解析】借主营业务成本 320 000贷库存商品 320 000（二）【解析】（见表1）表1 银行余额调节表2011年9月30日峨栗砖步或剪锅相计恬操过忿厉疡薯值茨唤芭喊驻原芍燃律抄抵剖塘睡律感眨衅傀坷囚瘸拨帮颊慷填秤叙青爽陶亚汾未酝辩鸥置窟今氧秉溪栈怯楞商鼎巨移倡树伏伙撬馒筋豁鸟瑟侍擅怖揣蝉颁轩襄宫享歇汰参卷仿菩扮腾没茵业吾羚雌闭桥差恢蜗甲纸愉叫胎副果葫仲剑司钧污习脸炉引坠釉激进抱夫价喘裔稿旋浮藕毡残铅脊座睬唤绥杭硝集步疥宅服搀哎嘲矣铆纽涩蔡厉宝跳馆株撮鹅党除詹慷敢渝休礁镍跪竣超涵擅尘暴踞傲洲敷脖绦二底讳翰沤阔贷天牛遏渺精绳获兔谐甲趾哀裁别僻呼埂张饯绊奥伞战燎涟牡幸笆贤株演辜谚魏月辫废