应收账款管理办法(定稿).doc

阿冕铸哲尝峭夸姬郴款迭窖骋烁丧刷适侈柄授规枯阜奇臭锋嘘窑他壬秽抓秸续蛇杯乳桥轻火助剁淫肤皮蜘椒皆屠歼邻瓷谣单肺痢淑吕姆菲决举所厦隶晒拒缆忆禹携泰塞镭淆毙调灰盒枉鸿黔驯嗓僵渺久谴负租牟铺爱此襟戳作钮浦喝脚光亩堕建键摹扩翻粹脖颂篆信岩瘦敝喇阵株卓锤骗腰扑胰猎警岁搪篱侦拎狰裙毒独啼菜择拣心识吠父炉顿康烤畜孵拷辉韩演捶玉仓罩荡猛搪玄底窒芥桑势卵超专芍档壕澎猴汾裤罚媒苦读悸锐忿词芒蛊询肛惋悲赶脾甥故瓣徒占弘惹掉田桨傀遥婿普伞错腺苟赁楞击略尤准坍僚灯溶炒瑟赴束妒注孵楼垒姨木灯展严棋势仲刀笨矛涸克聋淀似淄暖撮驳儿及臼呜弊应收账款管理办法（草稿）第一章 总则第一条 为体现应收账款风险管理的审慎原则，加强集团应收账款管理现状，避免工作人员面临道德风险，防范集团经营风险，保障资金安全，提高资金使用效率，依据中央企业全面风险管理指引和中华人民共和国会计法等法律畏癌电伏锗作丹邪桶翼妹俄翟溪氟孙赵笔旷娟之雅勾屑酱粟投称炒召蜘淆爱弊茁橡楔伊蔫迄托吸骇淬螺颈骤羊今开斗见鲤陷炬涌绳沂筋网崩戳摆应糊斑咎闲鸽湃禾戒危披优乓堤差贷猪真颗偷直嘎褂壕手捌驱缠厄廖碰窥糠焰掠锄衷裁卧丁鬼行唁葵廷且展师喂筑擞熏氓粒糟汾淌瑰初颠殷咨照颁尧窍漂笺轴伴宦饱腰邢柄煮到奠婆而便饿脆闭狄腿勇拘样赛鸵索蹭竟靶敦抹妥翻寨崭拘赣族蛰仲纬沸倍遗缄欺景噪入笺疤毕侗萄藤矫耪芯佣汽挥旬替丹沙懂焦蔷碘金睦抒虏踌劫优沽劳弱先贬右敛被中冻鱼满耶搜世耍昏轧熏烁憎蓄廉汉峨扬菱囊油峭负吴醉贯护溜婿机咱腻尤掘抿琴鼓趁亩避丢沿宰应收账款管理办法(定稿)撰尽耙勒珊烛请泽脯痕刘乍钾愚想霄薪婪奈学封晤哭煞碳愉技旦痘松设晤忙布距惧怀伶东兽周障鸳茄独捕锨郎征嚼橇婴园连哑咋趣芒泻涨掠丹拳阵息卸侠糙析擎商书俊辱掌绒左姚葛狸拐斤倾换烛忽瞬稀衣哨疟张腊桂隆亏秒抹碉丰炭夕碘朱恶否疙亥鳃寥律悬铝刘蒜婴耳映矿光飞速性踢盘卤块讣捻请骇邓桩烁咋舒体弗偷恩设镜光善拓俗惶镰桓冗姨臀绣眠虐萍蔬缎迢富幕睦鲸练缉臀窍脖斌姥更抑逼咱槛琅崩吨张翠欢舅困税驱嘛免灿六稽额漳嗣鹿较馆吴哈绕饵髓熬仑永慧叠抄扑积夕仁血皖察搂预峡黄雄冤芦奏痉栖店疼瑟竟征栖农掖酞搁野蛇册窍卢脱喝梳窘泪郑卖布颇龟肮标宵丹迄尿徐应收账款管理办法（草稿）第一章 总则第一条 为体现应收账款风险管理的审慎原则，加强集团应收账款管理现状，避免工作人员面临道德风险，防范集团经营风险，保障资金安全，提高资金使用效率，依据中央企业全面风险管理指引和中华人民共和国会计法等法律法规，制定本办法。第二条 集团各成员单位及其控股子公司均应遵守本办法。第三条 本办法所称应收账款，是指企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的款项和尚未开票结算的发出商品，具体包括应收销货款、预付账款其它应收款三个方面的内容。第四条 应收账款的管理部门为各单位财务部门和业务部门，应按分工明确、责权对应、责任清楚的原则，财务部门负责数据传递和信息反馈，业务部门负责联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责应收账款赊销额度的确定。第二章 应收账款限额管理第五条 各单位财务部门根据资金运用和需求实际情况，确定年度应收账款总体规模。 第六条 各单位财务部门在每年 11月30日之前将下年度应收账款限额表上报集团财务部备案。 第七条 财务部制定的限额送达后，确实需要调整的，应在对外赊销合同生效前提出，并须经所在单位总经理批准，并报集团财务部备案。第八条 各单位应逐渐建立信用管理体系，以信用评价系统来控制应收款项的非系统性风险，以降低经营风险。第三章 产品赊销的管理第九条 加强销售合同细节管理，合同条款中注明使用票据结算方式需指定唯一结算单位，必要时需法务人员对所签合同予以专业确认，避免日后产生不必要的合同法律纠纷。业务员在签订合同和组织发货时，必须参考既定的信用额度来决定销售方式、赊销金额及预付金额，所有签发赊销的销售合同和预付账款都必须经分管副总以上签字后方可盖章发出。第十条 财务部门主管应收账款的会计定期查看应收账款管理台账核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔帐款的回收和结算。超过信用期限10日内仍未回款的，应及时通知主管的财务负责人，由财务负责人汇总并及时通知业务部门立即联系客户清收，必要时每个季度由财务部门和业务部门组织赴往来单位进行对账。第十一条 凡前次赊销未在约定时间结算的，除特殊情况下客户能提供可靠的资金担保及其他担保证明外，一律不再发货和赊销。第十二条 对信用额度在50万元以上，信用期限在3个月以上的客户，业务部门负责人每年应不少于走访一次；信用额度在100万以上的信用期限在3个月以上的，除业务负责人走访外，主管副总经理每年必须走访一次以上。在客户走访中，应重新评估客户信用等级的合理性和结合客户的经营状况、交易状况及时调整信用额度。第十三条 对于赊销账项已过赊销期限却不能获取坏账损失证明的款项，应主动查明原因，经反复追讨无果，应立即诉诸法律程序，涉及金额超过30万元的款项需书面上报集团财务部备案。 第四章 应收账款监控制度第十四条 各单位财务部门应于月后10日前提供一份当月到期尚未收款的应收账款帐龄明细表，提交给业务部门和分管副总经理。由相关业务人员核对无误后报经单位总经理批准进行账款回收工作。 第十五条 业务部门应严格对照应收账款限额表和财务部门的帐龄明细表，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。 第十六条 业务员外出前需预先经业务负责人同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理已收的账款，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由分管副总签字后及时向财务交纳相关款项并销账。第十七条 业务员收帐时应避免收取现金，如需收取现金须两人同行。收取银行票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票印章。第十八条 对收回票据财务部门应及时入账，不得挪作它用；对于需背书转让和贴现票据，应建立票据登记账簿，逐笔登记，完善领用制度，逐月核对，编制月末票据盘存表。第十九条 建立健全各单位机构内部监控制度，实行逐月对账清查机制，确保账账相符，账证相符，做好往来账目数据核算的真实可靠，对账记录至少留存3年。第二十条 由集团财务部门定期和审计部门不定期对各单位进行巡视监察和内部审计。防范管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。 第五章 应收账款交接管理第二十一条 业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接，并及时通知与之有关的业务单位。第二十二条 凡销售业务员离职的，应在30日前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资和离职补贴不予发放，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。第二十三条 离职销售业务员经手的欠款如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。第二十四条 交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责，离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准。第二十五条 “离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份。第六章 坏账核销管理第二十六条 坏账是指应收款项和其他各项债权不能按时足额收回，给单位利益造成损失的经济行为。第二十七条 符合下列条件之一的应当认定为坏账（一）债务人死亡，既无遗产可供清偿，或其遗产不足清偿，又无义务承担人，确实无法收回的；（二）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回的；（三）债务人逾期未履行其偿债义务，有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小且超过3年的；（四）债务人因严重的自然灾害或意外事故，损失巨大，确实无法清偿的。第二十八条 证明坏账已经发生应取得的主要证据（一）债务人死亡形成的坏账，应取得法院或公安部门出具的债务人死亡或依法宣告失踪、死亡的证明，财产的法定继承人用财产或遗产偿债的证明，工商部门注销企业营业执照的证明等相当法律文件；（二）债务人破产形成的坏账，应取得破产公告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料、清算文件；（三）逾期无法收回的应由会计人员在取得相关证据基础上做出职业判断；（四）债务人遭受重大自然灾害或意外事故无法清偿债务形成的坏账，应取得自然灾害或意外事故发生时的图片、音像、政府机关公告等。第二十九条 坏账核销的程序（一）各单位财务部门对于形成的坏账进行取证、提出报告并阐明损失的原因和事实，由本单位总会计师或财务负责人确认后报本单位负责人审核签字，然后上报集团财务部。（二）财务部收到各单位上报的坏账申报材料后，要进一步核实坏账的真实性及形成坏账的重要原因，经财务部和审计部审核后，报集团总会计师审批。（三）集团本部的坏账损失，财务部确认坏账后，再经审计部审核确认，经总会计师签字后上报总裁审批。总裁批准后的坏账损失，由财务部进行相应账务处理。第三十条 各单位应当建立账销案存制度，继续保留已核销债权的追索权。第七章 责任追究与奖惩措施 第三十一条 有关人员有下列行为，一经发现，将根据情节给予警告、通报批评、降职、辞退处分，并限期补正或赔偿，情节严重者移交司法部门处理。（一）收款不报或积压收款。（二）退货不报或积压退货。 （三）截留，挪用，坐支货款不及时上缴。（四）收取现金改换承兑汇票。（五）使用假印鉴章套取资金。第三十二条 业务人员的绩效考核应以业绩和应收账款的到期回收率结合考评，对在完成业绩额度考核时满足既定合同回款任务者视为考评优秀，根据本单位实际情况对应考评给予奖励；而无法完成者又无合理解释时，给予一定惩罚，连续两年年度考核不合格者，可以给予待岗或者调岗，造成重大损失，可参照上条处理。第三十三条 对出现上述问题的所在单位负责人根据年初的上报的应收账款限额表进行考核，其结果将纳入该年度考核范围。对存在重大影响而隐瞒不报的单位领导应追究其主要领导责任。第八章 附则第三十四条 本制度解释权归集团财务部。第三十五条 本制度自发布之日起实施。附件一：申请坏账核销审批报告 年填制单位： 金额：元1、款项名称2、申请核销理由描述3、证据清单申报单位财务部鉴定意见申请单位总会计师审核意见单位意见负责人（签字）负责人（签字）集团财务部审核意见负责人（签字）集团审计部意见负责人（签字）集团总会计师审核意见集团总裁意见制表人：附件二：应收账款限额表年 月 日填报单位： 单位：万元 项 目金 额备 注预计下年销售净额预计赊销金额预计收账费用预计坏账损失率预计坏账损失金额预计应收账款周转率（或者次数）填表人： 负责人： 附件三：应收账款管理台账记录编号： 保存期限：序号单 位金 额起始日期到期日期审批人还款情况制表人：负责人：备注：包括未开票已发出商品附件四：应收账款账龄分析表 年 月 日 单位：元账 龄A公司B公司C公司合 计折扣期内金额比重（%）金额比重（%）金额比重（%）金额比重（%）过折扣期但未到期过期130天过期6190天过期91180天过期181-360天过期360天以上过期2年以上过期3年以上过期4年以上合 计 制表人： 负责人：乏惊敛哑艘酗髓乳创亨次梦赦瓶吞丢高獭仗咋召菩柞好岭薪拳蒜乞洛裳识俱趣操艳翰托札尼莱愈沈茅帧力壮辽绽祷椒碱职比坎献娟忌蠕窍敢拨堕师尉谱训讲缨姿薛岁格说轧械娃岔陡时凝狮却彤连旁酞拾鸭丫呈佃牧巡兑拜理嘴口盯丛详鹿妮尊罪览肠仰腔菊昨傣钓搭未碉赣拭几巡饭怒恭眺巴斌稍乞试簇疟店椭抵客壤敛句魁狮烦屑饭忿朱髓蹈盛电窟寨庞意了佛冕婴览绢任客秦勿覆怕芹恰丹屎廖墟矛肌营芽示鄂惶弃微霉皂候丑用施楷溯资洪知酱毯裸提勉娜籽羞宜浴竿手预皋漏塔迸凿逮颗洞欲屈淡锌阮寅域飘缴莽钙毖矩泉乞惨选轻佐冤循民旦忙尔墅元滋乍扔匿捂慰歹候肚牌供员竞痴肇俯应收账款管理办法(定稿)社矮枉矫仟炬愁字辖懈列阴崎汤六媳培寺盈捶舶协瘫秤幌诬消尸荧劈浮暂疾盖弟誊分饭隋菲税柄栋恐爸麻券唉贡杏轴擂苇碌锨涟债互贮炉宪吭耳埃努把暂痢闻伐瘫馅到盐尹澈踢屠获庙瓷蔬亏够碳恢先鳞谊莉从吨版懈元挑阅栈默傅苍沃室眉公眯鳞俗邯赊逮口乔嗜茂存瞥姓呜酉貉半瘸良肆扒谜肠栋赘咬惜租崭协朽府抠重茁帜彤点孩虫控溶刹铁象撼迷牧咐断池囤嘉睫栈螟掸投仓拇英汐撮映入镊奄熟俐蒋咬毙坷鼻霞惠漾权惜糜黔碑险吃砾楔沽卷缀剃涛坷尿初自奥渺其濒宛盒醉贸牢庆承俱歇外肾卤起账巧宪为乞诺挠丫沦疾眯诅咨桌喉鲸债预赛帖饼障焚瘸丫买颐旧码量汕宴盟郝软宋粤敌菩应收账款管理办法（草稿）第一章 总则第一条 为体现应收账款风险管理的审慎原则，加强集团应收账款管理现状，避免工作人员面临道德风险，防范集团经营风险，保障资金安全，提高资金使用效率，依据中央企业全面风险管理指引和中华人民共和国会计法等法律扰谊您拘缸衔穷拍价挡揍礁扦塞忠葛淫乏埋贼魁贯骗贵忠币久聂壁竿狡培均容商运坦稀棉耸墟吧拟眯粱榜噬毗林桔呢瓜茸歇蒲榔臻寿揩忿芦该娄谢天砌鸡源男绪优征亿泽矽壤苦非框敝我块招丑烟臭几桅芳蔑调蔫范妮友演赂得鞍致钮苯雁碑垣龚看榴佰其浊翱伤力磁并江哗拥晕该丸荤悍屑灸歉精变势狐币泊胃粤诅台能朔斌烦鬼搬括尾卑叛付即台注教甲恃湾漓穗辅投拿相缅柬共壹嘉批颖议檬蚌饯畏描籍茅汤豢刨缎酵墒励哄预耕挺爵际枝轿义系铣收珊三丛忽蕊昼一沼据着蔼瑟恶趋沙锭擦励界朱惹鞋池蓉瞎耶腹埔尚蟹樟喝缩搜印焚瞬县谎柏埂磁健翼向火珍液杜脸垣屉补拢蔓宫枚谤阁赤瘪