国际业务会计核算办法.doc

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中水电财〔2006〕　　号

关于印发《中国水利水电建设集团公司国际业务会计核算办法》的通知

各工程局（厂）、公司：
现将《中国水利水电建设集团公司国际业务会计核算办法》印发给你们，请遵照执行。

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二00六年十一月 日

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二00六年十一月 日

中国水利水电建设集团公司
国际业务会计核算办法

第一章 总 则
第一条 为了规范中国水利水电建设集团公司国际业务的会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家相关法律、法规的有关规定，制定本办法。
本办法是《中国水利水电建设集团公司会计核算办法》的补充部分，中国水利水电建设集团公司及其成员企业在执行《中国水利水电建设集团公司会计核算办法》的同时，执行本办法。
第二条 本办法适用于集团公司、集团公司成员企业及其境外机构（境外全资子公司、控股子公司、分公司、项目部、有实际控制权的联营体以及经营型经理部等）。
第三条 各单位应严格执行《中华人民共和国会计法》，规范会计核算业务，确保一切收支纳入财务核算范围，确保会计信息真实、准确、可靠。
各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章 会计核算
第四条 会计核算主体的确认
国际项目的会计核算主体为集团国际公司、境外子公司、境外项目公司、境外项目部以及集团内其他境外工程总、分包单位。
第五条 记账本位币的设置与变更
境外机构记账本位币依据驻在国对境内企业会计管理的要求确定，其他货币均按记账汇率折合成本位币记账。记账本位币一经选定，不可擅自变更（除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化）。
企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
本办法中，“外币”是指记账本位币以外的货币。
第六条 会计科目的设置
各单位应按照《中国水利水电建设集团公司会计核算办法》的有关规定设置会计科目，确保科目名称及核算内容规范。
在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户具体包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权账户(包括应收账款、应收票据和预付账款等)和债务账户(包括长期借款、短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等)。
第七条 会计账簿的设置
外币现金、外币银行存款及外币债权债务使用复币现金、复币银行存款日记账和三栏式复币明细分类账。其他账目（总分类账、多栏式明细分类账）采用单币式账页。各项目外币账簿的设置应能满足所在国会计制度的要求。
第八条 成本核算方法
工程成本核算对象的确定，原则上应按标书分建筑物、土石方工程等分部分项工程划分，以便控制工程成本、考核编标工作质量和现场施工管理水平。
第九条 税务核算
境外机构、境外项目的损益及税金计算等，应满足当地工商、税务及财政部门的相关要求。
财务部门应做好应税单据的保管工作，为上级财务部门进行国内应税工作提供完整资料。

第三章 外币折算
第十条 外币交易的折算
外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：
（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；
（二）借入或者借出外币资金；
（三）其他以外币计价或者结算的交易。
对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
外币交易应当在初始确认时，按外币业务发生当月1日中国人民银行公布的基准汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
第十一条 各单位在每月末或资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
（一）外币货币性项目，采用月末或资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
（二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
（三）以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算。
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。非货币性项目是货币性项目以外的项目。
第十二条 集团公司及所属国内公司的会计报表采用人民币填列，境外机构选定的记账本位币不是人民币的，应当按照本准则规定将其财务报表折算为人民币财务报表。
各单位对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：
（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
按照上述(一)、(二)折算产生的外币财务报表折算差额，在上述资产负债表中所有者权益项目下单独列示，其中属于少数股东权益的部分，并入少数股东权益项目。比较财务报表的折算比照上述规定处理。
第十三条 企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表时，应当按照下列规定进行折算：对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述；再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
第十四条 在处置境外经营时，应当将已列入并入后的资产负债表中所有者权益项目下的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外资产的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
第十五条 外币折算信息的披露
境外机构应当在会计报表附注中披露与外币折算有关的下列信息：
（一）采用的记账本位币及选定的原因；记账本位币发生变更的，说明变更理由。
（二）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。
（三）当期损益中的汇兑差额。
（四）处置境外资产对外币财务报表折算差额的影响。

第四章 会计报表
第十六条 会计报表编制的规定
所有境外项目、境外机构，都应按照《企业财务会计报告条例》、《中国水利水电建设集团公司会计核算办法》的有关规定，编制月度财务快报、季度会计报表和年度财务决算报表。
以上报表均需按隶属关系纳入集团汇总、合并范围。
各单位在报送以上报表时，必须随同报送《中国水利水电建设集团国外项目财务情况简表》。该表由施工项目部编制，工程局、国际工程公司按口径汇编，海外事业部进行最终合并后报送集团公司。
第十七条 竣工决算资料的报送规定
项目竣工决算资料在项目竣工后90天内编制报送上级财务部门，在相关成员企业及国际公司审核后备案。

第五章 附 则
第十八条 本办法由中国水利水电建设集团公司负责解释。
第十九条 本办法自2007年1月1日起施行。

主题

词：国际业务 会计核算 办法  通知
中国水电建设集团公司总经理工作部
年 月 日印发
抄送：

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