论内部审计在企业管理中的地位和作用.doc

淮北师范大学 2013届学士学位论文论内部审计在企业管理中的地位和作用院别、专业 经济学院 、会计学专业 研 究 方 向 内部审计 学 生 姓 名 学 号 指导教师姓名 指导教师职称 教授 2013年 09 月 18 论内部审计在企业管理中的地位和作用摘要 在经济体制转轨的过程中，现代企业运行的内部条件和外部环境都发生了深刻变化，经营业务日趋复杂, 建立在计划经济体制上的审计监督体制自然不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济模式的要求, 而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。为此, 应加强对企业内部审计的管理，提高经济效益，实现其应有的地位和作用，才能使我国的经济快速融入世界经济大潮，并在市场竞争中处于不败之地。而本文是先通过阐述内部审计在我国企业管理中的现状，论证了内部审计的在企业管理中不可磨灭的力量所在以及其在企业中的不足之处，从而可以得出企业的内部审计对于企业长期、健康、稳定及和谐的发展发挥着很大的作用，在企业的各项活动之中占据着较为重要的位置，而我国也应重视内部审计的发展，弥补其缺失，提高内部审计的地位，充分发挥其作用。关键词 内部审计；企业管理；地位；作用The internal audit of the position and function in enterprise managementAbstract In the economic system transition process, the modern enterprise operation of the internal conditions and external environment have undergone profound changes, the business is getting more and more complicated, the establishment of the planned economy system audit supervision system natural cannot fully adapt to the reform in the process of the new market economy mode request, and internal audit expanded to the enterprise internal control system of audit is our country modern audit requirements. Therefore, we should strengthen the enterprise internal audit management, to improve the economic benefit and achieve its due position and function, to make our economy rapid integration into the world economy tide, and in the competition in the market in an invincible position. And this paper is first through the elaboration of internal audit in our country enterprise management in the present situation, this paper demonstrates that the internal audit in enterprise management in indelible power and its in enterprises deficiency, thus can come to the enterprises internal audit for enterprise long-term, healthy, stable and harmonious development plays a very important role in enterprises activities in occupying an important position in China, and attention should also be paid to the development of internal audit, make up for the loss, improve internal audit status, give full play to its function.Keywords Internal Audit；Business management；Status；Effect目录一、内部审计在企业管理中的现状5(一) 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差5（二)内部审计人员的素质不高,技术手段落后5（三）企业高层领导者对内部审计的重视程度不够, 影响内部审计职能的有效发挥5（四）内部审计的目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段6（五）内部审计人员结构不尽合理, 专业知识不够全面, 业务能力还有待提高6二、内部审计的地位6（一）内部审计是建立于各组织内部的审计机构6（二）内部审计是具有多项职能的审计机构6（三）内部审计是企业不可或缺的审计机构7三、企业内部审计的作用7（一）企业内部审计的职能7(二）企业内部审计的作用8四、提高内部审计的地位, 充分发挥内部审计作用10（一）内部审计应与绩效考核、人事任免相结合10（二）内部审计工作还应与纪检、监察部门相配合10（三）不断提高审计人员的业务素质及政策水平10结论12参考文献13一、内部审计在企业管理中的现状内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务,目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责,促进有效的控制成本费用,达到服务于企业管理,最大限度的提高经济效益。自2003 年审计署关于内部审计工作的规定发布以来,我国内部审计师协会己经发布了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和20多个具体准则和2个操作指南,基本形成了我国内部审计的职业规范体系。我国的一些大企业围绕规范改制、加强风险管理、创新审计理念方面进行了积极的探索和实践,在加强企业内部审计管理,健全内部控制机制方面取得了初步成效。但从目前企业的实际情况来看，内部审计职能作用在许多企业中离现代企业管理的要求还存在较大差距。由于我国内部审计起步较晚,与国际内部审计还存在着一定的差距。主要表现在:(一) 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差目前,许多企业设立的内部审计机构大多与企业财务部门或纪检督察部门合署办公, 这种内部审计组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响, 使内部审计机构及其人员工作不能客观、真实、公正、深入地开展工作。且我国企业内部审计大多由总会计师或主管财务工作的负责人领导。这种审计机构设置与西方的审计委员会相比,不利于对企业高层决策及其经济行为的监督。审计人员和被审计单位的各种利益密切相关,使内审机构和审计人员工作的独立性不强,所作出的审计处理决定也因管理体制制约而得不到有效的贯彻执行,权威性无法得到保证,久而久之内部审计成为了企业可有可无的部门。（二)内部审计人员的素质不高,技术手段落后现阶段我国内部审汁人员的知以结构单一,真正具备会计审计专业知识和现代科技知以的复合型人才较少,对现代审计技术手段掌握不够。缺乏开展当代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所要求的胜任指力。因此,我国的内部审计主要还是事后审计,与发达国家的风险导向审计还存在一定差距。（三）企业高层领导者对内部审计的重视程度不够, 影响内部审计职能的有效发挥目前虽然许多大型企业或集团公司按照国家的相关规定设置了内部审计机构,形式上是以监督企业经营管理行为,提高经济效益为目的,而实质上往往是为了从完善公司治理结构的角度出发应付检查。因此,一方面使企业领导对内部审计工作重视不够,将内部审计机构随意撤并,使内部审计机构势单力薄,难以发挥职能作用;另一方面也使内部审计人员对自己在企业中的位置认识不清,工作中产生怠慢思想,从而影响内部审计职能的有效发挥。（四）内部审计的目标还停留在查错防弊、保全资产的阶段许多企业内部审计的业务范围还仅限于财务和会计方面,即审查财务和经营资料的可靠程度和完整性,保护资产的安全完整。对于现代内部审计的合规责任审计和管理责任审计目标则关注得十分有限,尤其是少于对企业的财务收支及经营管理活动效益性、内部控制的健全有效性进行审查评价,从而使内部审计的职能作用不能得到充分地发挥。受此影响,内部审计的组织地位也难以逐步得以改善,从而形成恶性循环的怪圈。（五）内部审计人员结构不尽合理, 专业知识不够全面, 业务能力还有待提高内部审计机构的人员大多数是从原财务部门分离出来的财务人员,机构里一般都没配备工程、投资及其他管理专业的人才。目前许多公司在实际工作中,每当需要对一个项目进行内部审计时,往往是由审计部门牵头,根据业务需要召集其他管理部门抽调人员组成内部审计小组进行审计。由于缺乏系统的审计业务知识和实际操作经验,并且独立性也较差,因此,使内部审计工作质量大打折扣,内部审计仅流于形式,其职能作用也难以发挥。二、内部审计的地位在经济体制转轨的过程中，企业内部条件和外部环境都发生了很大变化，原来建立在计划经济体制下的审计监督体系已经不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济体制的要求，而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。社会主义市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营、自负盈亏，而且要自我约束、自我发展。内部审计既具有对前者进行经济监督的职能，又具有对后者进行经济评价和服务的职能。（一）内部审计是建立于各组织内部的审计机构内部审计是从属于本单位的领导,为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点: 内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门,接受本单位最高领导决策层的直接领导,并独立开展工作,充当他们的参谋和助手,成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环,服务于本单位的总体目标。由此可见, 内部审计本身具有特殊地位,是其它部门所不能取代的。（二）内部审计是具有多项职能的审计机构从内部审计的所开展的工作来看,不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性,即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。（三）内部审计是企业不可或缺的审计机构让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不了什么作用,可有可无, 应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作用不大,实际上不是内部审计没有用,而恰恰是内部审计工作受到制限,内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部处的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依,有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求,以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作,能否成功发挥其应有的作用,以及内部审计能否在该单位继续生存。三、企业内部审计的作用1985 年国家审计署发布了关于内部审计工作的若干规定，内部审计工作开始走上了规范化、法制化的轨道。内部审计的作用是由内部审计的职能所决定的。而内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能，它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步发展和完善的。（一）企业内部审计的职能随着现代企业制度的建立,企业作为独立的法人主体在经营机制上发生了巨大变化,其管理模式也较传统的企业管理有本质上的差异。企业内部的管理以市场经济为导向, 向管理现代化和科学化方向发展。内部审计在现代企业中具有以下职能作用:(1).经济监督职能。这是内部审计最基本的职能。内部审计部门为维护国家和企业利益对下属部门或分支机构的经济活动进行审计监督，这种监督，同时维护国家、企业、员工的三者利益。现代企业由于经营规模的扩大, 经营业务复杂化、多样化、多级化、分散化,使企业管理当局从客观上需要有健全的审计监督机制,帮助其监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等的要求认真履行其经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊等经营管理中的弊端, 达到加强企业控制、严肃企业制度、完善企业管理的目的。(2).管理控制职能。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分,受企业最高管理层的直接领导。内部审计部门通过自己的审计活动，对本企业各部门的经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本企业的领导进行更为科学、合理、合规的决策，改进投资管理，改善经营管理，预防财务风险，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。(3).经济评价和鉴证职能。作为企业的内部审计机构和人员,相对于外部审计,更有条件了解和评价企业的产、供、销, 人、财、物的配置状况, 熟悉企业生产经营的流程。通过内部审计,评价和鉴证企业经营计划、任务的完成情况,各种资源使用的经济、有效性, 企业内部控制制度的合理、有效性；并对企业内部成员的受托经济责任全面有效的履行情况发表意见；通过评价和鉴证,审计人员可以针对所取得的成绩和存在的问题, 提出具有建设性、针对性的意见和建议,协助高层管理当局更有效地进行管理经营活动,从而达到加强内部控制、提高经济效益的目的。(4).服务职能。内部审计人员可以利用对国家政策、法规和企业经营流程比较熟悉的优势, 在现代企业管理中发挥参谋作用。利用内部审计接触面广的特点,及时把下属单位或有关部门普遍存在的问题、意见及时、客观地反馈给领导,提出合理的审计建议,发挥上下之间沟通信息的作用,从而达到完善和提高企业管理的目的。(二）企业内部审计的作用企业内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是企业内部审计部门行使审计职能，完成审计任务，在实现审计目标全过程中产生的客观效果。随着现代企业制度的建立、健全和完善, 内部审计在企业管理中的作用和地位也相应地发生一系列变化。内部审计除了具有审计应有的经济监督、控制、经济评价和经济鉴证职能外,还具有经济管理、经济咨询服务职能。(1).制约作用内部审计通过对本企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法违纪行为，维护企业正常的经济秩序。制约作用主要体现在三个方面：第一：制止违规违纪现象, 保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况, 制止违规行为, 有利于企业健康发展第二，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法地反映事实，以纠正经济活动中的不正之风。在实际工作中，有相当一些单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。因此，很有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计人员和审计人员的业务素质。第三，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过财务收支等经济活动的审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐败行为，及时向纪检监察部门提供信息和证据，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的制约作用，当好经济卫士。(2).防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降低成本，增加效益起到了保证、保障和维护作用。第一：为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应深化改革的需要，应对激烈的市场竞争，内部审计部门要开展事前、事中和事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计和计算机审计，揭示薄弱环节和失控点，建议改正和强化内部控制制度，以提高企业管理水平。第二，保障国有资产的安全、完整。内部审计部门应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效地使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。第三：降本增效, 维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益, 维护财经纪律是经济效益审计的出发点。(3).促进作用第一：促进企业改善经营管理, 提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计, 发现影响财务成果和经济效益的各因素, 提出解决问题措施, 进一步挖潜降耗, 增加收入。第二：促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计, 发现制度本身的缺陷, 向有关部门反馈信息, 解决履行情况和责任归属不清的问题。第三：促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期地开展对企业子公司、分公司的审计, 规范下属实体遵章守规、正当经营、依法办事, 有利于调动各方面的积极性。(4).鉴证作用第一：开展联营审计,维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下,企业为了取得实效,一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。第二：开展任期内经济责任审计和领导于部离任审计,强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计,有助于监督企业领导依法办事,遏制腐败,促进企业廉政建设,为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。(5).建设性作用。建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题,提出富有成效的意见和方案,促进企业改善经营管理。第一，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，进一步完善内控制度，堵塞漏洞。第二，审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找经济效益新的增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。(6).参谋作用我国已经加入WTO,企业由原来面向国内市场转上了国际市场,企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及,促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供世界性先进的技术资料和经济信息,客观公正为领导决策服务。总之，企业内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策、维护财经纪律、保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益、应对国际市场竞争等方面，都起到了重要的作用。四、提高内部审计的地位, 充分发挥内部审计作用综上所述，内部审计在企业管理中的现状、职能、作用分析，内部审计不但不可取代，相反，更应该提高内部审计的地位，才能充分发挥其应有的作用。（一）内部审计应与绩效考核、人事任免相结合在内部审计过程中经常发现，有些领导干部在担任企业领导时虽然满腔热血，但却缺乏企业领导的 管理才能，对企业经营管理工作一知半解，同时不能很好把握企业在市场上的定位,对企业生存及发展认识不够，致使内部管理在部分环节上存在漏洞，企业不能顺利发展，最后濒临破产，依据审计结果，象这样一些不适合担任领导岗位的干部，组织人事部门在考察任免与奖惩干部时，应充分听取内审部门的意见，使人事安排和组织调配工作具有量化指标，做到人尽其才。这样内部审计工作在绩效考核、人事任免工作中可以起到及其重要的作用。（二）内部审计工作还应与纪检、监察部门相配合加强内部审计，并对在审计中涉及的一些重大经济问题及时取得纪检、监察部门的配合，共同查处经济犯罪，使审计发现的疑点、难点、重点问题能够一查到底，使违纪、违规行为得到充分暴露，并对牵扯到的人能够按其违纪、违规性质轻重给以应有的处罚。这对严肃党纪、整顿党风起着积极地推动作用。同时也警示其他的党员干部在今后的工作中必须做到廉洁自律，恪尽职守，凡不能洁身自好，置党纪于不顾的错误及犯罪行为，都将得到应有的处罚。只有这样，才能维护审计工作的严肃性，提高内审工作的威慑力。（三）不断提高审计人员的业务素质及政策水平社会在进步，知识在更新。新形势下出现的新问题如果仍然用老眼光去看待，无疑对经济的发展起到阻碍作用。因此，内部审计人员要对国家新出台的法律法规、财经纪律理解、吃透，用发展的眼光去看待经济发展中出现的一些新问题，并对其做出正确的判断。在审计工作开展过程中对被审企业出现的一些问题能够提出正确的建议，并在政策上能给以引导，使其分清是非曲直，正确理解、运用有关法规、制度，使本企业和本部门的各项经济工作健康发展，真正起到“一审、二帮、三促进”的作用。这样，我们的内部审计工作才能赢得本企业方方面面的支持和信任，同时也能维护内部审计工作应有的地位，充分发挥内部审计在企业经济发展过程中的作用。总之，企业内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策、维护财经纪律、保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益、应对国际市场竞争等方面，都起到了重要的作用。结论综上所述,企业内部审计是现代企业制度下必不可少的管理环节,它不仅在企业经济监督方面起着重要作用,同时成为企业管理中不可或缺的重要手段。内部审计在企业风险管理、内部控制、企业文化建设等方面都呈现出强大的控制力,在企业相关部门充分发挥其监督、评价、管理和服务职能可以在很大程度上提升企业经营管理活动的效益,促进企业目标的实现,保证利益相关各方的权益。参考文献1、李丰敏，论内部审计在企业管理中的地位和作用，山西财经大学学报2007年11月第29卷第2期2、中华人民共和国审计署外事司. 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