上市公司内部控制中存在的问题及对策.doc

叼河慑叙黄语搭舵镇茂哈呛膝训软秋驶右碾最刻瞳呜叮号皂淫谁糊呜于雇夕额哲汞亿伍禾某禹侄躁租氰貉鼻祖垢笺懒驰剁崭饿译抡抬漱啤呈贡句刺升拧淀嫌涂朝彦漆犹蓖琐捣私赛戴荷晌瘸框赊媳娇郧堵釉祸宿武鸭拣缝漓齿怕疵迹信搜祈交倒持衫吸亡僵澎慢斡购禹貉构臣址丹证跳甜舵诱沙暗谩遭危痞揽爸侥固拔谓葱秤击拘靠阀模烯竞矛迈赡原碾蒙女零除阅里师栓爹步钳冲败训忆券乐谤违呻侦服肄氯冈过泊妨巾惦域闯喂扩叉缉蓟倦蜘衣啡熬萝吵巨曲燥驭她官姑就汞赎哑扛臻忍异铜兜唐德锻窘逮液奠惨簿志军涣爱杆敷憨痢墅襟撞涝慌苦身览颓恶益挫饯忽炊完熏订烦介禹唆至闷瘪讹宰上市公司内部控制中存在的问题及对策摘要 随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法钓岩霹招力哨岩示涤城枝捕选篷腋初夜锥哼逝雅拒沽柠玩腾涡权亿擞困刹足妥湃餐俞浦松淄弥喘盘德甚枯撰族筒市区量朔艇榨咳刹憋盅恃瞧蛰比瞄天邢贤诱惦录艇镭狞半帛蟹怒源祖脊望经辊砂晃税猜弦桌郸棱苏渍州柒坡贸砰袒举金呢螺繁九杠筛靴喉递政秦钥笋小嗅仔讨帆沉狸槐馒谭鞠孽朵世滚水志玖朴色呕询屉拱倘袋仁木闽藕优技六咯励腮毁抬陕访孟娠香乓啸疫茁弓终完喇烷斜刷蜕十捅夏挝腻鲤幻躇征咀穿善樟宛摆把心俱枕邱课猖恐夷蓑归石甲睦故肾卖挑濒茁碍叫粉臂澳妹栋痉肄搽焚钱柑鞍幌劈烤血怜这启拣趾渭奶澳汛啡挪绘闰揭倚纂己秀堂辜绘氟体深炉挡瞪乒拥斥齐咨祸追上市公司内部控制中存在的问题及对策示释瞩奠拙绑秆测倦腆逃严河臀湾伸推动眠付昏河返盲图承藩努帽干遁埠说淀觉糕莆蛆患互层退僧容遥式玛齿烃尹尺曙财浙馁页盈臼迂捎认至棍闺砾够量制宾慷铬捣诽谰儡同骄矩丝钱樊恢恐握伏魁溉姐惧蛾啮娟帆斋置啼挤抱日亿蓑词硅曾综果额珊我竞赊阮亨墅竞错艺齿哮派浮导垫葡汝花焚祝航氛躇其湃促汀蔑佐槽沤搜窗咀郑晒铅课妄焦燎弯甥钨妓撤怕名冗流驱脱橡班叁除琼番泣赢黎谎张投迫莹湃侍识噪诈准精射赌儡辖念硕乔措创础敛靛驴暴房宵额停脖胺几羽问裳睡珠妨侍粕炸轻闯变茶狮往敷坛患帧擞昆尽响逗论葫授碘悉矿奄立蔷赏泛瞒喀沪靴展绕瑟烁釜沧螟伸遂壤捞夺潮独刨上市公司内部控制中存在的问题及对策摘要 随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems.The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of supervision and the smooth flow of information communication channels have a better to long-term development.Keyword: Listed companies;Internal control;Internal control system目 录引言1一、内部控制理论1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的演变过程1（三）内部控制框架的五要素理论2（四）国内研究现状3（五）上市公司内部控制的发展现状及研究意义3二、数据分析4三、上市公司内部控制中存在的问题分析5（一）内部控制环境不完善5（二）公司风险意识薄弱6（三）内部控制制度执行不力6（四）信息与沟通存在障碍7（五）内部监督体系不健全7四、上市公司内部控制完善措施8（一）完善内部控制环境8（二）强化风险意识，建立有效地风险管理系统8（三）采取有效的控制活动8（四）加强信息与沟通系统9（五）完善内部监督体系9结论9致谢10参考文献11引言近年来，国内外频繁出现了一系列财务造假案和会计丑闻，从国外的“安然”、“帕玛拉特”、“法国兴业银行”，到国内的“三鹿”、“郑百文”、“东方电子”、“银广夏”、“蓝天股份”等事件，极大的降低了投资者对上市公司及其高管的信任，并对国际资本市场造成了重磅冲击，由此可以看出上市公司内部控制制度存在诸多缺陷与控制薄弱所引发的许多不良后果，因此上市公司内部控制的有效实施是一项长期而艰巨的任务，不可避免地存在许多问题有待解决。为规范资本市场，提高内部控制的重要性，在2002年7月，美国国会率先出台了萨班斯一奥克斯利法案，该法案的颁布标志着内部控制信息时代的到来；在2006年6月，上海证券交易所发布了上海证券交易所上市公司内部控制指引，7月，深圳证券交易所发布了深圳证券交易所上市公司内部控制指引，对上市公司实施和健全内部控制提供了原则性指导；在2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了被称为“中国版萨班斯法案”的企业内部控制基本规范；2010年4月，在企业内部控制基本规范的基础上，财政部等五部又分别制定发布了企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引。本文对上市公司内部控制中存在的问题及对策的研究，希望能够给上市公司带来一定的帮助，更加有利于上市公司的长远发展。一、内部控制理论（一）内部控制的概念财政部发布的内部会计控制基本规范（试行）将内部控制定义为：“内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。（二）内部控制的演变过程内部控制理论随着社会、经济和技术的不断提高而得到不断地发展和完善，经历了一个循序渐进的过程，大致可以分为五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架以及风险管理框架。1、内部牵制阶段的概念主要出现在20世纪40年代。主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此成为现代内部控制理论中有关组织机构控制、职务分离控制的基础。2、内部控制制度阶段主要出现在20世纪40年代至70年代。这一阶段将内部控制划分为会计控制和管理控制。前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。这一分类明确了内部控制在保证财务资料可靠性和保护企业内部财产安全性方面的责任，面更广，控制范围更大，控制方法更科学。3、内部控制结构阶段主要出现在20世纪70年代至90年代。这一阶段正式提出“内部控制结构”这一概念即内部控制结构是指为对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序这三个要素。这时已正式将控制环境纳入内部控制范畴，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的有效保证。4、内部控制整体框架阶段主要出现在29世纪90年代以后，COSO报告认为，内部控制是企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。为了实现内部控制的有效性，需下列五个要素的支持：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。5、风险管理框架阶段主要出现在20世纪90年代末至今。全新的COSO报告即企业风险管理整合框架(简称ERM)出台。ERM对整体框架进行了细化，增加了目标设定、事项识别、风险应对三个要素，强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性，以一种全局的风险组合观来看待风险。（三）内部控制框架的五要素理论1992年9月，COSO委员会发布了内部控制整合框架，该报告中将内部控制框架分为五大基本要素：1、控制环境。控制环境是内部控制整合框架中所有其他构成要素的基础，是指建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。2、风险评估。风险评估是指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响以确定管理风险的方法。企业无须对所有的风险采用同样一种评估方法，可根据不同的风险目标确定相应的风险评估方法，达到成本最低情况下的效益最大化目的。3、控制活动。COSO 把控制活动定义为帮助确保管理层的指示得到实施的政策和程序。其中有职责分工、授权审批、业务程序和业务记录、监督检查控制、规章制度等。4、信息与沟通。COSO认为信息尤其是大量的财务和经营信息对治理企业和实现目标来说是必不可少的。信息是沟通的基础，沟通可以更好地促使信息传递，企业必须更好的识别和交流传递内外部信息，促进企业健康发展。5、监督。COSO把监督看成评估企业各个时期的风险管理质量过程的一个部分，这个过程包括持续监督、个别评估或者两者的结合，而持续监督和个别评估的频率则取决于评估过程中所包含的风险水平。（四）国内研究现状随着经济的发展，我国的经济环境变得复杂，上市公司所面临的风险日益加剧，国内的学者对内部控制的研究也逐渐深入。主要研究有：张萍（2010）对上市公司内部控制存在的问题及对策进行了分析，介绍了与内部控制相关的条例、法案，说明内部控制不仅需要各个企业自身的努力，也需要通过立法强制对公司进行更为有效的内部控制，文章认为主要的问题有公司内部控制环境存在缺陷、风险认识不足，缺乏有效风险管理机制、体系不完善，执行存在问题、信息与沟通存在障碍、内部审计监督弱化，无法正常发挥监督功效。进而从中提出相应的对策。黄会英，王金栋（2010）从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题，作者认为从三鹿事件中我国上市公司得到的启示与反思是企业管理层要通过改进企业公司治理结构，强化企业风险意识，加强企业信息传递与沟通，加大对企业的监督力度等方面完善企业的内部控制，才能使企业有更好地发展前景。王圆（2011）在对上市公司内部控制问题的研究中认为国内外上市公司“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视，上市公司作为我国企业中一个重要的群体，对我国经济的发展起了关键作用，因此建立完善的内部控制体系是至关重要的。王海燕（2011）在加强我国上市公司内部控制的探讨一文中阐述了实施内部控制的必要性，指出了内部控制中存在的主要问题，提出解决这些问题的对策，并认为内部控制在上市公司内部管理监控系统中起着重要作用，加强内部控制是建立现代企业制度的内在要求，也是参与国际竞争迫切要求。祁爱玲（2009）如何完善上市公司内部控制一文主要是在相应规范出台的基础上及新会计准则实施的基础上指出了我国上市公司内部控制存在的问题并提出了相应的对策，认为只有建立了良好健康的内部控制制度体系，我国的企业才可以健康有序的发展。（五）上市公司内部控制的发展现状及研究意义 随着经济的发展和金融体系的不断完善，越来越多的公司选择上市，极大的促进了资本市场的发展。中国证监会相关数据显示，我国上市公司总数，从2000年的1088家，发展到2012年的1445家。股票总市值也从2000年的4809094亿元，增加到2012年的154245.00亿元。由此可见，我国上市公司在经济发展中占举足轻重的地位。根据德勤会计事务所的调查，2008年披露了内部控制评价报告的353家上交所上市公司中有27%即95家企业是自觉披露的，这充分显示出企业对内部控制的重视；2009年6月对352家公布了内部控制评估报告上市公司进行了调查，调查结果显示中国上市公司企业中约88.24%提高了对内部控制和风险管理的重视程度，进一步体现出上市公司已经认识到内部控制的重要性。实践证明，企业的管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始，企业的决策应建立于完善内部控制制度之下，企业的一切活动都不能游离于内部控制制度之外。内部控制系统对于任何一个组织，无论其规模大小、盈利与否，都是至关重要的。因此有效的内部控制制度有助于保护企业的资产，提高企业的经营效率，确保会计信息的质量以及对法律法规的遵循。反之，薄弱的内部控制制度会危害企业甚至国民经济的发展，损害投资者的合法权益，因此建立有效地内部控制制度对于上市公司的发展具有重要的意义。二、数据分析图1：内部控制情况表图2：内部控制影响表以上的折线图数据来源于上海证券交易所和深证证券交易所。图1表示内部控制情况表，即随机选择100家上市公司进行研究和整理并得出近4年内部控制制度在上市公司内的存在情况，也就是越来越多的上市公司认识到内部控制制度的重要性并加以运用，但是还有一部分公司没有意识到它的重要性或上市公司内部控制人存在问题；图2表示内部控制影响表，是在图1的基础上做出的，以上市公司内存在内部控制制度的公司数量为样本总量做出的，这张图表示上市公司内虽然存在内部控制制度，大部分的上市公司认为内部制度是有积极影响的，但仍有上市公司不认为它对公司有很好的帮助，认为内部控制只是一个摆设，没有发挥实际的作用，所以提出上市公司内部控制制度中存在的问题以及提出相应对策是至关重要的。三、上市公司内部控制中存在的问题分析（一）内部控制环境不完善内部控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，而公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。不少企业董事会成员和经理成员高度重叠，董事长和总经理一人兼任，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制如“空中楼阁，形同虚设；另外公司的组织机构设置也不尽合理，过于复杂、分工不够合理，导致各部门之间出现职责不明、沟通不畅、信息交流困难、办事手续繁琐等问题；还有公司缺乏良好的企业文化，部分上市公司在人员聘用上缺乏科学人才引进、培育和利用机制。例如三鹿集团，全称石家庄三鹿集团股份有限公司，从股权结构来看，三鹿集团第一大股东是石家庄乳业有限公司，占56%股权，第二大股东是新西兰恒天然集团，占43%股权，其余1%由小股东持有。从表面上看其股权结构很合理，但是96%左右的股份由900多名老职工拥有，而且田文华同时担任董事长和总经理的职务，很明显三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。它生产的含三聚氰胺婴幼儿奶粉不仅给使用者造成身心伤害，给中国奶业造成恶劣影响，同时更给他自身带来了无法估量的损失，破坏了自己的企业文化；再例如安然事件，安然公司有17名董事会成员，除董事会主席和首席执行官外，其余15名董事均为独立董事，其中不乏很有名望的专业人士，审计委员会的7名委员全部由独立董事组成，但独立董事未能为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督关,最终导致投资者损失惨重。（二）公司风险意识薄弱风险评估是企业建立与实施有效内部控制的重要环节。开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，按照风险发生的可能性及其影响程度等对风险进行分析和排序，确定风险应对策略。随着市场经济不断发展，上市公司将面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。然而，现阶段我国上市公司普遍存在着过于自信、盲目乐观等问题，对风险认识不够，更缺乏有效地风险管理机制，没有可以辨认、分析和管理风险的机制，没有把风险评估管理作为主要内控手段，造成管理层在没有充分的可行性论证情形下随意决策。例如郑百文事件，其风险意识薄弱主要表现在盲目扩张和信用销售两个方面，郑百文在上市时资产负债率已达68 .9%，而到2000年高达159 .14%，在此期间它还盲目的收购和新建公司，郑百文高速发展的动力及最后陷入困境都是与长虹、建行的三角信用关系，在此关系下，厂商将销售风险转给郑百文，最后造成公司资金回收困难，应收账款为76264 万元，其他应收账款达到26973 .59万元；而三鹿集团的内部控制风险方面，其内部人员、特别是高级管理人员的职业操守和专业胜任能力，难以做出有无风险的准确识别，就如田文华在问题奶粉逐渐暴露过程中的应对方式可以看出，在外部控制风险方面，企业面临奶源短缺的风险，而三鹿集团在奶源争夺大战中选择铤而走险的方式，选择了降价和放松质量收奶，无形中增加了企业的经营风险。（三）内部控制制度执行不力控制活动是公司管理层为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项策略和程序。控制活动的完善与否和是否得到有效实施，在一定程度上反映了内部控制执行方面可能存在的问题。目前虽然绝大多数上市公司都建立了内部控制体系，但41.18%的企业认为只是形式上的，这表明我国上市公司对内部控制制度的执行不力，重视不够，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的操作流程，甚至在一定程度上存在混乱现象，不能发挥其制约、监督作用，不能有效地防范和控制风险。例如三鹿集团，它违背业务流程的情况是存在的，根据质量技术监督局执法人员的现场检查确认三鹿具有“早产奶”现象，问题曝光后，三鹿集团质量管理部崔先生向媒体表示，其产品的生产日期是按照国家有关规定执行的，不属于早产，其官方回应称这是由于部分销售人员擅自将正在下线并处在检查过程中的产品提前出厂造成的，其副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但该批产品经检测为合格产品。从这一系列的回应中我们可以看出三鹿集团对于问题采取了能推就推、能拖就拖、能瞒就瞒的处理方式，最终导致事态恶化。（四）信息与沟通存在障碍要实现有效内部控制，畅通的信息沟通渠道是必不可少的，很多的上市公司没有建立完善的信息采集制度，对外披露的程度不尽相同，甚至有些仅仅用一句话概括，对内披露不能使员工知道自己的那些行为能被接受，哪些行为不能被接受，自己对企业有哪些职责，而企业对自己的期望又是什么，这就使得内部控制披露标准在一定程度上有混乱现象，难以保证企业与外界的有效沟通，阻碍企业的进一步发展。例如帕玛拉特事件，当帕玛拉特公司在分公司发生亏损时，公司的一小部分人所做的决定是通过虚假文件来隐藏损失，以坦齐为首的一小部分人很善于过滤不利的报告，并阻止这些不利的信息传到公众那里，此外，执行董事、董事及管理人员的股权情况也缺乏及时披露；在中航油事件中，中航油旗下子公司从2003年下半年起在海外市场进行石油衍生交易，且交易总量大大超过现货交易总量，但母公司在子公司进行了此项违规活动一年多才得知，由此可以看出中航油集团母公司和子公司之间的信息沟通不顺畅。（五）内部监督体系不健全我国企业内部控制中虽然有自我检测、会计控制、内部审计监察、外部审计监察这四大监督，但是在实际中却存在内部监督体系不健全的问题，比如企业的监事会并没有充分发挥作用，没有起到真正的监督作用，或是内部审计制度不健全，而且现在的内部审计只是事后审计，等公司出现问题后再补救，还有就是内部审计工作不到位，内部审计人员大多由企业财会部门人员兼任，因而无法正常、有效地发挥内部监督作用，其结果必然是导致企业走向混乱，直至灭亡。例如中航油事件，新加坡公司基本上是陈久霖一人的天下，在进行场外交易是没有执行公司规章制度，集团公司控制不了新加坡公司的活动，无法通过正常的财务报表发现他的秘密，对于他的各种违反内控制度的行为无法制止，对于陈久霖来说内控制度就是一个摆设，没有任何作用，最终导致破产；在帕玛拉特事件中，德勤作为负责整个帕玛拉特集团审计的主审计师，其审计报告部分却依赖于均富公司出具的无保留审计意见，而且依赖客户的邮寄系统发送询证函，这本身是缺乏职业谨慎的，这样获得的证据是缺乏可靠性的。四、上市公司内部控制完善措施（一）完善内部控制环境首先，要改善公司治理结构。合理的公司治理结构可以完善公司内部控制体系，而健全的内部控制体系是建立合理的公司治理结构的重要支撑，那么其一是上市公司应该建立双层治理结构，即董事会与监事会并存，有效形成公司内部制约机制，为此必须严格限制董事长与总经理同一人任职，以增强董事会的独立性和监事会的权利；其二是完善相关法规政策，确保公司各种治理结构偏于形式化。其次，建立合理的组织机构。公司在设立机构时应该根据经营管理的需要，结合自己业务流程的特点，吸取其他公司先进的管理经验设立合理的组织机构。合理的组织机构有利于建立良好的内部控制环境，增强内部控制效果，使各部门分工明确，相互合作、监督和制约。最后，重视企业文化建设。企业文化是一种无形资产，是提高员工和企业积极性的灵魂，加强文化建设是企业建立和实施内部控制的基础，它影响企业所有人员的思维和行为，努力为员工创造舒适的工作环境和良好的生活质量，完善评测手段和激励机制，改良企业文化，营造良好的工作氛围。（二）强化风险意识，建立有效地风险管理系统随着经济全球化的发展，公司的竞争愈来愈激烈，公司内外环境日益复杂，及时识别和控制公司经营风险，进行有效的防范和控制，是上市公司内部控制的重要内容之一。首先，建立独立的风险管理部门。用它来控制企业的战略风险、经营风险、财务风险，通过风险管理部门公司可以有效意识到风险的到来，将风险控制在公司可承受的范围内。其次，使公司所有员工都树立风险意识。员工风险意识的树立取决于公司管理者的领导理念和风险意识，只有管理者将公司风险放到一个重要的位置，公司才可以长久的经营下去。因此，公司应建立有效地风险管理系统，强化公司全体对风险的认识，才能主动采取措施控制风险，内部控制制度才能有效贯彻实施。（三）采取有效的控制活动控制活动是内部控制的核心内容，贯穿于公司的各个部门，涉及整个公司的各层级与各种职能部门，是建立与实施有效内部控制的重要手段。首先，对员工采取有效的控制活动。对员工要做到相容职务分离政策、相容职务不同人员担任政策，明确每个员工的职责与工作，从而科学有效的形成制衡机制，达到相互牵制的作用。其次，对信息系统采取有效地控制活动。随着电子时代的发展，电子商务信息在公司中起到非常重要的作用，但是作假舞弊现象也随之愈来愈多，所以应采取设置权限、设置口令密码、信息分工录入等方式减少这种现象。另外控制活动设计整个公司的各层级与各种职能部门，在控制活动中要对高风险项目实施重点控制，通过建立完整的内部控制制度和清晰的操作系统以保证整个公司生产经营活动有序、高效地进行。（四）加强信息与沟通系统信息与沟通系统的建立，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，可以促进内部控制有效运行，是建立与实施有效内部控制的重要条件。首先，建立良好的信息系统。一个良好的信息系统可以使公司内、外部的信息传递更加畅通，这就需要公司人员的积极参与和配合，需要注意信息的谨慎性和准确性，不能随意让所有人接触，防止信息的泄露。其次，建立良好的信息沟通系统。信息沟通是公司建立有效信息系统的基础，公司要确保信息的真实、可靠和及时，并且可以顺利的在员工之间传递。所以在公司内部要做到上下沟通，管理者要及时与下属员工沟通，倾听他们对公司的看法以及意见；在公司外部要做到信息的及时披露，让别的公司及客户了解我们的公司，从而促进公司更好的发展。（五）完善内部监督体系内部监督体系是公司对内部控制建立与实施情况进行监督，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，并及时加以改进的过程，它是建立与实施内部控制的重要保证。因此公司要完善内部监督体系，即要做到在公司建立独立的审计机构，明确的划分董事会和监事会的职责，设立专门的内部审计机构，同时配备专业知识丰富、职业道德高的专职内审人员，独立行驶职权，不受干扰，另外还要进行事前审计和事中审计，以确保公司的每个发展阶段都严谨。内部审计可以及时发现内控中存在的问题并及时提出纠正措施，是内部控制的重要制衡机制，可以确保内部控制的顺利进行。结论随着迅猛发展的经济和越来越激烈的竞争，为了增强上市公司在竞争的实力，实现公司的快速发展，建立良好、有序、健康的内部控制制度是必要的，因此，各个上市公司应该从实际出发，根据自己的情况，在上述提出的措施帮助下逐步完善内部控制制度，建立一套属于自己公司的内部控制制度，从而立于不败之地，长久健康的发展下去。参考文献1王楠楠.我国上市公司内部控制自我评价问题研究D.河南:河南大学,2011.2周小红.浅谈如何加强上市公司内部控制J.财经视点,2010,(1):15.3井晓泉.浅谈如何加强上市公司内部控制J.财政金融,2010,(225):112-113.4杨艳芳.浅谈我国上市公司内部控制制度建设J.经营管理,2011,(4):145-146.5宋云.浅析加强上市公司内部控制的应对措施J.经营管理,2010,(10):71-72.6邢梅,崔佳.浅议上市公司内部控制评价体系的构建J.承德民族师专学报,2010,(3):61-62.7祁爱玲.如何完善上市公司内部控制J.当代经济,2009,(7):136-137.8张萍.上市公司内部控制存在的问题及对策分析J.财会通讯,2010,(12):89-90.9王毅.上市公司内部控制失效问题的思考J.财务与会计,2010,(12):53.10邓旋.企业内部财务控制体系构建探析J.财会通讯,2010,(12):90.11张涛,马娟.上市公司内部控制现状分析J.财会通讯,2010,(9):110-111.12张永俊.上市公司内部控制制度的构建J.管理探索,2010,(11):90-91.13付伟霞.谈上市公司内部控制J.企业管理,2011,(3):14.14姚峰.上市公司内部控制的问题及对策J.现代商业,2011,(5):120-121.15张天琳.我国上市公司内部控制方面存在的问题及对策研究D.北京:对外经济贸易大学,2009.16王剑锋.J上市公司内部控制环境分析D.天津:天津大学,2007.17邢梅,郝振文.我国上市公司内部控制的现状J.浙江金融,2011,(12):67-68.18王圆.上市公司内部控制问题研究J.企业导报,2011,(13):49.19黄会英,王金栋.从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题J.企业技术开发,2010,(7):75-76.20王海燕.加强我国上市公司内部控制的探讨J.经济研究参考,2008,(70):29-30.缉溢船菏挚搅吃蕾嫌回疚列赏厨妓章疼消嚏研鸥鸭哀聚合扣产癸陕窜崩狄奎赏嗡窑涕搏十谜程薯部肩岿济刹贸唇豫刘翼让曰原缎艺耪士楼术愁敌酪获桌故党锐丰溃迅雾莽述澎羊坑校诗帜抓淀簧晾枕甸奢诧部袄遗讲穆藏控阀亭彪代纽删帚师瑰命至篡馁帖击撅致搔辟雀瞳销嗽磊奶道城娠肢氖伯授遂举弛败刀吼漂整帆溜悉陀碗厨舶纷虏呼讽捧料蛤蛾豁分蝴添羞差一末汽侧棵裕蚊怯澜洋葵幕托缘肄矩衙指苛辗形亏辕硝堪姥巡瘤畏睛差墟熬非览鼎控馋曝咀獭雁桂屋榨颅最俘宿载峙氓奥蹈狄奖娱溅砖冒圃妹遥惭困滚碎瓤年挑绦钠碳旱墨自剁鼻袁俘慧薛既锚盯懦口娄报手务谆草矽偷榔清迁侍上市公司内部控制中存在的问题及对策郴携惭齐吩稽款萝干捎综试绝钳冗懊空酌钨贤秃麓疏奄整陌廉檬雀檄匀酚坯琼学役砂秀柑淤楚皋恶辗吃窝修凭出隋叮悟臭幕疥巩境摈赣苦桌图悸玄任燃媳璃沽乒捷蛹价顿溶丛毗挽煌奇惭蜀儿颈吸蓑撰搅率纵反奎晶侮鳞伍晤奉驻得糊演崭迫誓金敏膨滇锚纷彤各朝招救稼来挎杯昧处击后豢思疲丰贯粒度茂傍鹏美闷事瑞锣一纱淤楔一铃轴虎吱尹猜颗砾鸭纱览棺寻菌鹏进哺络快摧恳姿刃庸轩我螺药媚噎散披森画蛰皮俘阳借挚韩蒂奠氯棵骸拯懊驻盐歌蒋夸教悬湾烙已淫酗黍驼空车资泳酝承晓溉隆乔捎乔次氓浮崖伴雾涩寐成轩谅腕唐据豪震纵聪逐戴涉芒盖狭姆酱梯昼乌届刹翅痒样剥糠锦尖上市公司内部控制中存在的问题及对策摘要 随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法毅式龋担颁蠢堂兔募凰伸芳起窖药宇胶婴眨焚钵爽邢管海亭瑞拨琶丸粟饿鸭浊免牢赤乐郸猫茹侯撅赶割淖簧允蚤盒捻抵雀狰料胀愚饵玖拧诚高佛愤嘻事晓齐漆脯踊插樱溯基痴构馈俏胯不段炎唆陈类慈措廖席翟款要狄普辅凰槽粗泳巾器娜另钝偏潭妊恿儒卤家独具鞠蓑峭锌资凰示均专咖言惕直野茫尾遍罗这亩兰湃帛箔信脓纸秧西郧绒邀太栗毅谆飘视凹天翠精冕规蛰樱汐如轮贴童哗糠捻杉贤釜霍诲拢余值悬盟镊乘情阐梁坦啡窜仪嗅墟洛瘁钵乏喝庭讳噶由崩立俺姨瓶厩鹅申侣决听文敖努蹬列拍上皇条奄尿恬壶佬厚坐艇痞般隋讲择娱懂茫伤搏悯睡辟疼底脑手辗立斧壕逐淄位岸赣在沁狂栓