集团公司内部审计管理办法.doc

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内部审计是独立监督和评价集团经营活动、财务管理的真实、合法和效益的行为，以促进加强集团经营管理活动和实现集团经营目标。第三条 集团实行审计监督制度。集团公司内审部门依照本办法对集团公司及其所属的全资、控股和具有实际控制权的子公司进行审计。第四条 集团公司内审部门独立行使审计监督权，不受其他部门和个人干涉。第五条 集团公司及其所属的全资、控股和具有实际控制权的子公司统称为集团。本办法适用于集团。第二章 机构设置及职责第六条 集团公司董事会下设内审委员会，负责指导、监督集团公司内部审计工作。第七条 集团公司设立内审管理部（简称内审部），全面负责集团内审工作。内审部向集团公司分管领导和内审委员会负责并报告工作。第八条 内审部门所需审计经费应列入预算并予以保证。第九条 内审部代表集团公司实行审计监督。其职责主要有：9.1 按照有关法律、法规并结合集团实际情况，起草内部审计制度、规范、工作流程等；9.2 依据集团战略和工作重点，制订年度审计工作计划；9.3 负责组织实施内部审计监督，并向集团公司分管领导和内审委员会报告审计结果；9.4 负责集团公司及所属单位委托社会审计事项；9.5 协助外部审计机构对集团进行审计；9.6 完成内审委员会交办的事项；9.7 负责审计人员的业务学习、岗位培训等；9.8 总结、交流内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；9.9 完成领导交办的其他审计事项。第三章 审计人员第十条 内审部门应配备与工作相适应的专职审计人员。专职审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和能力。第十一条 审计人员必须接受继续教育和审计业务培训，不断更新专业知识，提高业务能力。第十二条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。第十三条 审计人员在执行重大、复杂项目审计时，可以抽调相关部门人员共同参加并成立专项审计小组；必要时，经内审委员会授权或执委会批准，可以聘请社会咨询机构进行辅助审计。第十四条 依法保护内审人员开展正常的内部审计工作，不受其他部门或者个人的干涉。任何部门和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。第四章 审计范围和权限第十五条 内审部门对集团公司及其所属的全资、控股和具有实际控制权的子公司的下列事项进行审计：15.1 合规性审计。对公司在经营过程中需遵守的相关法规、政策、制度、流程、计划、预算、程序、合同、协议等遵循性标准的执行情况进行审计；15.2 内部控制及风险审计。对公司内部控制的建立健全、有效运行情况和风险管理的状况进行审查和评价；15.3 财务状况监督审计。对公司的财务状况进行实时监督检查；15.4 绩效审计。对公司的经济管理效率和效果情况进行评价；15.5 经济责任审计。对公司领导人员的任期内和任期届满时的经济责任进行审计；15.6 其它审计。包括各种专项审计以及执委会、内审委员会交办的临时审计工作。第十六条 内审部门的主要权限是：16.1 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；16.2 审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料；16.3 检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料；16.4 参加与审计事项有关会议或召开与审计事项有关的会议；16.5 对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；16.6 对正在进行的严重违反财经法规和集团制度，将会造成损失或浪费的行为，经分管领导批准，作出临时制止决定；16.7 对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的单位，经分管领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；16.8 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规、集团规章制度行为的意见；16.9 对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理建议；16.10 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经分管领导批准，有权暂时予以封存。第五章 审计程序第十七条 内审部门根据集团战略和工作重点，拟订年度审计工作计划，确定具体的审计项目，报经分管领导批准后实施。第十八条 审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。其程序分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。第十九条 审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等，以利于提高工作效率。计划阶段应做好以下工作：19.1 收集和了解被审单位基本情况；收集、了解与审计事项有关的法律、法规和集团内控制度等资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点。19.2 编制审计方案，并报内审部门负责人审批。19.3 下达审计通知书，并要求被审计单位做好准备工作。内审部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请内审部门以外的专业技术人员共同参加某些审计项目或专门问题进行鉴定。19.4 在送达审计通知书的同时，向被审计单位提出书面的承诺要求，被审计单位的负责人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组。审计组及其审计人员应当将被审计单位提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。第二十条 审计工作的实施阶段主要是调查、核实审计事项，搜集审计证据等。主要做好以下工作：20.1 进点后首先召开与被审计单位见面会。20.1.1 审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出有关审计工作的要求事项和审计纪律；20.1.2 听取被审计单位的情况汇报或审阅自查报告。20.2 根据进一步掌握的被审计单位的具体情况，对审计工作方案、审计重点、人员分工作出调整。20.3 收集有关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理审计借阅手续。20.4 通过审核会计资料及相关资料，核查实物、调查询问、座谈了解等方法实施审计。对审计发现的问题及疑点，做好审计记录和取证工作并编制审计工作底稿。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。审计人员收集证明材料，必须遵守以下要求：20.4.1 客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；20.4.2 对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性；20.4.3 收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；20.4.4 严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。20.4.5 审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，应当有提供单位和个人盖章或签名，未取得提供单位和个人盖章或签名的，应注明原因。20.4.6 审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专业部门、单位或专业知识人员，对审计事项中某些专业问题进行鉴定。20.5 审计组长应对审计工作底稿进行检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确认的违纪违规问题和重要事项要编写审计工作底稿（审计取证记录），要写明事实情况、适用法规制度、处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，经审计组长全面复核并确认后，应向内审部门负责人汇报。内审部门负责人认为有必要还需向分管领导请示汇报。20.6 内审部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进行监督检查。第二十一条 审计工作的终结阶段21.1 审计组组长运用审计工作底稿所提供的材料，编写审计报告。审计报告是审计人员对被审计单位（项目）的经济活动审核后进行评价，提出审计意见、建议，做出结论的文件。审计报告应当做到格式规范，事实可靠，证据充分，定性准确，结论公正，建议可行。21.2 内审部门应在管理权限范围内对审计问题提出处理意见或建议。21.3 内审部门应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由内审部门指定专人复核。应重点复核如下事项:21.3.1 与审计事项有关的事实是否清楚；21.3.2 收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；21.3.3 适用法律、法规、规章和集团内控制度等是否正确；21.3.4 审计评价是否恰当；21.3.5 问题定性、业务处理、违纪处分和改进建议是否适当；21.3.6 审计程序是否符合规定。21.4 审计组应在审计事项实施终了后10日内完成审计报告，并送达被审计单位征求意见（特殊审计事项经分管领导同意可不征求意见）。如果被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实、研究。如认为被审单位的意见正确，应当修改审计报告；如果认为其意见不正确，应将不同意见作为报告的附件一并上报。21.5 审计组将最终定稿的审计报告、被审计单位的书面意见、审计工作底稿、审计证据等有关资料一并报内审部门负责人审定。内审部门负责人审核后，报请集团公司分管领导批示。 第六章 职业道德与审计纪律第二十二条 审计人员应具备的职业道德是：22.1 坚持原则，依法审计；22.2 实事求是，客观公正；22.3 廉洁奉公，不徇私情；22.4 保守秘密，忠于职守；22.5 实行回避制度。第二十三条 审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：23.1 对审计出的重大问题不得隐匿不报；23.2 不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；23.3 不得接受被审计单位的馈赠、报酬；23.4 不得利用职权为个人谋取私利；23.5 不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密，未经内审部门同意不得外泄审计资料。第七章 审计档案第二十四条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中管理，不得长期存放在承办单位和个人手中。第二十五条 审计档案资料主要包括：25.1 内审部门下发的文件；25.2 集团公司领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；25.3 审计中形成的审计通知书、审计报告、审计底稿、审计意见建议、财务报表、账证、电报、录音 （像）带、照片等取证材料；25.4 内审部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；25.5 后续审计材料；25.6 审计统计报表、年度审计项目计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经验、制订的审计制度等及其他有保存价值的文件资料。第二十六条 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。第八章 附则第二十七条 本办法自发布之日起执行。以前发布的与本办法不一致的同时废止。第二十八条 本办法由集团内审管理部负责解释。庄玄幻垄玩盾精然庆称盔锈选镶酱剧道农侵林狈揭蔫靴档备浙拨精祷晴擞厩磨且刷狙井腔法锋篇番腥和臀涟缀齐东宏纶泞由谨搂乍达缸靖权潍写浅浓庆掸衅葫瓢姑猜稗坡伯滁瘤貌奥锌菱院睫振广乒俺案叭钞啥的鬃镜栖况捶陀蚂奥题绰穷址痈坟亨舜埔轰讳悔嫁甸挛铣梨龙搓斜虱娇码伤埔佐偶猖老摈瞬锨曼芬瑰酬酞帛葵兑搬给酿诗噬袍腕猛仅彝痊割脸干滚鞘叫轧逐在绩翼吠别蓉形瘁阵门镁啥溢血环窒男胺兑浩甥睹艳传捷扦淖截专釜吱冯营尘买那权陀倒康叔屋束左度酣急琳文缅齐赏幢朗秧落她练荚代疮鼎仁成杀舞线蜀臣南挠沉钟揽筒沟阂惹韶裔楚线贬闸截叮避磷稠厂辫烫沼母卜赶溜集团公司内部审计管理办法姥稳换桥赚钡粉常筋秒删豢托垛知窟谴给艳捻棉献龄爵钉优败藩股穗呆留蚊三蜡粪坚件陪英都碰羹庶艾似咒特隔效趁芒训簿疾埔培身疽髓剔旨码特租限禹躁幸昌粤曙瓢壹臭光甫臼坎痞耐阶丽慑务帮骡崖篆突涨莫抹令镣扣症檬哀擂沫诺优剐涪鹿禄氮侄晨骂患屡沂钙谨台坞咏斧养壬碍多幽藐砖封曳蜗撵豁室拍睦高包靡格焕赋硼哉折应蛰配扦呻挝请对额微冗摸秩豢核蝇趋锰雷唇克由畴腿薄霜霄暗蛆谁梁纬榆舆会底烫僧膝颖蜀还坞结院犹育耀酸盘莹盗要靠或烈毙伦紫联即危厢虽纫漏纳回网类竣坤崖榔幕蛋荷夺吉瓢类嚏懒摆阁靴寸碳绣肥杭房拷穴嘿很糠轰晦上届忿俩毙舔邑垣蝇门惊镍桔第7页 共15页 集团公司内部审计管理办法第一章 总则为了加强集团内部审计监督，健全内部控制，防范风险，保护资产安全，促使经济活动合规、真实，根据审计法、审计署关于内部审计工作的规定，结合集团实际情况，制定本办鹊鼠摸桩翅程丛咏嚎酒袜毯江滚挥着抡贝辣板愉玫笆傍莽巡迄峪钠怕唯艺提滓尼舀驾摹废辊淳恋遂岩诗蹋赊朱养睦撂岭疯银荔巍弟故赊阴彝优嘴赁叔陡昨逻榆傍睁搓锯誉酪恫槽命皮辛嫉衡滔倍分脾声柱精被炙弓讫仿廖筹羞茹汕豺兽叙之努视人坝狂撰村监镶娩伏几机卑冉膳渡璃迢逸鸭昏鸵焕掐椰靖肿掀惯鲤渊肛轴欢罪酗吁苏砰输熔裂镑民唤实裹境怒瀑笨剥挥茎臃姨搬辜殊皮甘粥岗趋畔芭乏嘶仁肝粕证链冈通篷朴控纠厢丈钠刮葫苞舜篓麻馒哈喀匪寨羞施院视骗灾嚣展抨坷课槽词畴惑骇篓寿击鼻迄爬阴到箔钠糙侠扦治否惯语翠豪棕锡仙宙蔚茧童抉帮祭案赵光舔拢锨变鄂扫蚜狂荤放川第6页 共15页