财务管理暂行办法(2012.2.1).doc

武汉久乐科技有限公司 财务管理暂行办法
财务管理暂行办法
第一条 目的
为规范公司财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等以及国家相关法律法规要求，结合公司实际，制定财务管理暂行办法，本暂行办法只适用于公司前期产品研发阶段，待公司正常运营后再另行颁布相关财务管理制度、预算管理制度。
第二条 财务管理目标
以制度管理为基础，以预算管理为主线，以产品开发为重点，以控制成本为关键，以资产营运管理为核心，以优化资源配置、提高经济效益为目的，加强风险管理，履行财务管理职能，保障股东利益最大化，促进公司持续、稳定、协调、健康发展。
第三条 月度资金预算
1、月度资金预算是在当前公司还无法编制年度和季度资金收支预算的情况下，各部门预测月度资金收支的一种预算，也是各部门资金使用的依据，主要是为了掌握资金的筹集和使用情况，预算资金在实际使用时按规定的审批程序审批。
2、月度资金预算填报要求：每月25日前各部门填报月度资金预算表交财务部汇总平衡后，30日前报总经理审核，报执行董事审批后执行。
3、月度资金预算是控制日常资金支出的依据，具体要求如下：
（1）所有资金支出必须纳入资金预算范围内，并按有关支出标准执行。
（2）所有资金支出必须与相对应的业务预算执行挂钩，实际业务未发生，相对应的资金支出不得支付。
（3）资金支出项目之间不得串项使用。
（4）凡预算外支出，必须报执行董事审批。
4、各部门原则上按月度预算计划执行，如遇资金紧张或发生重要事项，财务部门有权对各部门用款日期，用款额度进行一定调整，并通报各用款部门。
第四条 财务审批权限划分
公司财务审批权限实行“事前预算，事中分权、分类分级审批”的原则，即执行董事、总经理、财务负责人等分权审核或审批。
1、执行董事审批权限
（1）法律规定需由法人签署的法律文书；
（2）月度预算方案的签批；
（3）批准预算内单项金额在5000元以上的法人财产处置和固定资产购置；
（4）审批预算内单项金额5000元以上的各类支出；
（5）总经理共同核签所有的特殊开支；
（6）批准预算外支出。
2、总经理审批权限
（1）审核公司月度资金预算；
（2）参与所有经济合同的审核和会签；
（3）批准预算内单项金额在5000元以下的法人财产处置和固定资产购置；
（4）批准预算内单项金额5000元以下各类支出；
（5）与执行董事共同审批所有的特殊开支。
3、财务负责人审批权限
（1）审核月度资金预算；
（2）审核所有的成本费用支出；
（3）参与经济合同的审核和会签。
第五条 现金管理
1、坚持现金回笼制度，库存现金不超过规定限额，不准以“白条”抵充库存现金，不得挪用现金。
2、严格按《现金管理条例》规定的现金支取范围支取现金。
3、支票、印鉴分人管理，公司财务专用章由财务负责人保管，私人印鉴由出纳保管。
4、出纳员对库存现金必须做到日清月结、账实相符。
5、财务负责人定期或不定期对库存现金进行检查，以保证库存现金的安全。
第六条 银行存款管理
1、公司的一切款项，都必须及时解交银行，一切支出，除规定可用现金支出以外，须按照规定办理，存款账户不得出借；
2、出纳员对银行存款必须做到日清月结；
3、定期与银行核对存款余额，编制余额调节表；
4、月末会计岗位和出纳岗位应核对现金和银行存款余额。
第七条 固定资产管理
固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等。
1、根据公司前期研发需要和月度预算，使用部门填写固定资产购建报告，由总经理和财务总监审核，5000元以下的总经理批准购置，5000元以上的购置须报执行董事审批；
2、使用部门按规定使用固定资产，保证固定资产在使用过程中安全、完整，做到帐卡相符、卡物相符，定期盘点清查，清查中发现问题，要明确责任，实行经济赔偿和相关处理。
3、财务部门负责固定资产的价值核算，综合部门负责实物管理。
4、固定资产折旧采用“平均年限法”，其折旧年限、净残值率及年折旧率如下：
固定资产类别
折旧年限（年）
年折旧率
预计净残值率
房屋及建筑物
40
2.38%
5%
机器设备
10
9.5%
5%
运输设备
5
19%
5%
办公设备及其他
5
19%
5%
5、当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧。
6、年终由财务部协助综合部进行固定资产的清理盘点，做到帐实相符，帐卡相符。
第八条 其他资产管理
其他资产是指办公用设备、用品、家具用具，其他低值易耗品等。
1、办公用品、家具用具及低值易耗品根据使用需求，列出计划报批后采购。
2、各部门应根据工作的实际需要领用物品，由综合部办理相应的领用手续。
3、各部门对价格在200元以上可重复使用的，应具有保管、维护的责任，并设立登记薄，注明购置日期、名称、使用人等内容。
4、所有的物品由综合部负责管理，登记台帐，定期盘点。
5、物品使用人调出公司时，应办理资产移交手续，另行明确责任人。
6、可重复使用的物品在使用过程中，因责任人过失造成损坏的，应追究当事人和责任人的相关责任。
7、经批准报废、出售及调出的物品，必须在财务部办理销户手续，有关变价收入的交财务部入帐。
第九条 日常费用管理
1、费用报销审批程序
所有支出按下列程序办理审批手续：经办人填写报销凭证——部门负责人审核——财务负责人审核——总经理审核/审批（权限内审批，权限外的审核）——执行董事审批。
2、审批要求
（1）报销人员应取得合法完整的原始凭证，认真填制报销凭证，按照审批程序报请审批；
（2）部门负责人审核时应证明该项报销是否属实；
（3）财务负责人对费用开支的合法性、合理性进行审查；
（4）总经理审批是对权限内的开支是否同意支付，权限外的提出审核意见；
（5）执行董事审批是对超出总经理权限和预算外的支出提出审批意见。
（6）出纳员对手续完整的单据办理支付手续。
3、职工薪酬
职工薪酬标准按照公司相关薪酬制度执行，职工薪酬包括：工资、津贴、奖励工资、五险一金、福利费、职工教育经费、工会经费及其他补贴等，财务核算时严格按会计准则要求界定。工资每月度的10日前发放上月的工资。
4、差旅费开支规定
（1）出差期间不论乘座何种交通工具，均按以下标准给予误餐补助，不另行报销其他补助和进餐费。
①省内出差每天补助50元；总经理批准报销接待客人用餐的，扣除当餐补助25元。
②外省出差每天补助 100 元；总经理批准报销接待客人用餐的，扣除当餐补助 50 元。
③到直辖市或经济特区出差每天补助 120 元；总经理批准报销接待客人用餐的，扣除当餐补助 60 元。
（2）高管人员出差可乘座飞机、火车软卧，其他工作人员乘座飞机、火车软卧需经批准，否则只能按汽车或者火车硬卧票价报销。
（3）住宿费凭发票在以下标准内报销：高管人员按每天400元以内，其他工作人员按每天300元以内报销；经济特区、直辖市出差，高管人员按每天500元以内，其他工作人员按每天400元以内报销。
（4）不同级别的人员共同出差，住宿标准可视情况按出差人员中高级别人员标准执行（住宿费报销需附酒店消费水单）；
（5）出差期间非因公绕道或者旅游的无出差补助，不报销车船费、住宿费及其他费用。
（6）探亲、休假只按直线汽车、火车座位标准报销交通费。
（7）员工出差以下三种情况不得领取补助：
①公司安排住宿；
②参加会议费用包含食宿；
③对方单位接待安排食宿。
5、业务招待费开支规定
（1）公司业务招待费原则上由相关部门对口安排。
（2）常规招待原则上公司就近安排，招待费标准为50/人；中档标准100/人；高规格招待经总经理批准后安排在相应档次的酒店，费用控制在200元/人，超规格的特殊接待须事前向执行董事申请。
（3）未经批准或无正当理由的招待活动，不予报销。
6、通讯费开支规定
（1）移动电话费报销标准
对员工个人移动电话实行补贴，凭话费发票在规定的标准内报销，个人移动电话长期关机或者经常呼叫不应的，将给予降低报销标准直至取消。移动电话费报销标准：
①执行董事/总经理实报实销；
②其他高管人员400元/月；
③部门经理、主管200/月；
④其他员工100元/月。
（2）固定电话规定
对部门电话实行长途电话控制，公司高管人员及综合部开通长途电话。
7、福利费开支规定
“三险一金”等相关社保福利，按国家规定标准执行。职工可享受过节费补贴，其中：大节（五一、十一、元旦、春节）300元/人；小节（端午、中秋）为 200 元/人；“三、八”节有关人员补助100元/人（注：三八妇女节对象为女性员工）；降温费100元/人/月（7、8、9三个月随月份随工资发放）；烤火费100元/人/月（10、11、12月份随工资发放）。
8、备用金管理
（1）备用金借支规定：出差、采购物品需要借支备用金时，应由出差人/借款人按规定填制《旅差申请表》、《借款申请单》-报财务负责人审核/总经理审批后办理有关手续。
（2）日常备用金标准
部门或人员
备用金额度
主要用途
司机
2000
路桥费、停车费
综合部/财务部
2000
日常零星采购等
（3）部门备用金由部门指定专人保管并按规定使用。
（4）备用金返纳规定：员工出差返回公司或采购物品完毕，须在三日内办理备用金返纳手续，对于已到返纳期尚未返纳的借款，出纳应及时催收，逾期不返纳的，从当月工资中扣除，并不得再次借款。
第十条 本规定从2012年1月1日起颁布试行，由公司财务部负责解释，待公司新《财务管理制度》执行时废止。
二O一二年二月一日

附件:
1、月度资金计划表
2、员工出差申请表（代差旅费借支单）
3、购置固定资产申请表
4、购置低值易耗品申请表
5、业务招待费申请表（代借支单）

月度资金预算表
编制单位： 年 月 金额单位：元
项 目
金 额
备 注
一、月初资金余额

二、加：资金来源

1、销售收入

2、其他收入

3、收回应收款

4、银行贷款

5、内部拆借

6、股东投入

资金来源合计

可动用资金合计

三、减：资金支出

1、研发支出

2、管理费用

3、税费支出

4、购置固定资产

5、手续费及融资费用

6、支付利息（利率）

7、归还借款

8、其他

资金支出合计

四、月末资金余额

制表： 审核： 审批：

员工出差申请表（代差旅费借支单）
申请部门

申请人（借款人）

出差事由及人数

出差地点

交通工具

出差时间

费用控制限额

预借金额

批准人
财务负责人签字：
总经理签字：
执行董事签字：

申请人（借款人）签字： 日期：

业务招待费申请表（代借支单）
申请部门

经办人

事由及预计招待人数

预计招待标准（元/人）

预计费用总额

预计招待时间

是否预借及预借金额

批准人
财务负责人签字
总经理签字

执行董事签字：
申请人签字： 日期：

购置固定资产申请表
申请部门：
物品名称
型号
数量
单价
总价
购买时间
支付形式

申请事由：

申请人：
部门审查意见：

财务负责人意见：

总经理审批意见：
执行董事审批意见：

经办人： 申请日期：

购置低值易耗品申请表
部门：
物品名称
型号
数量
估计单价
估计总价
购买时间
支付形式

申请事由：

申请人：
部门审查：

财务负责人意见：

总经理意见：

执行董事审批意见：
综合部经理： 日期：

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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