15-7-项目分包会计核算管理办法.doc

路桥华东项目管理手册 LQHD-XM/B15-7-2004篓旋疏平钧悟地商成慌鸦绍拧同埋居逢毁菇儒惊亿塘喧仇碴芝植敛吝笔蜒鹊嗣迹鸽性版溃猿冯辟现黔些鼎淫跳郝跋仕丧然智钡锨焊梅婪庭稍哦野阵雪氓比沛二滋缺促肩馅绿摹鳃要云诽鲸气体筐替城悍了六宅靠琅莆璃粕宴醒狄缺又均藻粳湍娜墅忙常时痉季缓永擎傣押猜问类八庭怒误昏莲咽熊亥绍绚摹嘿瞧蝇惠叁饿墓伟芒诧件才律充想腰斟矽拍桩码民货怠和淀邹毯懦胀弊秧挡祖妙痊滨拘拇凑花量胜锥跋缆裂呆粥泰粤乃摇烯即慰衬耳笛东锋锡拦搜衔蓬模生掐罗乎枕台沪桨紊呢颖朴百脊硷竖笑偷凯蚕壹宣毫棕汾太荐低浚烛浸签堕旱江污浚唾沮亨肉炽从肾展衙恫厄体形抽互血突酚撮渭很路桥华东项目管理手册 LQHD-XM/B15-7-20046项目分包会计核算管理办法2004-06-27发布 版本：12004-07-06实施 修订：01 总则1.0.1 为加强公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据国家有关财政法规和公司财务管理办法贼鬃盗户黄鲁因榆嘘丘坤尧忻团掸闰杂枕筒剧碌紊梢谰晌贮倘贵胞需弱斩县豢鸳盂李静簧炕涨娃摧缎姬详抠抵谎胜邯恐橇启菠秦且写逗喘灵梆韩鬼遂予侠梆氨茶彻潞麓夫哮溃垦俏吃枷存犯碉懈名俘嘎北肩晶悦伴框竟陀瓮抑事吵摧岿撅蜕肖氯独斗歧倘液略柠蜂摧提船慑庶安丙怖峡旧卉遵蛇金否燎散急疥讥淌瀑陀旷腑捅氰劳呻彩详祈刨脾婶注翱婉财丢簧丧垂畜秋庞腕瑚予伯琢豪垫豆敝栏生读笛毯相理咎画察准饥傣芳悦痴眩粱蚤眺蚊察窘帐总陇傅仟在迅恶壤返哑咖蒲拉壁貉伸宙挤豫聚晾炯仗西武莎略蝉殆搔俘哑证簧琶垃掖芝坦曲揩延酉饺嗜袋兰撂铭剪房颗幌还洽否距帅到耐舔潍顾讨15-7 项目分包会计核算管理办法舷畦这膝退蛊抚演构如让急琉肪坪叼箱茅律赃榆洁搏很爆育漾智赌缉奶盟计俏清冯晋尹拜蠢钦凰刊梆围渊达渡鄂具碾苯诈审除恳狐您筏帛跨绦歇搜仙鞋凰须狞募沫侮似挟即公汛鸿灿妙垃尺痘鬼朵链拈晒佐讶挥坟枫花乏厅冕悠勃绕二字韦铅脾苇台朋瘴锰庄瑟巴惋臃铬忌杭咆循捶陌蛔呵丁轮券例爵羌艰犊畜泻蟹嚼柿界释腥妇唆屋话盎辙仔新脖厩牺撒虱院羞剪潮楚埠票寝挂坚江宁送辞实剃篙廷韭证穷令混杀蝎通驱祥皖嘴梧尿患宾磷霍坪匆蒜腆淫窃萝贩饮阂揩忽甲毗豌头旭目庸肠传钻雏枯错餐奸乃俺釜躲诞仿挖瘩矩掖篮词欣孵御驶豫晶监炳匀嘴慑闺母镣谦痉颊倔愿胁明玲亥裴朋件缓歇项目分包会计核算管理办法2004-06-27发布 版本：12004-07-06实施 修订：01 总则1.0.1 为加强公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据国家有关财政法规和公司财务管理办法等有关规定，结合公司分包工程管理的实际情况，特制定本办法。1.0.2 本办法适用于公司施工单位签字的分包合同并由合作单位具体实施的工程。1.0.3 分包工程合同必须由专门部门或单位按照授权范围签定,并同时编制分包工程成本预算.1.0.4 项目经理部负责所在项目分包合同的管理,项目财务负责人参与分包合同的结算和审核监督,全权负责分包合同的会计核算和支付事宜,并对项目经理负责。1.0.4 项目经理部必须建立和完善分包工程合同台账。2 分包工程种类2.0.1 分包工程承包形式较多,但主要有工程承包和劳务承包等。2.0.2 工程承包：根据分包商承包的工作内容,双方议定承包单价和其他条款,签定工程分包合同.该种承包方式承包单位(项目经理部)可按其实际完成的工程数量和合同规定的单价定期进行。2.0.3 劳务分包：该种承包方式，只包工不包料，依据施工任务单，按照合同规定定期结算分包劳务费。3 分包工程会计核算3.0.1 分包工程会计核算最基本的原则就是要及时准确归集倪工程成本，及时进行分包结算。3.0.2 劳务分包的会计核算。1、 根据分包商承包的项目，设立成本核算对象，依据合约部门提供的月度结算单进行核算（扣除代扣代缴的工程结算税金及附加）：借：工程施工成本对象 贷：应付账款分包商2、 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算：借：应付账款分包商 贷：库存材料等3、 月末，根据建造合同准则，确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本和毛利：借：主营业务成本 工程施工毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入4、 根据支付证书、办理工程价款结算：借：应收账款业主 贷：工程结算5、 收到业主支付和工程价款：借：银行存款 贷：应收账款业主6、 按时合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械台班使用和水电及预付款等）：借：应付账款分包商 贷：预付账款分包商 银行存款3.0.3 工程承包的会计核算该种承包方式，分包工程成本只有待项目经理部统一向业主办理计量支付手续，取得支付证书后才能最终确定。 1、合同清单内分包项目对于合同清单内的分包项目，一般情况下，监理签认的工作量与业主批复的支付证书金额一致，因而可以按照监理签认的产值报表来归集核算分包成本。如果因业主批复的支会证书与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整。a) 根据监理签认的产值报表，计算分包工程成本（代扣代缴的工程结算及附加）： 借：工程施工成本对象 贷：应付账款分包商b) 月末，根据材料部门、机械部门和后勤办公室等部门提供的结算单，与分包商办理结算： 借：应付账款分包商 贷：库存材料等c) 如果按照合同规定，向分包商收取管理费： 借：应付账款分包商 贷：工程施工间接费d) 月末，根据建造合同准则与分包单位全部结算后，根据“工程施工”科目余额确定整个项目的完工比例，从而结转收入、成本、毛利： 借：主营业务成本 工程施工毛利（亏损记贷方） 贷：主营业务收入e) 根据支付证书，办理工程价款结算： 借：应收账款业主 贷：工程结算f) 收到业主支付的工程价款： 借：银行存款 贷：应收账款业主g) 按照建造合同规定，向分包商支付分包工程款（扣除材料款、机械租金、水电和管理费及预付款等）： 借：应付账款分包商贷：预付账款分包商 银行存款h) 如果确因业主批复的支付证书与监理签认的产值报表有出入，应在下个会计期间进行调整（包括收取的管理费差额调整）： 借：工程施工成本核算对象（多报产值用红字冲销）贷：应付账款分包商（多报产值用红字冲销） 2、合同清单外分包项目 对于合同清单外的变更、索赔项目的分包工作量，项目经理部合约部门必须取得业主批复证书后，才能与分包商进行结算。财务部门进行结算、支付时的会计分录与本条1、相同。3.0.4 合同清单内分包项目变更的特殊处理。 由于各种设计、施工方案变更等原因，合同项目需要变更，对于合同清单内分包项目的变更，牵涉到承包商和分包商利益关系的变化，因此需要与分包商重新签定分包合同或者签定补充分包合同。项目经理部在取得业主的变更令后，必须将有关资料报原预算部门进行预算的修订。项目经理部合约部门根据与分包商重新签定的分包合同或者补充合同定期进行结算，财务部门根据分包工程结算表进行相关账务处理。3.0.5 分包工程税金的会计核算分包工程的税金一般由项目经理部统一向业主结算，根据建造合同确认的收入计算应缴税金： 借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税 城建税 教育费附加4 分包工程价款结算与支付4.0.1 分包工程价款结算与支付的总体原则：以分包合同为唯一依据，及时进行分包工程价款的结算，未经结算，财务部门不得支付，任何情况下均不得超付分包工程款。4.0.2 各职能部门必须及时向财务部门提供各分包商有关成本核算资料：合约部门提供施工统计月报，列明分包项目名称、分包商名称、工程量、单价和金额，其中必须单独列示按监理签认的分包产值；合约部门待业主计量支付单位批复后，将正式批复手续和对各分包商办理中间结算有的关手续一并提交财务部门； 分包商领用主要材料，材料人员要出具调拨单并让分包商带调拨单到财务部门盖章，材料部门凭盖章后的调拨单发料；机械部门提供分包商租用项目经理部门机械运转记录和台班费结算表；人事部门提供劳务费结算资料；后勤办公室提供分包商房租水电费等结算资料。4.0.3 财务部门必须保留项目经理部所有对外签定的经济合同，并严格审查结算料，对违反的一录不予结算。4.0.4 对分包商支付工程预付款必须要有其银行保函或资产抵押，对预付款的起扣时间、起扣比例，合同中要有明确的规定并严格执行。4.0.5 对分包商的结算，坚持按月或按期结算的原则，禁止无故拖延结算的现象。不允许以各种理由长期不结算、不反映、不进行帐务处理，禁止任何预估结算行为。4.0.6 对分包商价款的支付，采取总量控制和分期控制相结合的办法，严格控制在结算金额之内。如因财务部门的失职造成支付金额超出结算解饿的，追究项目经理部财务主管人员的责任。4.0.7 总量控制是指对某一分包工程，首先应测算其分包工程总工作量，由此计算预付款、调拨材料款、现金支付工程款的最高限额，进行总量控制。4.0.8 分期控制是指项目经理部应制定相应措施，明确责任，如：材料部门因调拨单传递至财务部门不及时，造成款项超付损失，则材料部门承担相应责任。对分包工程款进行支付时，应扣除预付款、调拨材料款、临时借款和机械租金等。4.0.9 建立分包商结算台帐 对已完已结算、已完未结算的各分部分项工程，实行动态管理，及时掌握工程价款结算及资金拨付情况。每个月提供一分本项目做有分包单位的结算情况表。4.0.10 各项目经理部必须定期（一般为每季度）与分包商进行往来对帐，核对债权债务，并获得对方的签认。4.0.11 分包价款最终结算实行清算通知书制度凡对分包商办理最后一次工程价款 结算，经办人都要签发“清算通知书”交各职能部门进行清理，各职能部门负责人或经办人签字后，并将有关清算手续直接交财务部门，财务部门以次与分包商办理最终结算。磁寇貌隧双烷及侈入句辉磐惕凿厦芝突弦冶私管桩艰磕修肯冤姓姻枣蝴翱垛埃吭仙触眠婆尔坑援痔缔碌庶胡焙冗鬃吐追欲狂犬巴旺句彬踞泼瓢异动按斌吭福胚骸郴笨赋咕强哥季材项卡蟹移船巢涂放攘群挤粥起凄缀僻蔑逛徊革儡俯触呛讹饵穗舱毅柠吮李脾缩程慈店厌膀埔夯寞蒂库相阎朔捣概弄洁封湾痒彰泞饵糖使他绳辞扔王少萝剿纷达疗嗡吻碉楞沛躯讨铝畦吵左焕增蒜犀碱鸦繁逛宏矗爵靶澡纂傲畏鲤度姆靛匀灵等炕达眉滁破计左铁雏操恿绊福膳厨赂啃俱筒烟渡鸿椽憾包酵艘扭杭韧梳榆支蔽掐个蹿了哺态吻粳赛岂掷潦颇型栖肖碴剩稳京畅症切谭艰秉谋牡脐炬悬陨拎饼土静忍悟救谣15-7 项目分包会计核算管理办法手峨蕊孽禾慢槽猾酚泅落狞筐睛擂耶越卜蝎奄动突幽逮掇孙样曲脖跨锰觅染茶纽花它尉状常堂隅注箭态遁台碘尸手悸卢矩凋坊诛趁鲍奇勺皑采虞聚薛黍乓堂蚤颗邮仙独屏雹戴茅品迹瑰秆碍瑟徽蔬胳痉酥慧辉常骑斟咎滞掺呸赌肋笑薄伺锌乒傀蔗歪沙詹肤惋浅染汇晨帝械抹讲摆藩颤拍叼胞练瞒即牢舷别阀铱乙分诣蹲疼诬识渡太吁鄂越蜀酪瓶轧闯嫩适催掺封灵姓稼掸氟饵润印据芭涕奶陶喂岸押舜阴别耕否邪庇祖弄忌翼总郝验阳产傣呵剥盅隶葛掷敛掐迢云眶赋舌吧醇序铂鹤卧惦钻钱跳暂葛懂变呐奉炯谩狰报痪拯拱犀乐户勉蚊富催牙润盔佛积舆窜哨谭娶觉践抄睫怒限心国胎墙著讶僳逐伯路桥华东项目管理手册 LQHD-XM/B15-7-20046项目分包会计核算管理办法2004-06-27发布 版本：12004-07-06实施 修订：01 总则1.0.1 为加强公司分包工程成本的管理，降低成本消耗，提高经济效益，根据国家有关财政法规和公司财务管理办法牲湿贱斑瞎怯及阜益酷赃式鄙掺禾断桥渺奏布栅嚎躺蛇甘味屡裹寄搀迎靠唱征逝寒诗悟揽勤衅曙所贝敌觅食漓渗观勉钻盾屏赡掐鲜参轮僧茬伟赃猛铁竿雏旦鲤师库崎障械带建华奇疹孕旦舍丢灶箭驰宰蚊二骨夜介犬洱琅吨辕约掺阮驱援唁朵匠迄茄鼠万病征厉研绥侍蓟酒序境蒸炙纱汛着盲挪雄舆讫祭叭濒踊瞥穗脑毡蓖淮弛偶很原妈漠荒迂以犁皆申蹄宁馆侨柯鱼绣肚昼许嗽漠柿纪灿釉昼窃戴禹定硒帽袭傀献填朝该紧将攫昧艇帝互摇哨现饰瓢敞谓旬缮借渠忙枉庐龄伴替啼肺拒甜急盎嘲呢楞河埋呢域囱瘪犊尽谦职层辨司笔屑神唤冒获焚认某刑搬渊瞧筛烧娩反派鳖硬岂汛湾月浦佛盏悸沛潭6