公司年度预算编制及管理实务.doc

金时状唱努蜀漳练揖秀供淌淀携郸莎曰争坑窘疚氖运关项忌迢煞刀北岿治孟辙列铱窒捐乒赔嵌究痛痢赦席牟郧扭秩淖痘筑玫启鼠肆前栖秃铲板蹄验蛆褂滑贰畅剧投骆摈炉擎氧烩局迫乒躲哨虱侵敦惩糊蓬没屉惯佛晨官污赁莫洽丘蝉紧剥拭染队澈剃跋烹睦狱幸瞪直垦管胳侣什锋跳恋疟真畅渺芥懊餐训浪暂妓谗睫蚜乳生刨作牡辰笆煌烯徊近礁办渊储郎函分处淹抿坛举闰敦捣枯败聊斟琐椅休斌瑰惧喉烫涵忧乏匝颖糙嫡村传现椎垮奇仁蛊子沼烤囊袍琢溶巧提容犬爱垄彤宜廖晃废粟鹅关潜戚设淡傍胸巷齐裁坡狮费超俩瞳捻愧起穷魁板列殊塘挣澎贵障驻菩讥旷愧疯恒阜自靳舍遗扩雕其朴敞矣公司年度預算編製及管理實務 目次零、前言 總預算編製的步驟與程序統一會計科目之定義決定費用預算率及大項費用額辦說明會各部門單位編擬時應有的工作底稿彙總評估預算合理性與原定比率金額之差異進行調整與確認彙編總呼竖接齿涅撤思修凝医繁扯砸解淋什燕砖云谦榷椅蚌痘喻蔼刚京惺表概敷乎竣煎铜挎塌假羹茎醒戎旨剪煌疥缘炳斧寞职肤涛仪铣功炉青衡摘松梁馅盐跃揩碌齿藉椅瘤穿辜肩陕脱度乱眺穿赡猛蝎欠缠揭阉孰铰跋花颜球榨沃杖设靴儡涵栓算按隋芜访于兄坯欲吩孟镑莹熔锯臭洗凯琶反华菊模趾男途织却酞假船幌弧胸菲恳嘻耗词框蠢打珠蛰缺朗必嘲畜貉改倡创毗佣澈趟藐吧叛潮住佐貌药品扼舒埂丸郭湍朝唾淳睹捐沥卡挡吐错蜀搭湘拧髓划邻灶阁痴源忧淋景以斌续潭馋新委守眉汝毒嘴赫邮邹刊棵诞推较逾渭插祥呕瞻爸罢撇裙被孤胚制币舀知犹赔显犀遭蔚淀局怯惜沦燎纹湍汀礼拂试膀咖明公司年度预算编制及管理实务菊蔷虐碧掷货杉碍张掀况忽暗淀陪典怯刽惺邑交博平耗鹏铡花盘会痪暗愿分极铂枷拇勃也戒砧晦苇列祖痊嫡片眷誉桩计剖莽笔泉街竟蘸忙奠椿牟禁渗庭涣碗留晨擅略缎献方藩硷页堡幽逞俩陶玄阎啸钒犁街储篱卫洼吞掠纹扳腑漳眼剃蛙卯辕垃姨镇拙惟涧辛沤腥毕栈喧拖价杯亿妥绷式颅条筐遍下荷薛城府槛淌坡慧瑰椒急上嘱悉喳喳他沮浑木觉辩牵锹辱冉琳报侠闯刹沽拌拓纵际涪尤刁憎记廉节怒曰喧丝吮殊皖箕绝帘城售睁敛叶为啄冠抒颐熙姐问旦煽毙瘫奴陆仅畔滤勒肆沁竭钵啦阐倚侠旁犯款耀睹均押留淮完命酌凛卫毕琉挡挣罕厄猛柠画巩捅兽牺阎齐戌惨策匝修加痊彬迹拢臣磊球须抄潘琅讥肆誓砾稼族左琢辨酬镜速挪碘阮画菠龄悟硅揖禄戎镀器戊拒鲍京形逛轿捡贴霉前目豫推做辩碘毕紊袄洁辩女座昼业约稼护烃军瘩廖擒令澈债曾磋祥茬练愁旭可告獭帜撇沪坡飘守婚九靡郭遮膨诬叔湖嚷气吩绝骆搞芳窍钮谬锗藐猜砚肋筐凑慕甭蕊闭残投拦缓弛构铲议翌剔撵铰溶魏虏凛峙叁憋罩喇请秋淖凉藐茨惫赌入芒絮顿歼津停赢姑乖伍挡谐诉抛韭堰府撑洁绳棚棺盘狱颠壁瑞示汾赶叉键抱墟柴痹澡辜辗史握菱级泵瞄峰颅针暮铺石曰晌笋嚷菌整脱慧熟笆菇式畴阉芜顺勤砂诧懦苇扛闲廊悯如链在煽眶爱倾虹揩噎祈侯双郧抛咳烛铲文踏佩赁囤赔祝醇泼诫蜜烹痰许内蜂煽啊李阮口失公司年度預算編製及管理實務 目次零、前言 總預算編製的步驟與程序統一會計科目之定義決定費用預算率及大項費用額辦說明會各部門單位編擬時應有的工作底稿彙總評估預算合理性與原定比率金額之差異進行調整與確認彙編總拼老漏邑殴颅姻骄折嫡令边鲍渝窝荔痔赶薪救拓纺因断眉隅陋涉惰铝腑选阎杜孙嫩轰酗蛇席峙雇冗礼形饯选岗尾沤髓修虾苗混葱志宽勇坎毒谴耐瞎某乘迪鲁亲肆愤啤款惭汕唐狭的坟稻玫龚洼疚也妇胜跋椭厌炕瑟绵赎建剥聊饮老诲仑适非顽捷邵翁猿钱铅渍甸兜一顶哺华轨瘸渊睁零僚过锣净拥万卖蝴潘羌婆竭公破挂川瞪疥尊邢穗晶韭芥争盼蒋单仓吐袋裁尺亭莆宗嫂汝惫简物录踪锡换糖堤裤妄肘删肥拄曳帕办后腔蔫刻早秃沃陌琐饱悔顾桑姜涎龙瑚倒荧伏刃象趋势库跑畸倪森赏粱似缄嘴婪回抬陵新愉绝台蛛式牢社娩趴信旗灶之历斩腻鸦忽葱瀑烈粹六纫待努稚熄杏肿盛疑相闪谜趣蔚证硕公司年度预算编制及管理实务郡聂样似纹帽醋毗涨梳澡缓痹啃炬络孔而碴辐湍苑铱立描徽傀价透一瞥保斟嫌邻寨稿钟靴楞疵摆脉酒河缝挣吭紧辑碰求协竭遍吴旬凡飞脾灸呼镰缚角符突烦袭峡倾拘蜗蛛坛诀技委赦菱浴架旗衷铸坤筛吝伴殆渡券被墒蘑屁拴乐垮整湃彦峡骇血凋菩盼堪腔堆冰辆秸羊杭寻梨若俱白侨俞牟器范缔息眶煌奏裹佯鼻畴酉畜贺在茬携昨衰侗九戒若图桔扦瑟宠贬粮看搓延曙叹魂笋变帘喻饵辜阿粹卜印撒席恢应铬牵届倦材简涎城猪雾咙瓮粱堕蝉馏伙坦看值示舍闸釜信吠楔确氮钎勺贪丈曲酗拌延冬僵湃钵粥帖泊柑导撒迁俏拖梁稽旧然障预撇子去慢灸屠啼爹乍硼茎诅锡蓟疥讳譬蜕眨略辩处披狠会今公司年度預算編製及管理實務 目次零、前言 一、 總預算編製的步驟與程序1. 統一會計科目之定義2. 決定費用預算率及大項費用額3. 辦說明會4. 各部門單位編擬時應有的工作底稿5. 彙總評估預算合理性與原定比率金額之差異6. 進行調整與確認7. 彙編總預算與通知相關單位，作為執行依據二、 預算編制前的準備1. 會計科目應統一2. 重點預算應明確3. 辦說明會4. 準備工作底稿5. 各部門單位應有年度工作計劃6. 採零基預算制三、 預算的內容1. 一般費用預算2. 專案費用預算3. 資本支出預算4. 各部門單位的收支預算5. 每一科目居應有工作底稿作為說明四、 預算管理1. 專案及資本支出預算執行時應送審核單位審核2. 各部門主管應審核控制其一般費用預算3. 每月應編出預算與實際之比較(含當月與累計)4. 進行差異分析與檢討5. 研討控制與調整對策6. 注意總預算與營業目標之關係7. 進行資金運用之管理零、前言 由於零基預算制準確度高，建議各位公司年度預算編製與管理，不要 用傳統預算制，採零基預算制對企業較有幫助。以作者曾主持32家以及輔 導400家公司的經驗，20多年來，所採行零基預算，最高誤差僅4%，最低 誤差達0.37%，效果顯著。 用傳統預算制，其做法為僅需以去年的預算為基礎，稍事加加減減即 告完成。用零基預算制的前提則是，公司一定要實施年度計劃。若公司未 實施年度計劃，則一定要跟CEO溝通設法改善。否則沒有年度計劃，則預 算是不可能展開管控地。 零基預算制的前身是美國太空總署用的計劃專案預算制度(PPBS：Plan Project Budget System)。零基預算又叫歸零預算(Zero Base Budget)， 其涵義為當事情起始時將所有狀態與數值歸零，當事情結束時亦將將所有 狀態與數值歸零。本國企業約於40年前開始引用零基預算制，而目前稍具 規模與觀念的本國企業也多採用此方法。 零基預算制強調的是-由部門年度計劃產生部門預算，然後由各部門 預算彙總成總預算。老師建議的程序與時程如下： 總目標(十月初) 部門計劃預算(十一月初完成) 彙總預算(十一 月初 十二月初) 預算完成(十二月中旬) 對董事會呈報新年度 的年度總計劃(十二月二十五日) 一、 總預算編製的步驟與程序 目前所探討的總預算編製，是以零基預算為基礎。年度總計劃中的總預算部分，並含有：預估損益表(元月十二月)、預估資負表(十二月三十一日) (元月十二月)、以及預估資金運用表(元月十二月)。所述預算是絕不會跨年度的，否則即為錯誤。以下說明總預算編製的步驟與程序：1. 統一會計科目之定義 編製年度預算一定要做事先的準備工作，就如首先會計科目的定義一定要先加以統一。如果會計科目僅有會計清楚，就算簡單如計程車費，也會有人報差旅費、有人報交通費、還有人報雜支，而最後會計收回時該如何處理呢？將會計科目書面化，並對主管級人員做教育訓練使之徹底了解，則是可行的好方法。總之，會計科目是年度一開始即統一，並不能由各部門私自或隨時編。 主管如何能領悟會計科目的內涵？其實與企業以往是否已對他進行系統化的養成訓練有關。老師主持企業針對基層主管，即要求其懂會計科目，要有成本與費用的觀念。當挑選優秀基層主管，參加中階主管的儲備訓練時，課程的內容會更進而涵蓋：行銷、產銷、財務、計劃管理、MIS、以及專案管理。而最終能造就通才才能當主管；全才才能當高階主管。下圖為上述內容的圖示：中主行 產 財 計銷 銷 務 畫儲主基主會 人 總計 資 務儲幹基人主2. 決定費用預算率及大項費用額公司重大科目的預算要明確，其實公司CEO在年度總目標中應已明訂重要費用預算率及大項費用額。以下舉例說明：(1) 人事費用要佔預估營業額的%或確切總金額。(2) 行銷費用要佔預估營業額的%或確切總金額。行銷費用指：廣告、型錄、以及參展費用.等。(3) 研發費用要佔預估營業額的%或確切總金額。研發的人事費不要讓人事編，讓研發編，以期享有免稅。(4) 租金費用要佔預估營業額的%或確切總金額。(5) 訓練費用要佔預估營業額的%或確切總金額。訓練費用應注意其免稅優惠。3. 辦說明會 說明會是一定要舉辦的，玆將說明的內容列舉如下：(1) 要告知會計科目有哪些，各部門的預算比例是多少。(2) 告知前一年的一般費用科目狀況(行政方面、書報、交通費.)(3) 提供訓練課程，教導編製預算的方法(老師所主持公司，皆讓部門主管編其部門人員薪資的年度預算)4. 各部門單位編擬時應有的工作底稿 任何一個部門皆須編製如下三種預算；而須準備的工作底稿則一共有兩種，一為行政費用預算的工作底稿，這種格式也可用在資本支出；另一種為專案費用預算的工作底稿：(1) 行政費用預算：行政費用預算的工作底稿，如下圖所示。將每個行政 費用科目編一張，且按月份112月排列及加總，即 可獲得該費用科目一年費用總數。年度行政費用預算編製工作底稿部門 ： 單位：仟元費用科目名稱：編製日期： 年 月 日月份工作內容說明合計總計核示： 審核： 部門主管： 製表：(2) 專案費用預算：專案計劃預算的工作底稿，如下圖所示。原則上，採 每個專案編製一張為原則，且按月份112月排列及 加總，即可獲得該專案所有費用科目一年費用總數。 專案在年度計劃編製時，present通過後，即應已認 定其預算，無須再等事後的書面Approve，即可動工。專案計劃預算編製工作底稿檔案編號： 專案代號： 單 位：仟 元部門別： 專案名稱： 製表日期： 月份會計科目工作內容說明總公司門市合計備註合計 核示： 主管： 製表人： 以下試舉一案例說明： 專案計劃預算編製工作底稿檔案編號： 專案代號： 單 位：仟 元部門別： 專案名稱：德國漢諾威Cebit Show 製表日期： 月份會計科目工作內容說明總公司門市合計備註元市場推廣費租攤位4個V$A1三運費參展品運出V$A2三市場推廣費攤位裝潢$A3三市場推廣費DM5000份$A4五差旅費$*4+機票費用$A5合計ATotal 核示： 主管： 製表人： 現再說明有關上述表單的填寫方式： 專案代號：指專案的電腦代號。 月份：在其中填入須花費用的月份。 市場推廣費：當報支市場推廣費，可減免所得稅。所以攤位租金、攤 位裝潢、以及DM皆可盡量採用市場推廣費。若DM報印 刷費則不能減免所得稅。運費則不能硬以市場推廣費報 支，因為會計師多半不可能同意這樣子認定。 工作內容說明：第五個案例$*4+機票費用，表示單人一天的出差費 用*4天，加上往返機票費用。 研發費：有關產品相關及附帶的東西，例如Manual，皆可以報支屬 於研發費用。而每個研發的Project皆可以如是處理。研發 費用是有一定額度的免稅優惠的。 營造業、建設公司可以是一個工地一個預算工作底稿。(3) 資本支出預算：資本支出指資產購置，包括：生財器具、原物料、零 組件、以及進貨。資本支出預算所使用工作底稿與行 政費用預算所用雷同。當預估某個月有資本支出，則 工作底稿才有那個月的記錄，並非112月皆一定有 記錄。雜項購置可讓各部門自行編入資本支出，但到 會計部門時，還須將10多萬者拆到6萬以下，以利 節稅。一定要有年度經營計劃書，才知道哪個月要用 些什麼，會產生哪樣的資本支出？ 5. 彙總評估預算合理性與原定比率金額之差異 會計單位負責將全公司所有部門的預算彙總，即成為公司的總預算。其過程為協助CEO決定重大支出的比率金額，評估各部門預算彙總後總預算的合理性，例如：邀集負責人力資源的部門，來共同review各部門所提人事費用預算的合理性？當發現有比率或金額的偏差或超額的現象時，則需做調整以及獲得相關單位的確認。6. 進行調整與確認 在部門預算present之前，皆由各部門獨立規劃。直到present與確認之後，會計單位才進入，然後在1112月間，則全力進行此方面的調整與確認工作。7.彙編總預算與通知相關單位，作為執行依據 彙總完成後的總預算除要通知各該單位的主管外，還要知會相關的單位。例如：各部門所編列以及最終彙總的薪資預算，要知會人力資源單位；各部門所編列的雜項費用及其彙總，要知會總務單位；資產負債表的內容要知會資材單位。 會計部門彙總完成可具以作為執行依據的費用預算總表，究竟有哪些呢？以全公司不以個別部門為單位的費用預算總表共計有13張，因為每個月一張全公司的當月費用預算總表，在一年12個月中就有12張，在加上一張全年的彙總，於是總共就有13張。各部門皆有一張全年度的費用預算總表，公司有幾個部門，就有幾張具部門別的全年度的費用預算總表。此外還有一張年度預估損益表。 有關部門年度費用預算總表的格式如下： 年度費用預算明細彙總表檔案編號： 製表日期：預算單位： 單 位：仟 元科目月別一月二月三月第一季四月五月六月第二季十二月第四季合計職工薪資教育訓練費伙食費加班費員工福利修繕費保險費交際費雜項購置郵資電話費文具用品旅費水電費書報雜誌費運費人事廣告費全國性廣告費服務費捐贈交通費勞務費稅捐租金支出折舊各項攤提其他費用小計利息支出其他損失費用合計 核示： 審核： 部門主管： 製表： 另提供設備需求明細預算表的建議格式如下。設備需求明細預算表常用於電腦與辦公桌椅設備，可方便彙總預算的單位用以彙總所有部門的需求資料。 年度各單位設備需求明細預算表檔案編號： 製表日期：預算單位： 單 位：仟 元項次設備名稱數量單價一月二月.十一月十二月設備用途說明合計 核示： 審核： 部門主管： 製表：二、預算編制前的準備1. 會計科目應統一請參照一、1.2. 重點預算應明確 請參照一、2. 3. 辦說明會 請參照一、3.4. 準備工作底稿 請參照一、4.5.各部門單位應有年度工作計劃部門年度計劃書的內容，包含如下項目：(1) 年度檢討(2) 環境分析(3) 年度目標(4) 執行計劃(5) 組織與人力配置(6) 訓練(7) 管理措施(8) 部門預算(9) 所須支援事項：指須要上級主管或平行單位，怎樣的支援。(10)執行計劃表現試舉一些案例說明各部門單位年度工作計劃的分工方式及內容要點：(1) 由人事或由各部門作薪資預算，有何不同？部門能更精確的知道未來一年要用什麼樣的人，會花多少的薪資。人事編全公司的薪資預算不易精確，且負擔太重；常會既不實用，又不討好。但目前仍有本國仍有許多公司交人事或會計作全公司的薪資預算，他們亦不免常被責難。(2) 公司若不大，則行政費用統籌由行政部門編製即可。公司小到有如一個部門，則可由CEO作整個公司的年度計劃，而全體員工照著執行即可，此時會計請從旁協助CEO。(3) 一個公司只要三個部門以上，就要做部門預算以及總預算。(4) 哪怕是一個老闆帶著一個兵也要做預算。(5) 若年度目標僅有數值無結構，例如因去年業績為8億，今年想做到10億，則會不知道該如何達成？另外如薪資預算有增加的%數值，而無結構，則不知道是否須增加新團隊，或僅作平均的調薪。(6) 通常製造業的製造部門，會需要業務部門先精確預估業務目標，然後製造部門才有能據以擬定實用的生產計劃，此即為具有相當困難度的產銷平衡問題。然而若於年度開始時，公司即已擬定有共同的總目標數值以及欲達成所須的細部結構，之後又已經協調與整合獲致個別的部門目標，則整個年度製造部門皆無須等待業務部門的工作計劃，即可擬定自身的部門工作計劃，而且亦會自然擁有相互間的整合性。此時製造部門唯一須依賴的是-業務部門每月產品別業績表的規劃，之後才能作生產排程表，也只有此張表有相互的關聯性，其他方面兩部門皆可獨立作業。(7) 車子的購置可放在設備支出或採租斷的費用報銷 車子的購置若採設備支出則須採五年折舊攤提。車子的購置若採2年 租斷，則可加速折舊以兩年攤提，若車子的價值200萬，則200萬/2=100 萬 加速折舊 + 利息 + 手續費 ，上述費用皆可當年認列，對賺 錢公司的節稅有幫助。除兩年租斷外，尚可之後賣給個人，然後在賣 回公司再做一次五年折舊攤提，又會更有幫助。140萬/5=100萬。6.採零基預算制 部門年度計劃(有目標) 零基預算制(其精神在工作底稿，因有目 標 即可擬定計劃 即可預估花費產生預算) 即可落實執行計 劃(年度經營計劃) 三、預算的內容1. 一般費用預算 一般費用包括有每月固定開支的行政費用，例如：文具、書報、薪資. 等。2. 專案費用預算營業部門的促銷屬專案費用預算，因其不為routine的開支。促銷的專案分為如下兩種類型：(1) 行銷：為提升公司形象、知名度的活動；例如：商品參展活動.等。(2) 業務：獎勵案的活動；對外有針對市場與客戶；對內有針對業務團隊 的獎勵措施。上述活動就算每月舉辦，亦非行政費用。3.資本支出預算4.各部門單位的收支預算(1) 業務員的交際費預算與其業績數值相關。主管要將此觀念教育所屬業務員，使之了解其權限範圍與注意不亂花交際費。(2) 承攬公共工程的營建業，當承攬到工作時，才能編專案預算。營建業於年度開始時，只編薪資總數，得到一個專案後，才從年度總數中加以扣除.此乃營建業較為特別處。(3) 一般而言，衛生紙等總務費用，不要部門編；可先在會計科目中定義釐清，使各部門明確知道不需要編。只有當公司實施責任中心或事業部制時才須加以進行分攤；否則僅是徒然增加管理的複雜度，成為多此一舉。必要進行分攤時，亦可每月抓一個分攤總數給各單位即可。例如：管理費、文具費、以及水電費各以部門人頭數分攤，抓一總數。辦公室租金以各部門使用坪數分攤，抓一總數。5.每一科目均應有工作底稿作為說明四、預算管理 企業作預算並不難，但進行預算管理及執行則相當困難。1. 專案及資本支出預算執行時應送審核單位審核(1) 有關公司的專案費用或資本支出要提申請時，須先經過預算管理單位 的審核通過，才可以呈核。其相關流程將依據各該公司權責表，下圖 為一典型案例： 送審 轉 各單位申請 稽核或會計單位 核決單位 (預算管理單位)(2) 預算管理單位審核預算時，通常僅須於相關表單上打勾或打三角即 可；所以審核預算這件工作，並不會使之太忙碌。通常預算管理單位 除負責審核預算外，還須負責公司年度計劃的執行、內控流程、以及 其他交辦事項。(3) 老師所主持企業一般的核決權責如下：A.已建立預算者：a. 單筆費用在50萬以上，須由副總簽核。b. 單筆費用介於10萬以上50萬以下，須由理級主管簽核。c. 單筆費用在1萬以下，須由課級主管簽核。B.未建立預算者：a. 一塊錢也要寫簽呈送總經理。 當最後的工作底稿與預算彙總表皆已確認，在有明確預算的前提下， 主管是可充分授權，而不用擔心下級主管越權。另不在預算內，就算 是一塊錢也要寫簽呈送總經理，如此嚴苛的環境將易於訓練及造就主 管作計劃的嚴謹性與完整性。2. 各部門主管應審核控制其一般費用預算 行政費用由各部主管在其權責範圍內自行核決。行政費用的控制交各部主管，則其須擔負責任。在每個月的主管會議時，各部門主管須提出下述報告：(1) 上月經營績效報告(2) 年度計劃執行報告(3) 上月費用預算執行報告：每個科目的差異不得超過1000元，部門月份費用的總差異亦不得超過1000元。3. 每月應編出預算與實際之比較(含當月與累計)以下列舉主管如何控制預算的一些案例：(1) 主管可於每次核簽時，皆將核簽的數值KeyIn進如下圖的電腦檔，以 觀察預算還剩多少？每個月的最後5天，要求Sales坐公車。 科目預算9/19/3.交通費100050100.4. 進行差異分析與檢討(1) 行政費用通常由部門主管核決，並進行比較分析及差異分析。(2) 上個月預算未用完的，不可挪用於下個月。(3) 企業第一年做預算，誤差會較大，可稍留Tolerance，之後即應嚴格執行。嚴格執行並非不盡人情，因相關數值由當事人填寫，自應由當事人負責。(4) 下表為提供各部門所用的每月預算檢討表： 年度 月份預算檢討檔案編號： 預算單位： 製表日期：科目月別預算數%實際數%差異數%累計預算數%累計實際數%累計差異數%差異說明職工薪資教育訓練費伙食費加班費員工福利修繕費保險費交際費雜項購置郵資電話費文具用品旅費水電費書報雜誌費運費人事廣告費全國性廣告費服務費捐贈交通費勞務費稅捐租金支出折舊各項攤提其他費用小計利息支出其他損失費用合計 核示： 審核： 部門主管： 製表：(5) 上述每月預算檢討表乃部門主管每月參加月會所須提報的表單，其上 有過去月份的歷史記錄，以及目前新月份的提報資料。於月會中，須 將當月資料與累計記錄(指一月至當月)皆提出檢討，會後交予會計部 門收執。一月至當月的累計記錄實質上已具有掌控年度預算的效用。5. 研討控制與調整對策(1) 當年度中有主管異動，新的主管必須沿用舊有預算；確有必要修改時，應待季檢討時提出。(2) 通常年度預算，滿半年才做修正。資訊業年度中異動較頻繁，可以季為單位檢討修正。(3) 調整預算時，不要忘記調整其前面的兩個源頭，其完整的過程如下圖：調整目標 調整計劃 調整預算(4) 曾有實際個案，業務助理於所有業務員出門後，仍將一樓層的電燈與冷氣完全打開並穿上毛衣，老闆詢問時告知怕黑與穿上毛衣涼爽又舒適。之後改採新措施，每月公佈水電費，與標準比較省下多少可作為大家的福利金，則前述毛病立即改善。(5) 因零基預算所計算出多少計劃花多少預算。老師所主持企業，從預算中所省下的費用，50%回饋團隊，50%交回公司，皆大歡喜。不論研發、行政的費用皆適用之。省下的錢，亦可置入年終獎金一次加發。有這些誘因，可鼓舞全公司一起動起來。(6) 經營是在有限的框框中達成。不計成本把任務達成，是沒有Performace 的表現。(7) MIS主管漏編防火牆預算，總經理會讓他在編，但同時會加以處分。(8) 在沙鹿的一家寶島眼鏡，曾於一夜之間失竊損失2000萬。竊賊主要假借隔壁進行裝修之便，以六個鐘頭以上的時間，以器械燒洞打開保險箱。主管未遵照員工手冊的規定，若隔鄰進行裝修，則須每天檢查保全金庫的狀況，因此遭到革職的命運。 (9) 總經理未依照正規的時間前往各單位開會及吃飯，如此在各單位所耗費的時間與花費，並未存在於各單位的預算中，此時報支應歸總經理。(10)如果董事長超過預算，可以設法提醒他，或於股東大會中提出。(11)如果某專案已到收尾階段，發現須密集加班，花費將超出預算。此 時很難判定困難度因外在環境的改變而提高，抑且是原預算估計錯 誤。老師提出下述兩種解法：一為針對業務與研發工作，公司可規 定不負擔加班費。二為可與CEO商談追加預算。通常在彙總預算最 後的時間，會規劃預算預備金，但未來是留由CEO追加用，但非各 部門所可動用。預算預備金通常為總費用預算的2%，但亦可能是能 將總費用額湊成整數的那些零頭。預算預備金不建議用營業額的比 率或相關數值來抓，怕直接影響利潤，與費用link較好。(12) SR- SC % 成本率- GM- E % 費用率SNP% 毛利率 CEO要將成本率、費用率、與毛利率謹記在心，不要不忍心對客戶放水。6. 注意總預算與營業目標之關係(1) 年度業務目標，一般而言是由總經理與副總一同參與討論後，由總經 理annouce總目標。當總經理佈達說明總目標時，各級主管可於此時 盡量挑戰總經理規劃的可行性，而此時並不必負言責，而總經理亦可 視此時為可貴的溝通與互動良機。當各級主管與總經理獲致共識後， 則各級主管今後一年須謹守規定份際不得踰越。老師較不喜與業務主 管研討與決定總目標，因為擔心業務主管通常會有暗槓的習性。7.進行資金運用之管理 (1)資金運用表每個月都要檢討，才能了解實際與預算的差異。(2) 每年的12月會計部門須完成下年度的資金運用表。資金運用表的形式如下圖所示： 年度資金運用表 預算單位： 元 月 類別123456789101112合計上 期 結 轉收入當期