应收账款管理办法.doc

应收账款管理办法 第一章 总 则第一条 为适应某某产业发展和经济运行的要求，进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，达到更好地扩大销售、增强竞争力、加速资金周转、减小财务风险的目的，特制订本管理办法。第二条 本管理办法规定了应收账款管理要求、销售回款管理流程、问题账款处理流程及应收账款考核管理等内容。第三条 本管理办法适用于某某所属各公司（含某某单位控股公司和代管公司）。第二章 术语和定义第四条 术语和定义（一）应收账款：本办法所指应收账款，是指依照合同或协议完成出库销售、形成物权转移的货款，或已经实施的工程、检测、服务等费用。包括按合同或协议规定的到期货款和未到期货款、节点款、质保金。（二）出库销售：是指产品已交付到客户手中而形成债权的产品销售，包括已经开具发票和尚未开具发票的产品销售。出库销售额数值上等于含税的产品实际发货额。（三）逾期应收账款：是指超过合同或协议规定的货款到期日期而尚未收回的应收账款。（四）逾期应收账款账龄（简称逾期账龄）：是指超过合同或协议规定货款到期日期而尚未收回的应收账款的逾期时间长度，从逾期之日起开始，按月计算。（五）完成产品合同额：是指当期生产出来的产品按售价（含税）计算的价值。计算公式为：完成产品合同额出库销售额（库存产品期末存量库存产品期初存量）销售单价（含税）。 （六）销售回款率：当期累计收回货款（含承兑）当期累计出库销售额100%。（七）月度销售回款率：当月收回货款（含承兑）当月出库销售额100%。（八）完成产品合同回款率：当期累计收回货款（含承兑）当期累计完成产品合同额100%。（九）月度完成产品合同回款率：当月收回货款（含承兑）当月完成产品合同额100%。（十）应收账款同比增幅：（当期累计应收账款去年同期累计应收账款）去年同期累计应收账款100%。（十一）完成产品合同同比增幅：（当期累计完成产品合同额去年同期累计完成产品合同额）去年同期累计完成产品合同额100%。（十二）坏账损失：确定不能收回的各种应收款项。（十三）应收账款周转率（次数）：当期销售收入当期应收账款平均余额。（十四）当期应收账款平均余额：（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）2。（十五）销售业务活动现金流：是指直接进行产品生产、销售或劳务提供的销售业务活动中产生的现金流入与现金流出的差额。第三章 职责与分工第五条 某某销售业务主管领导，负责某某所属各公司应收账款管理的领导工作。第六条 产品合同签订单位是产品合同货款回收的终身责任单位，对本管理办法中所涉及的各类原始数据的准确性、真实性负责。各公司负责本单位应收账款的管理和清收工作，建立本单位应收账款清收责任制，编制本单位年度、月度应收账款清收计划，建立本单位按产品合同分项核算的应收账款明细账，开展客户背景调查和资信评估。第七条 各公司总经理是应收账款管理工作的第一责任人，全面负责本单位应收账款的管控工作。各公司经理班子成员要积极参与应收账款的管控工作，根据分工职责承担相应的应收账款管控工作。第八条 某某部门归口应收账款的管理，负责组织年度、月度应收账款清收计划的编制、汇总、分析、通报，监督检查应收账款清收计划落实完成情况，核算应收账款考核指标数据。第九条 财务管理部负责应收账款的记账管理，监控并核算营销往来账款，监督建立按产品合同分项核算的应收账款明细分类账，核销呆账、坏账。第十条 人力资源部负责应收账款的考核管理，核准并确认各公司工资总额及各公司经理班子成员年薪。第十一条 某某办公室负责组织需采用法律手段的应收账款清收工作。第四章 应收账款管理要求第十二条 各公司在合同签订前应做好客户的资信（信誉、能力、资本、担保和条件等）调查工作，建立客户档案（参考格式见附件1），并在合同执行过程中随时关注客户的资信变化情况，及时调整客户信用标准。第十三条 各公司应建立与客户的对账工作制度（至少每季度对账一次），切实落实与客户的对账工作，双方账目不符的应及时查明原因，并完善相关的书面对账凭证，对每一笔应收账款的原始资料和证据都要建档保存。保存资料包括：销售合同、发票复印件、发货凭据、往来传真和信件、货运单据、对方签收手续、对账记录和催款凭据等。第十四条 各公司对逾期拖欠的应收账款应及时进行账龄分析，并加紧催收，通过合理的收账程序和讨债方法，确保账款应收尽收。第十五条 应收账款清收计划和台账管理实行月计划管理和内部通报制度。（一）各公司应针对应收账款数目、账龄和回款率控制目标，制定下月本单位的应收账款清收计划，细化到项目，责任到人。同时对当月应收账款清收计划完成情况进行检查、汇总，整理应收账款明细账。将当月计划完成情况和下月应收账款回款计划（格式见附件2）于次月1日前报送某某部门。（二）各公司应对应收账款明细账进行清理，补充当月新形成的应收账款明细，形成当月应收账款汇总表（格式见附件3），于次月3日前报送集团财务管理部。（三）在每月召开的销售业务生产月例会或销售业务生产工作会上，对应收账款清收计划及计划落实情况进行通报、分析。第五章 销售回款管理流程第十六条 公司销售业务人员与客户签订销售合同，注明产品的品名、数量、金额、付款方式、争议解决方法等内容，规定双方的权利和义务，并根据合同或协议约定及客户要求，按期向客户发货。第十七条 公司销售业务部门将销售合同信息、产品出库销售信息交到公司财务管理部门备案。财务管理部门根据各项销售业务的回款计划与发货单，检查实际回款情况。凡变更合同的，公司销售业务部门应及时填报网上合同管理基础资料，保证真实无误，交公司财务管理部门备案。第十八条 产品发货出门按照QG/SR-019C某某产品、物品出门管理办法规定执行。凡产品出库销售的，公司销售业务部门应及时通知公司财务部门开具发票，并及时将发票交到客户手中。第十九条 公司财务管理部门依照规定检查客户是否按计划回款、款是否到账、是否完全到账等，并将应回而未回的款项编制应收账款明细表，通知公司销售业务部门。第二十条 公司销售业务部门检查核实本部门应收账款情况，对逾期未回的账款，要求销售业务人员编制催款计划，并将催款通知及时送达客户。第二十一条 客户接收催款通知后，若申请延期付款的，则公司销售业务人员要详细调查客户的销售业务状况、偿付能力、信誉状况等信息，并彻底了解客户申请延期付款的真正原因。经上报公司领导审批后，通知客户按照申请延期付款。第二十二条 公司销售业务人员按照客户申请要求及时收款，并于当日或次日将款项交公司财务管理部门或通知财务管理部门及时查账，确认款项到账情况。第六章 问题账款处理流程第二十三条 公司财务管理部门定期检查客户回款情况，并进行客户账龄分析，发现逾期应收账款后，编制逾期应收账款明细表，反馈给公司销售业务部门。第二十四条 公司销售业务部门接收公司财务管理部门的逾期应收账款明细，确认无误后由公司销售业务人员编制催款计划并及时发出催款通知。第二十五条 公司销售业务人员应确保客户接收到催款通知。若客户不能及时付款，则公司销售业务人员开展问题账款调查。第二十六条 对于无法采用常规方法回收的逾期应收账款，公司销售业务部门经调查客户的销售业务状况、偿付能力、资信状况等信息，收集相关资料，根据具体情况分析是否诉诸法律。第二十七条 公司销售业务部门根据分析结果，对于有偿债能力却不履行偿债义务的客户，配合公司相关部门在诉讼期内及时诉诸法律，尽可能地追回逾期应收账款，避免形成坏账损失。第二十八条 对于实在无法收回的逾期应收账款可进行坏账处理。公司销售业务部门根据逾期应收账款的回收情况做出总结、判断，逐级上报领导审批（格式见附件4）。经审批后，财务管理部依据批复核销相应的逾期应收账款。第七章 应收账款考核管理第二十九条 应收账款考核原则：将应收账款的管理与各公司的工资总额挂钩，与各公司经理班子成员的年薪挂钩，实行动态管理，按月考核，年终结算。（一）回款控制原则：月度完成产品合同回款率不低于考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。（二）应收账款控制原则：应收账款同比增幅低于完成产品合同同比增幅5%。（三）账龄控制原则：逾期账龄不超过36个月。（四）坏账控制原则：根据国家有关规定，合理确认坏账损失。逾期账龄超过36个月的逾期应收账款，可按50%计提坏账准备；逾期账龄超过48个月的逾期应收账款，可按坏账损失处理。第三十条 应收账款考核参与计算的指标：（一）月度完成产品合同回款率差值（记为Xi，i112）：考核当月的月度完成产品合同回款率与考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数的差值。计算公式为：月度完成产品合同回款率差值Xi=考核当月的月度完成产品合同回款率考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。 例：当年5月份月度完成产品合同回款率差值X5=当年5月份的月度完成产品合同回款率当年5月份前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。（二）月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值（记为Yi，i112）：考核当月的累计完成产品合同同比增幅和累计应收账款同比增幅的差值与上年度完成产品合同同比增幅和应收账款同比增幅差值的差值。计算公式为：月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值Yi（考核当月的累计完成产品合同同比增幅考核当月的累计应收账款同比增幅）（上年度完成产品合同同比增幅上年度应收账款同比增幅）。例：当年5月份完成产品合同同比增幅和应收账款同比增幅的差值Y5（当年5月份累计完成产品合同同比增幅当年5月份累计应收账款同比增幅）（上年度完成产品合同同比增幅上年度应收账款同比增幅）。（三）月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款（记为Zi，i112）。其中当年1月份逾期账龄超过36个月的逾期应收账款为Z1等于上年度年底逾期账龄超过36个月的逾期应收账款总额加上当年1月底按产品合同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。Z2Z12等于当月底按产品合同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。Z1计算公式为：Z1上年度年底逾期账龄超过36个月的逾期应收账款总额当年1月底按产品合同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。（四）月度坏账损失额（记为H i，i112）：每月形成的坏账损失额。第三十一条 应收账款考核参考指标：（一） 应收账款周转率（次数）。（二）月度销售业务活动现金流。第三十二条 应收账款考核统计指标：（一）当期产品出库销售额。（二）月度产品出库销售额。第三十三条 应收账款考核办法（一）完成产品合同回款率差值的考核：以10%的幅度为一区间，每增加10%，奖励本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。每减少10%，扣除本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。完成产品合同回款率差值对当期工资总额及经理班子成员年薪的影响最高奖罚幅度为10%。完成产品合同回款率差值按月考核，年终结算。月度完成产品合同回款率差值（Xi）与月度单位工资总额奖罚系数（记为A1i ，i112）及月度单位经理班子成员年薪奖罚系数（记为A2i ，i112）的对应关系见附表1。（二）完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值的考核：以10%的幅度为一区间，每增加10%，奖励本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。每减少10%，扣除本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对当期工资总额及经理班子成员年薪的影响最高奖罚幅度为10%。完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值按月考核，年终结算。月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值（Yi）和月度单位当期工资总额奖罚系数（记为B1i ，i112）及月度单位领导班子成员年薪奖罚系数（记为B2i ，i112）的对应关系见附表2。（三）逾期应收账款账龄超过36个月的逾期应收账款（Zi）的考核：将逾期账龄超过36个月的逾期应收账款额的5%从工资总额中扣除，将逾期账龄超过36个月的逾期应收账款额的0.5%从单位领导班子成员年薪中扣除。逾期账龄超过36个月的逾期应收账款按产品合同分项核算，按月考核，年终结算。（四）坏账损失（Hi）的考核：对造成坏账损失的，将坏账损失额的50%从工资总额中扣除。同时将坏账损失额的5%从单位经理班子成员年薪中扣除。坏账损失按月考核，年终结算。 （五）对应收账款周转率（次数）、销售业务活动现金流按月统计、通报、积累数据。 （六）对销售回款率、月度销售回款率按月统计、通报、积累数据。第三十四条 应收账款考核结果：（一）月度应收账款管理绩效占全年工资总额的实际份额（记为S1i，i112），计算公式为： 其中：A1i附表1中月度完成产品合同回款率差值对应的单位当期工资总 罚系数；B1i附表2中月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对应的单位当期工资总额奖罚系数；Zi 月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款；Hi 月度坏账损失额。（二）年度应收账款管理绩效占全年工资总额的实际份额（记为S1）：（三）月度应收账款管理绩效占经理班子成员年薪的实际份额（记为S2i，i112），计算公式为： 其中：A2i附表1中月度完成产品合同回款率差值对应的单位经理班子成员年薪奖罚系数；B2i附表2中月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对应的单位经理班子成员年薪奖罚系数；Zi 月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款；Hi 月度坏账损失额。 （四）年度应收账款管理绩效占经理班子成员年薪的实际份额（记为S2）：第八章 附 则第三十五条 本管理办法由某某部门负责解释与修订。第三十六条 本管理规定自颁布之日起实施。第三十七条 某某各产业公司所制定本单位的“应收账款管理实施细则”，如有修订，新修订版本应报某某部门备案。附表：1、月度完成产品合同回款率差值奖罚系数表 2、月度完成产品合同额同比增幅与应收账款同比增幅差值奖罚系数表附件 ：1、客户档案2、月产品出库销售及回款计划和完成情况表3、月应收账款及销售业务现金流表4、坏账损失审批表附表1：月度完成产品合同回款率差值奖罚系数表月度完成产品合同回款率与前36个月平均完成产品合同回款率之差 （记为Xi ，i112），%工资总额奖罚系数（记为A1i，i112），%经理班子年薪奖罚系数（记为A2i，i112），%Xi100101090Xi 1009980Xi 908870Xi 807760Xi 706650Xi 605540Xi 504430Xi 403320Xi 302210Xi 20110Xi 1000-10Xi 0-1-1-20Xi -10-2-2-30Xi -20-3-3-40Xi -30-4-4-50Xi -40-5-5-60Xi -50-6-6-70Xi -60-7-7-80Xi -70-8-8-90Xi -80-9-9Xi-90-10-10附表2：月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅差值奖罚系数表完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅之差 （记为Yi，i112），%工资总额奖罚系数（记为B1i，i112），%经理班子年薪奖罚系数（记为B2i，i112），%Yi105101095Yi1059985Yi958875Yi857765Yi756655Yi655545Yi554435Yi453325Yi352215Yi25115Yi1500-5Yi 5-1-1-15Yi -5-2-2-25Yi -15-3-3-35Yi -25-4-4-45Yi -35-5-5-55Yi -45-6-6-65Yi -55-7-7-75Yi -65-8-8-85Yi -75-9-9Yi-85-10-10附件1： 客户基本情况表公司名称公司成立日期 年 月 日公司地址省 市 县（区） 路 号（邮编： ）法人代表法人代表联系方式公司以往销售业务情况公司以往付款情况主要销售人员情况客户公司的资产状况表公司名称公司成立日期 年 月 日公司固定资产公司流动资产公司注册资金公司营业额公司净值客户的销售业务能力状况调查表指标类别能力指标具体内容偿债能力指标资产负债率流动比率速动比率盈利能力指标净利润率资产回报率其他能力指标库存周转率应收账款周转率备注速动比率，又称“酸性测验比率”（Acid-test Ratio），是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。附件2： 年 月产品出库销售及回款计划和完成情况表填报单位： 年 月 日序号产品出库销售及回款计划和完成情况金额(万元)备注1产品出库销售情况当月本年累计2当月回款情况合计本年往年3本年累计回款情况合计本年往年4下月回款计划合计附件3： 年 月 应收账款及销售业务现金流表填报单位： 截止 年 月 日金额：万元应收账款情况序号应收账款账龄合同项数金额（万元）去年同期1账龄12个月1.1其中：逾期应收账款212个月账龄24个月2.1其中：逾期应收账款324个月账龄36个月3.1其中：逾期应收账款4账龄36个月4.1其中：逾期应收账款4.2 逾期账龄48个月应收账款5应收账款额5.1其中：逾期应收账款额销售业务活动现金流情况当月销售业务活动现金流（万元）去年同期销售业务活动现金流（万元）坏账损失额情况当月坏账损失额（万元）累计坏账损失额（万元）16附件4：坏账损失审批表申请部门业务负责人业务经办人债务人信息全 称地 址业务部门部门电话 部门负责人电 话经办人1电 话经办人2电 话债务人变迁情况合同情况合同签订日期开票金额合同总金额未开票金额发货总金额申请坏账损失理由证据资料合同（含附件）催收记录往来信函第三方证据销售业务管理部门核查意见签字：日期：主管销售业务领导意见签字：日期：总经理意见签字：日期：审计部门意 见签字：日期：董事长审 批签字：日期： 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)