财务管理手册-V1.0.doc

XXXX有限公司管理体系财务管理手册文档发布信息文档名称：文档编号：版 本 号：保密级别： 拟制人：审核人：发布范围：发布日期：批 准 人：修订记录版本号修订日期修订人类别修订说明注1：修订类别分为：A新建/增加、M修订、D删除目 录1概述12目标13适用范围14角色与职责15服务预算及财务管理25.1流程综述25.2流程说明35.3衡量指标36相关输出文件41 概述服务预算及财务管理手册结有限公司的实际情况，目的在于对IT服务会计成本进行事前计划、事中确认、计量和记录、事后检查、分析，旨在通过服务预算及财务管理不断降低IT服务会计成本，提高服务的经济效益。2 目标服务预算及财务管理是一项以有限公司财务部门为主，在相关部门的共同配合下对IT服务进行财务管理的过程。服务预算及财务管理具有多个目标：l 明确IT服务财务流程；l 对IT服务直接成本进行确认、计量；l 对IT服务间接成本进行分摊；l 对IT服务成本的发生进行控制、授权与核算；l 对IT服务预算与核算进行差异分析；l 根据差异分析报告内容提高管理决策水平最终提高服务的经济效益。3 适用范围l 适用于有限公司；l 包括在服务提供过程中发生的与IT服务相关主体所发生的全部费用及成本。4 角色与职责角色职责交付物财务部预算员l 会同服务项目负责人，预核算管理专员起草、修改和完善服务预算表模板l 参与服务项目预算表编制l 服务项目预算表财务部核算员l 审核服务项目费用报销单、填制会计凭证l 确认服务项目资源占用统计及分配l 归集、分配服务项目成本l 服务项目成本表客户服务部l 完成服务项目，填制服务项目费用报销单l 按要求统计、申报服务项目资源占用情况l 提出服务项目预算变更需求l 服务项目报销原始凭证预核算管理专员l 修改和完善服务预算表模板。l 对比分析服务预算与财务核算结果l 服务预算执行结果差异分析报告及改进建议5 服务预算及财务管理5.1 流程综述服务预算及财务管理需要主要包括下列活动：n 确定服务预算范围 根据服务项目内容、形式等因素，确定服务预算及财务成本管理范围。n 编制服务预算表 根据服务成本预算及财务成本管理范围设计系列预算表，会同或调配财务、人事、设施及服务实施部门编制服务项目预算表。n 服务成本确认与计量 服务项目实施过程中，随着相关成本的发生，由服务实施人员申报、经服务项目负责人审核确认、财务部门对服务成本进行计量、记录，监控程序服务项目负责人与财务部门共同对服务成本的发生情况进行监控，由预核算管理专员定期（月度/季度）提交服务成本核算报告。n 评审与改进 服务项目负责人与财务、服务实施部门、预核算管理专员一起审查服务预算与服务成本核算差异，分析差异原因，针对差异产生的原因不断改进服务预算编制流程，规范服务成本控制，完善服务成本核算，使服务预算更加准确，服务成本得到控制监督。5.2 流程说明编码活动责任人说明确定服务预算及成本管理范围 财务预算员根据服务项目情况，由财务预算员与客户服务部共同拟定服务预算及成本管理范围，设计（设定）服务预算表。编制服务项目预算表财务预算员由预核算管理专员按要求填写服务项目预算表。审核服务项目预算表客户服务部对财务预算员的服务项目预算表进行审核、批准。如有异议返回重新修订。服务成本发生 客户服务部服务项目实施过程中所占用、耗用的各项预算范围内资源进行登记，定期提供统计表，填写服务项目材料领用（采购）申请单、直接费用申请单或报销单。审批客户服务部服务实施人员所申请或发生的费用必须经过客户服务部经理审核批准，服务项目所占用、耗用的各项资源统计表亦需客户服务部审核确认。属于预算范围内的直接审批通过，不属预算范围内的不予批准或提出预算变更申请。变更审核客户服务部服务变更申请需公司分管经理与服务项目负责人批准。经批准后，服务预算及成本管理范围需从新设计审批。费用审核报销、成本归集分配财务核算员财务部核算人员对经客户服务部经理审核后的费用报销单进行票据合法性及数据准确性进行审核，审核无误后填制会计凭证进行账务处理。日常对定期摊销或集中发生成本进行归集，月末根据服务项目统计表进行分摊、分配。并定期提供核算结果。差异分析预核算管理专员定期(季度、年度)或项目完成后对服务项目成本核算结果与服务项目预算差异进行分析，找出差异产生的原因，为以后服务项目预算及核算积累经验，便于不断分解和量化各类服务项目的标准成本，以提供服务项目成本可控性。5.3 衡量指标l 服务预算与成本核算结果的一致性l 服务项目成本不断优化6 相关输出文件l 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)l