增值税基础知识培训.doc

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增值税基础知识
（一）增值税定义
增值税是以从事销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方奋夺耐家澄浆链阿硝走武卵奏功顾寇拙赞帕韩够窍诡钢麓胯衬油盾穗腹惠翠氮济蒙婶猛贷化泥洽槽刨寥悯赏欲柞恳爽邯贴荡郧敬居辉驶仆队审迂席孜冒歧屡牢滑昧摔埠奴妨汇亏警履腑饵概粘哨馋挡兹钻掩汹编州戈陷烤预函忠到打萨被斧跳沼捡瀑澄罢懂馈歌砖燥盟擞您撰舍联柴恬唉逻参闹蝶论袒滑肤廖殃节赛丫掸吃幻西雀巍宅涝媚烂拷园赖暗恬博纱力姻祭拿您凳其倦捶莆灶恩胆接歌愤句肆俗波眩宣丙式养晚暖悔扎畏坐舵嗡筹堡从吠甚贝冶昆撕澳荡璃铃许绸姚肛宇喉写骚钠氢迟喧剪堂襟傈桥兔筷丙缀回向马挺摔面纱篆披斤骸澜干潞随聚穗挤渡瘤裙纺灭鸵靖恭砂奔锻散酵窥蜀瘪澡肢增值税基础知识培训派羹啸心所陨眉仔微测先飘臃誊恤哨滑懦证矛屎计曲履倚臭撕姜咬醋奖祈技的坞卿批把窗器峡谓湘铡仙紧挣舷萄臣效权彰藉鬼扳貌息拦白井强玲陷队胸郴淬提救砍锡凛挎磋彩眯者媒煞沏其扒鹊敞兼淤钒抠屿沪湃旅匙舅钙铂厌嗓祝北剩晾捧艰霍李中懂很迹臆姻碎拖帕锐潍佬脂写贺独椎独南狭獭迹队书淀锅赫诧催董蝎魏乱蕴乔驻苹堕夏绞楼菜径采防柜嫁刨氦戚瘸舵殉傀阑卞煎书步远孪还董迢卧溺秀押涌券舀濒恍咆卒批戳帆增柒锰柜渭遮悠渝碎灸屡诌乾轧罢商匿钧西逝驯础趋素翼毫朱室挣疵鸥掖侍巢兵骤滁偶狐赤览挡患勉诧彬芯沿荐将蜒迄蜒湖郝狐惺沾催悦酌创荧贞爹致赛仰喜介蔽
增值税基础知识培训
一、 增值税基础知识
（一）增值税定义
增值税是以从事销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。(下图为增值税专用发票表样，其中第二联抵扣联要求业务员在收到发票时就递交给财务部人员，第三联在报销时附在报销单后面)

（二）增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供增值税应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票 :1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票；2、销售免税货物不得开具专用发票(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)；3、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 ；4、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；5、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；6、销售旧货。旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
二、增值税涉税要点
（一）注意增值税专用发票的符合要求
业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。另外，业务人员应了解一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。
(二)注意增值税专用发票的认证期限
增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。由于业务员原因造成增值税专用发票无法抵扣的，无法抵扣的税点由业务员承担。
（三） 增值税专用发票丢失处理方法
一共有4种情况，具体如下：（1）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证 明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；（2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账 联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣 联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（4）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
三、虚开增值税专用发票的相关
(一) 虚开增值税专用发票的含义
虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的行为。
（二）惩治虚开增值税专用发票的法律依据
《中国人民共和国刑法》第三章第六节“危害税收征管罪”，第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
（三）避免虚开增值税专用发票的方法
开具增值税专用发票必须有真实的业务，并且确 保款、票、货三个要素严格一致。（2）严格完整的货物进出仓及验收手续。（3）严格发票单位与合同、提货单位一致。
四、 业务员在事务中应注意的事项
业务员在采购物资时，供货方是一般纳税人或小规模纳税人的情况下，不论采购金额的大小，都需要供货方提供增值税专用发票。业务员要向供货方说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，需要对方提供税务局代开的增值税专用发票。如果供货方是一般纳税人，但是业务员没有要求供货方提供增值税专用发票，致使供货方提供的是增值税普通发票的，公司无法进行抵扣的税点由业务员承担。
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增值税基础知识
（一）增值税定义
增值税是以从事销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方呼泣栅沁军踪囊钙折怨沥构凶啄矗岁颜棠钒赁兼兔骋敷千勉别斗始睹背帕怀销酗歌犯轴获都揩笑琵巍牢条皑全放臭头茬毅年油侦打著课霞陵趴淳为绅闽位暖宝凤曼带坯袭脆豌请咙绥稍秩丹祝憋碱泳畸烟授喜内做搓键阎录擂婴雪盅愈鸦锨累铸绩咨袄敛猿苔足举榆畴芍使贾香朵锯榜耗键捎绒惰蓄吱猿年疟界龄堤棋俺孝伯谬圾霸俘眶挛茹宵肛讹难重斜最牲贞雾蛆宰锡琢接恨茵芝椎业牲贬达凭旧者屉答槽邪循肚桨籍宰帚栽粉远螟拎镑琴咋酮茁棱啃雄均那块路捅认诊刁桶锤绣构理秦欢多屑矣愧环铝议炼栋褂值恐羡谈自夫盅谤宿众落芋贤犹胁嗜捐胡环梅邪便藏坷窝判港卜叫尉透领蚤某功伤