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软件企业专项审计报告范本附件11.专项审计报告 注协报备号：XX专字（20XX）第 号ABC有限公司： 我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。一、管理层的责任 在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理办法（工信部联软【 】64号）、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税【 】27号）和企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发【 】116号）、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税【 】70号）及软件和信息技术服务业统计报表制度（ ）的规定(以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品 （服务）和研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见我们认为，ABC公司20XX年度的明细表已在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理相关文件规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年度的软件产品开发销售（服务）收入、研究开发费用以及主要应交和已交税金情况。四、编制基础及使用限制 我们注意到如编制说明第二点所述，ABC公司20XX年度的明细表是在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理相关文件规定编制的，可能不适用于其它目的。本报告仅供ABC公司软件企业认定（年审）时使用，不得用于其它目的。本段内容不影响已发表的审计意见。附件：1、 软件产品开发销售（营业）收入明细表1-1、 嵌入式软件产品开发销售收入核算表2、 研究开发费用情况明细表3、 主要应交税金明细表4、 软件企业认定（年审）明细表编制说明XXXXX会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国XXX中国注册会计师：20XX年XX月XX日附件1.软件产品开发销售（营业）收入列表企业名称（盖章）：单位：万元序号软件类别软件名称软件产品登记号/软件著作权登记号服务领域开发销售收入其中：自主开发销售收入其中：代理销售收入1软件产品开发销售收入小 计：2嵌入式系统软件产品开发销售收入小 计：软件产品开发销售收入合计（1+2）：序号软件类别项目名称/合同编号软件产品证书号/软件著作权登记证号服务领域服务收入其中：自主服务收入其中：代理服务收入3信息系统集成服务收入小 计：4信息技术咨询服务收入小 计：5数据处理和存储服务收入小 计：信息技术服务收入合计（3+4+5）： 总 计（1+2+3+4+5）：填表人： 企业负责人：注：1.该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证, 软件产品开发销售（营业）收入政策口径按照财税 27号文件第十六条的规定归集； 2.该表用于填写企业软件产品开发销售收入、信息技术服务收入； 3.软件产品开发销售收入包括软件产品开发销售收入和嵌入式系统软件产品开发销售收入； 4.信息技术服务收入包括信息系统集成服务收入、信息技术咨询服务收入、数据处理和存储服务收入（范围可参照国务院4号文、财税 27号文及软件和信息技术服务业统计制度中的相关定义）； 5.服务领域：（1）通用 （2）安全 （3）电子政务 （4）企业管理 （5）通信 （6）金融 （7）能源（8）工业控制 （9）交通 （10）教育（11）娱乐 （12）医疗 （13）其它 6.该表可延页，表中所填收入总额须与企业认定申请书中“申请企业经营情况”列示一致。附件1-1.嵌入式软件产品开发销售收入核算表企业名称（盖章）：单位：万元序号发票号码产品名称、型号嵌入式软件产品名称产品类别产品数量嵌入式产品销售额不含税嵌入式产品硬件成本嵌入式产品硬件的成本利润率(10%)嵌入式产品硬件销售额嵌入式产品软件销售额123合计填表人：企业负责人：注： 1.该表用于核算嵌入式系统软件产品销售收入； 2.产品名称、型号请填写嵌入式系统产品整体销售的货物名称； 3.产品类别可参照软件和信息技术服务业统计制度； 4.嵌入式产品销售额为嵌入式系统产品整体销售的发票金额； 5.嵌入式产品软件销售额=嵌入式产品销售额-嵌入式产品硬件销售额； 6.嵌入式产品硬件的成本利润率=（嵌入式产品硬件销售额/嵌入式产品硬件成本）-1*100%。成本利润率高于10%的，按实际成本利润率核算；成本利润率低于10%的，按10%核算。附件2. 研究开发费用情况归集表_年度企业名称（盖章）： 单位：万元 序号费 用 项 目项目名称1项目名称2项目名称3境内发生额境外发生额累计数1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金101112三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费171.仪器182.设备1920五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2627七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2829八、与研发活动直接相关的其它费用301.新产品设计费 312.新工艺规程制定费323.技术图书资料费 334.资料翻译费3435合计数（1+2+3+34）36企业销售（营业）收入总额37研发费用占企业销售（营业）收入的比例38中国境内发生额占研究开发费用总额的比例填表人： 企业负责人：注：该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证，研究开发费用政策口径按照国家税务总局关于印发的通知(国税发 116号)规定进行归集。附件3._年企业主要应交税金明细表企业名称（盖章）： 单位：万元项 目行次本年累计数一、增值税：11.应交增值税2（1）期初未抵扣数（用“”填列）3（2）销项税额合计（4=5+6+7）43%税率销项税额56%税率销项税额617%税率销项税额7办理技术开发合同免征6%增值税税额8出口退税9进项税转出10转出多交增值税11（3）进项税额12 已交税金13 转出未交增值税14（4）期末未抵扣数（用“”号填列）（15=3+4+9+10+11-12-13-14）152.未交增值税16（1）期初未交数（多交数用“”号填列）17（2）本期转入数（多交数用“”号填列）（18=11+14）18（3）已交数19（4）期末未交数（多交数用“”号填列）（20=17+18-19）20二、营业税：211.期初未交数（多交数用“”号填列）222.应交数（23=24+25）233%税率营业税应交税额245%税率营业税应交税额25办理技术开发合同免征营业税税额263.已交数274.期末未交数（多交数用“”号填列）（28=22+23-27）28三、企业所得税：291.期初未交数（多交数用“”号填列）302.应交数313.已交数324.期末未交数（多交数用“”号填列）（33=30+31-32）33填表人：企业负责人：注：该表须经具有国家法定资质的中介机构鉴证。附件4.ABC有限公司 软件企业认定（年审）明细表编制说明 20XX年1月1日至20XX年12月31日 一、公司基本情况 提示：公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。 ABC有限公司（以下简称公司或本公司）系经批准，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的企业法人营业执照，现有注册资本元，由XX、XX、XX出资。 本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。本公司下设、等分支机构。 二、软件企业认定（年审）明细表的编制基础 本公司在XX会计准则框架下，按照软件企业认定管理办法（工信部联软【 】64号）、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税【 】27号）和企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发【 】116号）、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税【 】70号）及软件和信息技术服务业统计报表制度（ ）的规定，编制软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表。 三、公司采用的编制原则和方法（一）软件产品开发销售（营业）收入的编制原则和方法本公司确认软件产品开发销售收入的时点为公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。本公司确认信息技术服务收入的时点为已经按照合同约定完成服务事项；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业时，确认服务收入的实现。软件产开发品销售（营业）收入明细表是根据软件企业认定管理办法和软件和信息技术服务业统计报表制度的规定，对软件产品开发销售（营业）收入归集而编制的。1、自主开发软件销售（营业）收入20XX年本公司自主开发软件销售（营业）收入共计*元，其中：1）软件产品收入是指向用户提供的计算机软件、信息系统或设备中嵌入的软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。包括基础软件、支撑软件、应用软件、信息安全产品、嵌入式应用软件和软件定制产品和服务。本公司20XX年度实现软件产品收入*元，其中：基础软件收入*元、支撑软件收入*元、应用软件收入*元、信息安全软件收入*元、嵌入式应用软件收入*元、软件定制服务收入*元。2）嵌入式系统软件收入嵌入式系统软件收入确认方法根据合同约定或者收入成本计算法，某产品嵌入式软件产品收入=本产品出厂价-硬件成本（1+成本利润率）成本：指销售自产（或外购）的硬件产品或机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率：指嵌入式软件产品与硬件产品（机器设备）整体的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的按10%。本公司20XX年度嵌入式系统软件收入共计*元，其中：XX嵌入式系统软件收入*元，XX嵌入式系统软件收入*元。3）信息系统集成服务收入是指基于需方业务需求提供的信息系统设计服务、集成实施服务，以及为需方软硬件系统及业务正常运行提供的支持服务。包括：信息系统设计、集成实施服务、运行维护服务等。本公司20XX年度实现信息系统集成服务收入*元，其中：信息系统设计收入*元、集成实施服务收入*元、运行维护服务收入*元。4）信息技术咨询服务收入是指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供的管理或技术咨询评估服务。包括：信息化规划、信息技术管理、信息系统工程监理、测试评估认证、信息技术培训等。本公司20XX年度实现信息技术咨询服务收入*元，其中：信息化规划收入*元、信息技术管理收入*元、信息系统工程监理收入*元、测试评估认证收入*元、信息技术培训收入*元。5）数据处理和存储服务收入是指利用信息技术为需方提供的除信息技术咨询、系统集成、设计与开发等常规服务以外的附加服务，包括数据处理、运营服务、存储服务、数字内容加工处理、客户交互服务等。本公司20XX年度实现数据处理和存储服务收入*元，其中：数据处理收入*元、运营服务收入*元、存储服务收入*元、数字内容加工处理收入*元、客户交互服务收入*元。2、代销软件产品销售（营业）收入本公司20XX年度代销软件销售（营业）收入*元，其中XX产品代销收入*元、XX产品X产品代销收入*。（二）研究开发费用的编制原则和方法 研究开发费用结构明细表是根据软件企业认定管理办法、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知和企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。 1、材料、燃料和动力费用 是指研究开发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。本公司20XX年共发生此项费用*元，其中直接消耗材料*元、燃料*元、动力*元。2、在职人员费用是指直接从事研究开发活动人员的本企业在职人员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。本公司20XX年共发生此项费用*元，其中工资和薪金*元、津贴和补贴*元、奖金*元、各类保险费用和住房公积金*元。3、设备折旧费是指专门用于研发活动的有关仪器、设备折旧费，不包括按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备，本公司有关仪器、设备的折旧年限、残值率如下：资产类别折旧年限净残值率年折旧率（1）仪器年%（2）设备年%本公司20XX年共发生此项费用*元，其中仪器*元、设备*元。4、设备租赁费是指专门用于研发活动的有关仪器、设备租赁费。本公司20XX年共发生此项费用*元，其中仪器*元、设备*元。5 、无形资产摊销费 是指专门用于研发活动的有关无形资产摊销费用，包括软件、专利权或非专利技术的摊销费用，各类无形资产摊销方法如下： 无形资产类别摊销年限净残值率（1）、软件年%（2）、专利权年% （3）、非专利技术 年 %本公司20XX年共发生此项费用*元，其中软件摊销*元、专利权摊销*元、非专利技术摊销*元。6、 试验和开发制造费用是指专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。本公司20XX年共发生此项费用*元。7、成果论证验收费是指研发成果论证、鉴定、评审、验收费用。本公司20XX年共发生此项费用*元。8、其它费用是指研究开发活动发生的新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。本公司20XX年共发生此项费用*元，其中新产品设计费*元、新工艺规程制定费*元、技术图书资料费*元、资料翻译费*元。 （三）主要应交税金情况主要应交税金明细表是根据软件企业认定管理办法的规定，对增值税、营业税以及企业所得税进行归集而编制的。本公司20XX年度主要税项及税率如下：税项税率计税依据增值税XX%当期应纳税销售额的XX%扣除当期允许抵扣的进项税额后的余额营业税XX%应税营业收入企业所得税XX%应纳税所得额1、增值税本公司20XX年度应交增值税情况如下：期初未抵扣*元，本期销项税额*元，进项税额*元，已交增值税*元，转出未交增值税*元，期末未抵扣*元。本公司20XX年度未交增值税情况如下：期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。2、营业税本公司20XX年度营业税期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。3、企业所得税本公司20XX年度企业所得税期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。四、 其它说明 1、本公司20XX年度软件产品开发销售（营业）收入金额占当年收入总额的比例为*%，软件产品自主开发销售（营业）收入金额占当年收入总额的比例为*%。2、本公司20XX年度研究开发费用中在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例为*%，20XX年研究开发费用总额占20XX年度企业销售（营业）收入总额的比例为*%。3、其它重要事项说明ABC有限公司： 法定代表人： 财务负责人： 20XX年XX月XX日