财务报表分析试题及答案11.doc

财务报表分析练习题
一、单项选择题(在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。)
　　1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是( C )。
　　A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数
　　2、应收账款周转率中的应收账款应为 ( C )。
　　A.未扣除坏账准备的 　　　　　　　　　B.“应收账款”账户的期末余额
　　C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款
　　3、评价净收益质量的比率是( C )。
　　A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现金保证比率 D.现金比率
　　4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以下哪个名词的解释： ( D )
　　A.信息 B.数据 C.资料 D.知识
　　5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5，速动比率为1.5，核销坏账后(　 C 　)
　　A流动比率和速动比率都增加　B流动比率和速动比率都降低
　　C流动比率和速动比率都不变　D流动比率降低、速动比率增加
　　6、某公司流动资产比率为30%，固定资产比率为50%，则流动资产与固定资产的比率为：( D )。
　　A.167% B.120% C.80% D.60%
　　7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为1.5，有形净值债务比率为2，则公司的无形资产和递延资产之和为：( D )。
　　A.250万元 B.200万元 C.150万元 D.100万元
　　8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是( C )。
　　A.企业流动资产占用过多 B.企业短期偿债能力很强
　　C.企业短期偿债风险很大 D.企业资产流动性很强
　　9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是 ( A )
　　A.企业所有者 B.企业经营决策者 C.企业债权人 D.政府经济管理机构
　　10、在资金需求量一定的情况下，提高( B )意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的当期偿债压力。
　　A.资产负债比率　　B.长期负债比率　　C.营运资金与长期负债比率 D.利息保障倍数
　　11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100? ( A )
　　A.销售收入 B.资产总额 C.净利润 D.净资产
　　12、提高企业营业利润的方式可以通过：( D )。
　　A.增加营业外收入　B.降低营业外支出　C.降低所得税　D.增加销售收入
　　13、企业增加速动资产，一般会 ( B )。
　　A.降低企业的机会成本 B.提高企业的机会成本
　　C.增加企业的财务风险 D.提高流动资产的收益率
　　14、关于货币资金，下列说法错误的是 ( D )
　　A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
　　B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。
　　C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。
　　D.货币资金本身就是现金，无需变现。
　　15、下列说法正确的是 ( C )
　　A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。
　　B.流动比率等于或稍大于1比较合适。
　　C.速动比率代表了直接的偿债能力。
　　D.现金比率仅仅是货币资金与流动负债的比。
　　16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是( A ) 　A、资产规模是否发生变化　　　　B、负债规模是否发生变化
　　C、所有者权益规模是否发生变化　D、净资产规模是否发生变化
17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表：
　　年份 　销售数量(台) 销售单价(元) 单位销售成本(元)
　　1999 　2000 　　　　　110 　　　　　　　85
　　2000 　1950 　　　　　125 　　　　　　　90
　　那么B公司销售价格变动对利润的影响额为： ( C )
　　A.30 000元 B.9 750元 C.29 250元 D.19 500元
　　18、不影响资产管理效果的财务比率是( D )
　　A.营业周期 B.存货周转率 C.应收账款周转率 D.资产负债率
　　19、甲企业年初流动比率为2.2，速动比率为1，年末流动比率为2.5，速动比率为0.5.发生这种变化的原因是( A )。
　　A.当年存货增加 B.应收帐款增加 C.应付帐款增加 D.应收帐款周转加快
　　20、支付现金股利比率是以( C )除以现金股利。
　　A.本期投资活动净现金流量 B.本期筹资活动净现金流量
　　C.本期经营活动净现金流量 D.本期现金及现金等价物净增加额
21、在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是 ( A )
　　A.　净资产收益率　　　　　　　　　　B.　总资产净利率
　　C.　总资产周转率　　　　　　　　　　D.　营业净利率
22、下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是( D )。
　　A.资产负债率
　　B.经营现金净流量与到期债务比
　　C.经营现金净流量与流动负债比
　　D.经营现金净流量与债务总额比
　23、下列关于市盈率的说法中，不正确的是( C )。
　　A.债务比重大的公司市盈率较低
　　B.市盈率很高则投资风险大
　　C.市盈率很低则投资风险小
　　D.预期将发生通货膨胀时市盈率会普遍下降
　　24、在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是( )。
　　A.权益乘数大则财务风险大　 　　 B.权益乘数大则权益净利率大
　　C.权益乘数等于资产权益率的倒数　D.权益乘数大则资产净利率大
　　25、某企业2003年产品销售收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为( A )次。
　　A.　3.0　　　　B.　3.4 　　C.　2.9　　　　D.　3.2
二、多项选择题(在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。)
　　1、可以提高产品销售收入的途径有( ABCE )
　　A、扩大销售数量　　　B、改善品种结构　C、适当提高单位售价
　　D、降低单位生产成本　E、改善等级构成
　　2、反映资产周转速度的财务指标包括( )
　　A应收账款周转率 B存货周转率 C流动资产周转率
　　D总资产周转率 E权益乘数
　　3、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是( AD )
　　A越高越好 B越低越好 C越高越坏 D越低越坏 E无关系
　　4、下列叙述正确的是 ( ABCDE )。
　　A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。
　　B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。
　　C.贷款债权人最关心的是投资收益率。
　　D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。
　　E.商业债权人需要了解流动资产的状况及其变现能力。
　　5、现金流量结构分析的目的有( ACE )
　　A了解现金主要来自那里 B了解各类现金的变动及其差异 C了解现金主要用往何处D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况
　　6、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有( DE )。
　　A.总资产收益率 B.净资产收益率 C.资产负债率
　　D.利息保障倍数 E.所有者权益比率
　　7、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：( BCD )
　　A.优化资本结构 　　 B.改善财务状况 C.加速资金周转
　　D.减少资产经营风险 　E.以上都不是
　　8、提高应收账款周转率有助于( ACD )
　　A.加快资金周转 B.提高生产能力 C.增强短期偿债能力
　　D.减少坏账损失 E.提高存货周转率
　　9、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款的质量和流动性时，应注意( ABCD )。
　　A.应收账款的规模　　B.坏帐损失风险　　C.潜在亏损风险
　　D.应收账款流动性的考核指标 E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大
　　10、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：( ABCD )
　　A.账面价值被高估 B.某些入账的资产毫无变现价值
　　C.尚未全部入账的资产 D.账面价值被低估 E.以上都不是
11、通过财务会计报告可以看出企业的( )。
　　A.财务状况　　　B.经营成果　 C.现金流量　　D.经营管理水平
　　12、可以用来分析说明资产利润率变化原因的指标有( )。
　　A.销售利润率　　　B.资产负债率 　　 C.资产周转率　　　D.销售收入 　　E.长期及流动资产
13、企业持有货币资金是为了满足下列需要( )
　　A.结算需要 B.投资需要　C.预防性需要 D.盈利需要
14、属于管理项目的有( )
　　　A.印花税 B.房产税　C.脱产管理人员工资D.直接人工费
15、对资产质量进行分析的指标( )
　　A.不良资产率B.资产损失比率　C.固定资产成新率 D.资产负债率
三、名词解释
1.权益乘数
2.总资产周转率
3.营运资金
4.财务信息
5.融资结构
6.资产的流动性
7现金流量
8.管理费用的分析
9.资产占用形态结构
10.财务报表分析
11普通股每股收益
12.利息保障倍数
13.净现金流量结构
14现金流量比率
15.杜邦财务分析体系
四、简答题
1. 分析货币资金规模的适应性和质量时应注意哪些问题?
2. 什么是杜邦财务分析体系?其作用有哪些?
3. 简述现金流量结构分析的含义和意义。
4. 简述风险型资产风险结构及其优劣。
5. 运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题?
6. 什么是企业收益性分析?其意义何在?
7. 如何调整企业的融资结构?
8. 什么是共同比结构损益表?其作用是什么?
9. 分析存货的质量与流动性时应注意的问题有哪些?
10. 综合系数分析法进行综合分析时的程序有哪几步?
11、债权人进行财务报表分析的目的是什么？ 12、投资人进行财务报表分析可以获得的信息有哪些？
五、计算题1、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据：
项目　
年初数（万元）　
年末数（万元）　
赊销净额　
-------　
680　
应收账款　
32　
36　
存货
销售成本　
84
-------　
96
450　
要求：计算该公司的营业周期。
应收账款平均数=(32+36)/2=34
　　应收账款周转率=680/34=20次
　　应收账款周转天数=360/20=18天
　　存货平均数=(84+96)/2=90
　　存货周转率=450/90=5次
　　存货周转天数=360/5=72天
　　营业周期=18+72=90天

　　　2、某公司2000年资产负债表如下
　　资产负债表         2000年12月31日
　　资产 　　　　金额　　　 负债与所有者权益 　　　金额
　　现金 　　　　　30 　　　　　应付票据 　　　　　　25
　　应收账款 　　　60 　　　　　应付账款 　　　　　　55
　　存货 　　　　　80 　　　　　应付工资 　　　　　　10
　　待摊费用 　　　30 　　　　　长期借款 　　　　　　100
　　固定资产净额 　300 　　　　　实收资本 　　　　　250
　　未分配利润 　　60
　　总计 　　　　　500 　　　　　总计 　　　　　　　500
　　该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：
（1） 、计算销售净利率；
（2） 、计算总资产周转率；
（3） 、计算权益乘数； （4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）
解答：(1)销售净利率=75/1500×100%=5%;
　　 (2)总资产周转率=1500/300=5次
　　 (3)权益乘数=500/(250+60)=1.6
　 　(4)资本金利润率=75/250×100%=30%
　　3、某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。
要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。
解答：销售收入=30/20%=150万元
赊销收入=150×70%=105万元
应收帐款周转次数=105/（30+40）÷2=3次
应收账款周转天数=360/3=120天
4.振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：
产品销售收入 756 净利润 30
营业利润 52 财务费用 14
利润总额 46 资产平均总额 460
要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。
解答：营业利润率＝ ×100％＝8.73％
销售净利率＝ ×100％＝3.97％
总资产利润率＝ ×100％＝13.04％
5.某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：
直接人工费用计划与实际对比表
项目 单位产品所耗工时 小时工资率 直接人工费用
本年计划 42 6 252
本月实际 40 6.5 260
要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。
解答：单位产品消耗工时变动的影响＝（40-42）×6＝-12（元）
小时工资变动的影响＝（6.5-6）×40＝20（元）
两因素影响程度合计＝-12＋20＝8（元）
6.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：
项目 单位 计划 实际
产量 件 200 210
单位产品材料消耗量 公斤 40 36
材料单价 元 10 12
材料消耗总额 元 80000 90720
要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。
材料消耗总额的差异数＝90720－80000＝10720（元）
材料消耗总额＝200×40×10＝80000（元）
第一次替代：以实际产量代入＝210×40×10＝84000（元）
第二次替代：以实际消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）
第三次替代：以实际单价代入＝210×36×12＝90720（元）
产量变动对差异影响数：84000－80000＝4000（元）
单位消耗量变动对差异影响数：75600－84000＝－8400（元）
单位变动对差异影响数：90720－75600＝15120（元）
汇总各因素总影响＝4000－8400+15120＝10720（元）
六、分析题
1、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

　　1991　
　　1992　
　　　1993　
销售额（万元）　
4000　
4300　
3800　
总资产（万元）
普通股（万元）
保留盈余（万元）
所有者权益合计　
1430
100
500
600　
1560
100
550
650　
1695
100
550
650　
流动比率
应收账款周转天数
存货周转率
产权比率
长期债务／所有者权益
销售毛利率
销售净利率
总资产周转率
总资产净利率　
19
18
8.0
38
5
20.0%
7.5%
80
21%　
2.25
22
7.5
1.40
46
16.3%
4.7%
2.76
13%　
20
27
5.5
61
46
13.2%
6%
24
6%　
要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。
解答：(1)该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。
　　(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。
　　(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。

2、资料：大宇公司2001年底的部分账面资料如下表：
项 目　
2001年　
货币资金
短期投资—债券投资
其中：短期投资跌价准备
应收票据
固定资产
其中：累计折旧
应收账款
其中：坏账准备
原材料
应付票据
应交税金
预提费用
长期借款—基建借款　
1503600
30000
840
60000
24840000
300000
210000
12000
450000
90000
60000
1000000
1800000　
要求：（1）计算该企业的营运资本；（2）计算该企业的流动比率 ；（3）计算该企业的速动比率     ；（4）计算该企业的现金比率；（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。　
（1）流动资产＝（1503600＋30000－840＋60000＋210000-12000＋450000）＝224076
　　流动负债＝（90000＋60000＋1000000）＝1150000
　　营运资本＝2240760－1150000＝1090760
　　（2）流动比率＝224076＋1150000＝1.95
　　（3）速动资产＝2240760－450000＝1790760
　　速动比率＝1790760＋1150000＝1.56
　　（4）现金比率＝（1503600＋30000-840）÷1150000＝1.33
　　（5）流动比率的标准值是2，该企业流动比率为1.95，较为适当；速动比率的标准值为1，该企业 速动比率1.56，高于标准值，说明企业偿还短期负债的能力较好，但货币资金的有效利用不足。

3、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构
项目　
年初数　
年末数　
增减幅度　
年初比重　
年末比重　
变动差异　
流动负债　
15715　
21182　
34.79%　
57.60%　
29.36%　
－28.24%　
长期负债　
1529　
679　
－55.49%　
5.60%　
0.94%　
－4.66%　
股东权益　
10040　
50286　
400.86%　
36.80%　
69.70%　
32.9%　
合计　
27284　
72147　
164.43%　
100%　
100%　
――――　
　解答：　1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；
　　2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。
　　3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。
 4、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下： 华丰公司损益表　　　　　　　单位：元
项目　
1996年　
1997年　
　　　销售收入　
　　　590000　
　　　600000　
　　　销售成本　
　　　340000　
　　　375000　
　　　毛　　利　
　　　250000　
　　　225000　
　　　营业费用　
　　　133000　
　　　141500　
　　　利　　息　
　　　　――――　
　　　　　4000　
　　　税前利润　
　　　117000　
　　　　79500　
　　　所得税　
　　　　40000　
　　　　24000　
　　　税后利润　
　　　　77000　
　　　　55500　
    华丰公司资产负债表　　　　　　单位：元
资产　
1996／12／31　
1997／12／31　
负债及所有者权益　
1996／12／31　
1997／12／31　
流动资产　

流动负债　

　货币资金　
16000　
2000　
短期借款　
0　
13000　
　应收账款　
51000　
78000　
应付账款　
30000　
38000　
　存　　货　
74000　
118000　
其他应付款　
44000　
44000　

未付税金　
40000　
24000　
合计　
141000　
198000　
合计　
114000　
119000　
固定资产净值　
351000　
343500　
长期借款　
0　
25000　

实收资本　
250000　
250000　

留存利润　
128000　
147500　
总计　
492000　
541500　
总计　
492000　
541500　
     要求：（1）利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：
财务比率　
1996　
1997　
总资产利润率　

　　速动比率　

　　营业利润率　

　　应收账款周转率　

　　毛利率　

　　存货周转率　

　　流动比率　

　　资产负债率　

  (2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。
　　（1）总资产利润率 (117000+0)/492000×100%=23.78% (79500+4000)/541500=15.42%
　　速动比率 (16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%
　　营业利润率 (117000+0)/590000×100%=19.83% (79500+4000)/600000×100%=13.92%
　　应收账款周转率 590000/51000=11.6次 600000/78000=7.7次
　　毛利率 250000/590000×100%=42.4% 225000/600000×100%=37.5%
　　存货周转率 340000/74000=4.6次 375000/118000=3.2次
　　流动比率 141000/114000=1.2 198000/119000=1.6
　　资产负债率 114000/492000×100%=23.17% (119000+25000)/541500×100%=26.59%
　　(2)运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。
　　首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。
　　其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大;
　　该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动性比率的升高。
　　该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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