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汽车经销企业财务会计制度二O一一年八月一日第一章一般财务流程和差旅费为了规范会计核算，及时准确、客观地反映公司的财务经营状况,根据国家所得税法、财务通则、会计制度、以及无锡地方财政税务规定，结合公司管理流程制订本制度。第一节、财务支出相关程序管控1、会计出纳必须分设，会计负责人、会计人员，严禁经办现金，出纳员、收款员，保管员严禁代理记账工作。2、资本性支出（固定资产购置)由使用部门提报计划，说明支出原因及所需资金，经财务事前核定后，经总经理-报董事长审核批准，方可购置。报销时将审批单据作为附件。3、申报采购资金的除资金审批单外，还应附：当日“车辆库存动态表”或当日“备品备件库存态表”。没有附表财务不予审核、总经理不予审批。4、日常办公费，添置办公用品，辅料、零星工具等低值易耗品,应填写“采购申请单”，由申请人签名，财务审核，总经理审批.采购人员在报销时应将其作为附件粘贴，并按审批程序报销.5、差旅费，由部门领导提出或同意后，经总经理核准后到账务部门借支，回单位后三日内按本程序规定再逐个签字后到财务部门报销。6、报销流程：由经办人粘贴单据并签字由所属部门领导签字财务负责人审核总经理审批财务部会计打印凭证出纳报销。第二节差旅费管理办法1、出差人员在出差之前，应办理出差审批手续,按审核权限批准后，到财务部办理借款手续，必须遵循“前账不清，后账不借”的原则。出差人员返抵公司后,三天内到财务部办理报销手续。报销时应填写“差旅费报销单，粘贴好单据,报销一次结清,多退少补，不得拖欠公款。2、车船费。按出差规定的经返地点、里程、凭票据核准报销；3、公司总经理一级以下员工,原则上不得乘坐飞机、火车软卧、软座以及轮船一、二等舱，如有特殊情况，事前电话请示总经理，回公司由总经理补签;公司已为出差人员提供车辆的,不再报销交通费，可根据出差任务和出差路线报销汽油费和其他通行费。4、参加两天以上的会议,公司不派专车。部门以上领导要求自带车辆的,其道路安全责任和相关的法律责任，由本人自负。公司以往返路程应支出的铁路或公路费用客票标准为限额报销路费。5、市内短途交通费。在公司无公务车派遣的情况下，提倡员工坐公交车，凭票据报销，无特殊情况未经公司审批乘坐的士的,费不予报销.6、住宿费.出差人员的住宿实行限额凭据报销，超过部分自理，按出差的实际住宿天数计算，出差人员的交通费、住宿费、伙食补助费,均按开支标准执行;7、报销凭证及单据：出差人的原始单据（车船票等）；连同审批手续一起粘贴整齐,并填写差旅费报销单。8、外出参加统一安排的会议交纳会议费用的，住宿费用凭会议通知按会议安排的标准报销。9、职工出差期间，因游览或非因工作需要的参观而开支的一切费用，由个人自理。各类人员飞机火车轮船市内交通费住宿费伙食补助费总经理或同级人员经济仓软席/硬卧一/二等舱按实报销A350B250C150A类60B类50C类40部门经理或同级人员硬席/卧三等舱每天限额A类40B类30C类30A200B150C100A类45B类35C类25其他人员硬席/卧四等舱每天限额A类20B类10C类10A150B100C50A类30B类25C类20 10、在与有关业务单位同行出差时，其交通费、伙食费已据实报销的，不再给予交通费和伙食补助费。出差人员交通费、住宿费、伙食补助费标准（附表） 注；A类地区为广州、厦门、海口、北京、上海、深圳;B类地区为除A类地区以外的直辖市及各省会城市及地级大城市；其他为C类地区。11、会议统一安排的住宿费不受本表限制，参加会议期不报销伙食补助费和市内交通费用.出差期经总经理批准报销了招待费的,应按扣除当日当餐(按日补助的33%计算扣除)的伙食补助费.第三节业务招待费的管理1、业务招待费包括：餐费、礼金、物品、烟酒等。2、业务招待程序：每遇招待发生前，由单位负责人、下属经理、应向董事长汇报来人单位、人数、职位、事由,天数，由董事长做出安排意见，定出标准，下属企业实施.事毕由董事长最后签字核准。3、礼金礼品，由下属总经理层层提报计划，经董事长批准后，由董事长亲自实施或由董事长指派两人以上的专人实施.4、非经董事长提前同意，下属负责人不得越权审批、不得先斩后奏，财务部门不得越权核销，否则，为违规费用，经集团审计后，由当事人、负责人、财务人员分摊承担违规费用。第四节公务车辆费用管理1、公用车辆管理原则:除董事长以外,公司不配私人专用车辆.公务用车实行单车定额管理，定额标准由集团核定下达。2、置备的公用专车包括：业务车、服务车、费用实行定额管理办法。3、所有公用车辆保险，不得少于交强险和基本的商业保险。4、车辆钥匙由行政人秘部负责管理.行政人秘部建立专门的车辆使用台账,对车辆的出行和加归地点、时间、经过路线进行详细登记。5、车辆加油在无锡市区以内：一次不得超出7升油，试称乘试驾、到本市区内调车,一次不得超过5升油;外出办事里程超过上述油耗限额的，由用车人请示总经理，决定加油数量。6、公务用车油耗，也可按售出商品车计算公务用车的油耗对行政人秘部实行总量考核，实施奖惩.7、核定为副总经理以上级别的人员有私家车的可以核定不高于300元以下的交通补贴。第五节予借款和结算规定1、出差人员借款、业务费用、招待费用、凭“借支单,填写后经部门负责人签字，总经理批准,然后到财务部借支。借款人没有结清前借款的，不再办理借款。2、公司对外付款,除有合同规定结算日期外，应定于每周一、周五定为结算日,月末最后一周可以增加一次结算。在结算日内总经理尽量安排时间,会计尽量安排资金,对外结付.3、任何人不得批准将公款借于私人。第二章会计核算分类及财务控制标准第一节核算科目口径及财务控制标准办法序号项 目会计核算制度财务控制标准一一、主营业务收入1整车销售收入销售合同中的车价收入去税收入2精品收入精品装潢售价收入去税收入3售后服务收入服务站维修及配件收入去税收入二减：主营业务成本1整车销售成本整车销售减返利后的进价成本2精品成本精品采购及装潢工时成本3售后服务成本售后服务的料工费成本三营业毛利营业收入营业成本1整车销售毛利整车销售收入-整车销售成本2精品毛利精品收入精品成本3服务毛利售后服务收入售后服务成本4专项返利专门反映厂方广告补贴，建店补贴毛利率（）（毛利/主营业务收入）四 主营业务税金 及附加与增值税、营业税、消费税额附加征收的城市建设维护税、教育附加税、教育发展费等税法核定五二、主营业务利润六加：其他业务利润反核算代办服务的收支净结余,分以下明细1挂靠收入卡车挂靠到运输公司返给的纯收入合同约定2保险返利收入代办保险所得的净返利收入合同约定3上牌和代办服务收代办服务协议中的收入减去精品后的纯收入。购置附加税、保险费额不产生收益的事项，在往来账中核算合同约定4代办年检和保险费服务部代办的车辆年检和第二年以后的保险返利合同约定5二手车收入二手车买卖所的纯收入凭收进价格加整备费用与售出差额计算6金融收入收取客户的按揭车辆费用结余合同约定七减：营业费用费用率（)（营业费用/主营业务收入）1001运输费用购进、销售、移库过程所发生的运费、油费及道路通行费用、及车辆临牌费用、临时保险费用凭票凭制度核销2保管费用产品零星维修、售前整备费用、及车展停车费用、损耗费用、商品车翻新整备费用凭票凭制度核销3工资基本工资、绩效提成工资、奖励工资依专项办法标准核销4福利费食堂人员工资及补贴、中餐费、员工慰问、卫生用品、交通补贴、纯净水、节日员工礼品等工资的14%内列支5教育经费各种形式的员工技术培训、出差的专项培训费用、人员招聘费用、请专家工资及培训费工资的2。5%内提取列支6工会经费员工文艺活动费用，可与福利费合并使用工资的27广告费用户外、媒体、车身、短信、印刷品广告包括邮寄费、网络广告、电信黄页、名称导航费、其他冠名广告不超过主营业务收入的15%8办公费用文具纸张、电脑耗材、印刷用品、档案资料整理费用、税票发票、会计账证表费凭票凭制度或定额核销9合格证费用办理合格证厂家收取的费用,及快递费用凭厂家收费标准和发票核销10销售业务费用称重费用、改码、铭牌费用、换厢费用、以及为之发生的相关费用、车展费用（除广告以外的）凭票在计划内核销11佣金销售拆让、回扣、佣金据合同约定列支12专项促销费用销售送油卡、购置税、保险、保修费用等据活动文件列支13经理小车费用董事长总经理专车费用及公用事务用车费用凭票在计划内核销14业务小车费用服务用车、直接用于业务的车辆、及公用车油费、保险、修理、年检等费用凭票在计划内核销15差旅费会议差旅费用，以会议为主要形式的培训费、考察费、出国费用依据差旅费标准16招待费公司综合业务招待费用，包括:烟酒费、餐费、礼品费、赠卡费、旅游等主营业务收入的5以内控制17消贷费用消贷用车费用、财务公司资料费、考察费、抵押担保费、GPS导航费、收款费以及抓车诉讼等相关费用凭票核销18 邮政费用邮政通信、快递费用凭票在计划内核销19 电讯费用办公网络费、固定电话费、手机补贴费凭票在计划内核销20水电费生产办公用水费、电费凭表计费核销21商品车加油上牌、调车、移库、装潢、改装用油定额加油凭票凭计划核销22低值易耗品摊销按50摊销当年家具用具购置费购置原价的5023劳动保护费用为员工配备或提供的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温费等凭购置计划在总计划内核销24交通费补贴费经理级别的上下班补贴、及特殊工种的办事补贴人不超过300元/月25租赁费用公司为外地员工租住房屋租赁费用、网点房屋场地租赁费用凭租赁合同核销26其他以上难以归类的直接费用八减：管理费用为企业综合管理而发生的费用又不能分清到经营环节的费用1折旧费当月增加的固定资产下月提，当月减少的固定资产下月不提按新国家制度规定提取和预留残值2无形资产摊销可辨认的无形资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认的无形资产是指商誉10年以内摊销完毕3修理费用固定资产的日常修理、办公用品修理、水电设施修理控制在折旧总额的30%以内4社保费当地劳动部门的规定应由企业负担的部份劳动部门核定单位应交数5统一规费印花税、地方基金税法核定6房产税专门反映房屋资产及车带的土地资产上缴的税金税法核定7土地使用税专门反映土地使用缴纳的税金税法核定8董事会经费提取集团管理费用和工资及开发费用主营业收入的79坏账准备按应收账款的千分之五据实核算应收账款的510库存减值准备判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计评估计计算入账11行业管理费维修行业向行管部门缴纳的管理费用凭票核销12法律咨询服务费用律师、审计、诉讼、会计中介、企业注册费用、年审、评估费、公证费、法律顾问费等依据合同和发票核销13保险费用财产保险费用依据保险公司保险发票核销14其他费用环保费用、生态支出恢复支出凭票核销九减:财务费用1、长、短期借款利息;2、与债务人相关的折价溢价摊销；3、安排借款时发生的辅助费用的摊销；4、与借入资金有关,作为利息费用调整的外币借款差额1长、短期借款利息金融机构、社会借入资金支付的利息利息发票收据2与债务人相关的 折价溢价摊销发行公司债券等所发生的折价或者溢价在每期的摊销金额3发生的辅助费用银行收取的结算费用、担保费用、借款支付的财产保险费用、与借款有直接关系的手续费、印刷费等交易费用凭票核销4外币借款差额由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异,从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额凭票核销或产生的差额十三、营业利润十一加:投资收益投资收益包括对外投资所分得的股利、投资收益和收到的债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等十二补贴收入补贴收入是指企业按规定实际收到包括退还增值税的补贴收入，以及按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴十三营业外收入固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、废品收入等据实核算十四减：营业外支出固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等按新国家制度规定提取和预留残值十五四、利润总额利润率（%)(利润总额/主营业收入)十六减：所得税所得税率为25纳税所得额的25十七五、净利润附列资料员工人数按月人数进行平均占用流动资金按季度数进行平均人平工资工资总额/平均职工人数销售台数以统计台数为准总费用支出营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出合计保本营业收入保本台数第二节内部分类核算规定一、分部核算内部分为：行政后勤、整车销售、精品装潢、售后服务（售后维修、配件）二级网点和其他业务收入6个单元进行核算，在使用会计软件,设置会计科目时，要满足单元核算要的条件.在满足披露公司整体财务经营情况外，要同时满足内部管控和科学管管理所需要的会计信息。会计核算思路如下表所示：核算单元科目合计其中公司行政整车销售精品装潢售后服务部网点营业外收入维修收入配件销售收入成本费用利润表中“科目”按本章第一节规定设置。二、收入及成本核算原则1、收入核算依据制度，以不含税金额进行核算。销售收入中只核算整车的销售收入和精品装潢收入.成本结转采用“实际进价法”逐笔结转销售成本，对于厂方配置的精品,月度按“最后进价法确定库存价，结转成本.第一个季度按“实际盘存法”调整一次成本、核定一次库存。2、售后收入:设工时收入、配件收入和其他业务收入，核算收入。 成本分为：（1)水电、工资 、劳保福利费、折旧费 、修理费、办公费、机物工具消耗、停工损失费等8个项目构成.（2）配件进价，使用序时成本法,平时按电子出库表（单)计算结转成本，季度实行实际盘存法，核对长短，调整成本。仓库实行配件实物负责制，配件保管员，为实物负责人。(3）其他业务支出:办理年检、保险等服务所支付的费用。 3、其他业务利润:专门核算代办协议挂靠收入、保险返利收入、上牌和代办服务收入、二手车收入、金融（按揭费结余）收入等代办收入，代办事项的支出冲减本户.4、代办的保险费额、购置附加税、车船税不在收支科目中核算，以往来账户专项核算。第三节固定资产的核算一、公司选定折旧标准公司按照下表规定折旧年限和残值计算折旧率，按月提取折旧费.固定资产分类包括范围折旧年限残值(一）房屋、建筑物；房屋和建筑物、水泥地坪、食堂、围墙20年残值按原值5(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备配电房、变压器、升降机、航车、烘房、大型钣金设备、机床等10年残值按原值5(三)与生产经营有关的器具、工具、家具等服务部车间维修用的小型工具设备5年残值按原值5（四)飞机、火车、轮船以外的运输工具公用货车、服务抢险车、轿车辆和叉车4年残值按原值5%(五）电子设备电脑、网络设备、打印机、复印机,考勤机、照相机、投影机、扫描仪电视机、摄像机、交换机、2000元诊断仪、以上的成套办公桌柜。3年残值按原值5 二、提取入账规定1、提取折旧的固定资产：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪表、仪器、运输工具；季节性停用,大修理停用的固定资产;融资租入和以经营方式租出的固定资产.2、不提取折旧的固定资产：房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产;已经提足折旧继续使用的固定资产。3、当月增加的固定资产下月提，当月减少的固定资产下月不提.第三章财务会计分析指标公式第一节偿债能力指标一、短期偿债能力指标 1。流动比率=流动资产流动负债 2.速动比率=速动资产流动负债 3.现金流动负债比率=年经营现金净流量年末流动负债100% 二、长期偿债能力指标 1.资产负债率=负债总额资产总额 2.产权比率=负债总额所有者权益 第二节营运能力指标一、人力资源营运能力指标 劳动效率=主营业务收入净额或净产值平均职工人数 二、生产资料营运能力指标 1。流动资产周转情况指标 (1）应收账款周转率(次)=主营业务收入净额平均应收账款余额 应收账款周转天数=平均应收账款360主营业务收入净额 (2）存货周转率（次数)=主营业务成本平均存货 存货周转天数=平均存货360主营业务成本 (3）流动资产周转率（次数）=主营业务收入净额平均流动资产总额 流动资产周转期(天数）=平均流动资产总额360主营业务收入净额 2。固定资产周转率=主营业务收入净额固定资产平均净值 3.总资产周转率=主营业务收入净额平均资产总额 第三节盈利能力指标一、企业盈利能力的一般指标 1.主营业务利润率=利润主营业务收入净额 100%2。成本费用利润率=利润成本费用 1003。净资产收益率=净利润平均净资产100 4.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益100% 二、社会贡献能力的指标 1。社会贡献率=企业社会贡献总额平均资产总额 2.社会积累率=上交国家财政总额企业社会贡献总额 第四节发展能力指标1、销售（营业)增长率=本年销售(营业）增长额上年销售(营业）收入总额100 2、资本积累率=本年所有者权益增长额年初所有者权益100 3、总资产增长率=本年总资产增长额年初资产总额100% 4、固定资产成新率=平均固定资产净值平均固定资产原值100% 第五节主要经营业绩考核评议指标1、考核评价基本指标： 净资产收益率净利润平均净资产100 总资产报酬率（利润总额利息支出)平均资产总额100% 总资产周转率营业收入净额平均资产总额 资产负债率负债总额资产总额100 销售收入增长率本期销售收入增长额上期销售收入总额100% 资本积累率本年所有者权益增长额年初所有者权益总额100 2、考核评价修正指标: 资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益年初所有者权益100 销售利润率销售利润额销售收入净额100 成本费用率利润总额成本费用总额100 存货周转率销售成本平均存货 应收账款周转率销售收入净额平均应收账款余额 不良资产比率年末不良资产年末资产总额100 资产损失率待处理资产净损失资产总额100% 流动比率流动资产流动负债100 速动比率速动资产流动负债100% 现金流动比率年经营性现金净流入流动负债100 固定资产成新率固定资产净额固定资产原值100 经营亏损挂账率经营亏损挂账额年末所有者权益100 总资产增长率总资产增长额年初总资产100 - 16 -