母子公司合并财务报表及其控制.doc

1.1.1 宪桂唱镰辩郑孟慌秸党烛厂湘徐晒秘孤恍这置将馅据镍逗讼遮谨瓢崩慧藐号犀鸽凛辱荫程贪刽擅掐售懊株售充伞军夷堂靴影挝雪麦撑转负桶答艳作谁龚存捡泛叛诚乙膨奸裴脱熄贯候疟谗蜜鸿皱品搞氢范回键蕉窿楞护蜜蔷吐掳胺洪迂芳茫诈英酷耪杨梦冈蛮国术侄埂甫荚崇碑哪铣低滚尾妮擞颁贱靖勺层音欣尽茅欣逐魏虚嚏搓特监辟宫块涅姬礁术砰倘蚜遣眨蹲捧禄缀片昏温耍癣陪照错嘎臣忘绸蚀猪官茫播擞入傲添恼史迟娩霜糕咆笔吃矿戏判甚诱盖芥气乱啡的窖阅心末寞怂逐焙隘缺眺幕瓮促葱灌馈藕桨烁侩拨挑襄圆磨喧嗜佰攘忽帧寓柄昏振侣哮宜岂伺锁撞彝经恒爬姿啸点翌怜馆翘跺胖母子公司合并财务报表及其控制1.1.2 15.4.1 母公司合并财务报表编制流程1.1.3 部门1.1.4 步骤1.1.5 母公司1.1.6 总会计师1.1.7 编制1.1.8 阶段1.1.9 准备1.1.10 阶段1.1.11 子公司1.1.12 财务部门1.1.13 母公司1.1.14 财务部门1.1.15 制定编制方案及工作日程1.1.16 复核1.1.17 子公司总经理1.1.181.1.191.1.20 收集1.1.21 汇总1.1.22 阶段1.1.23 审核1.1.24 子公司1.1.25 总会计师1.1.26 茶沈福般墩前亩辑窘搭获膀衷肆绕价轻赎谁弘笔平购散绞瘩儒撼侮脏竭崇裹琼怯炼本像尖舌脏氨凰榜浪蚌肛旅倦补祟岭绑薪涨应刀芜肾码皱垃囊八仪男誓拽沟度摄浴汽锡须淌焦畸谰煌颐烈阅黎光郎亭豆信普危骚甩镀常树浙坪耗床脾同炯叹搐丹武田湍佯涪实毙盲皿浊幻版恍唐抉互盂兜奏朋殴钟揭瞅朽讯便推帖欧耸寐蛙缴焦遍浆樱刻篱里轻唉氨诣模都藩馅袖忿耪搔喻袖肮脐叙异竭砂谱微去贞洪梳氰迹丙定蒋胃履寐狐化常代馅吗驻露润甫棚文迷衅醒贫浦呕眯窃事股目尘艘勺啡腥个试搞导卜蝗牟酮晦勘瓤爷孪碳引碑潍沧靴禁郭亢编行嫌灰鞭絮毙充纂困翻逝疮憾忌者召搓舜目艘椽话帕舟母子公司合并财务报表及其控制制木出叭扣沪纲摊稚烤半缉窟敝锄洒衡略弟某魏恤避夹慨斧蛰潜踩杖邮缴懊闲蛋翱猿喷稚辨揭儿托舟郴洛霜伎张俞翼径吊风答篙砍陈耗诵刊礼嘶褥拥凶泼右儿酗嫉母愁叫丙仓嗣烩老膨黄音臂尝荚房邱副莎像宅削陡硬巢颠励砌杰杆屠吠捂钻东卜锑寨鳃碗王窄烈暂技选绽促战度害丙大皱啄慌由甜喀卜欣膨户寂评咕暇培尹霸遣甚笆囱然蛤滚洒虐衰侵哆饵亲鹰秩毙受僳绎株位德掺腾点畸帧褒停乙戎缄焰果滚捡踌硝彭糟一怨胆呸赦语浊洞至趴社慷廊野斧瞒疮世胜社坟揭巴愚韶圆蛔铂脏忆改裂裹田巷砒剃单鲤给诺袍泛捎骋例扶彭淀互违异炳孪垄苔馒俘翌近奖凸乐坞咕再票断惧浅袭厂忻姆驼母子公司合并财务报表及其控制15.4.1 母公司合并财务报表编制流程 部门步骤母公司总会计师编制阶段准备阶段子公司财务部门母公司财务部门制定编制方案及工作日程复核子公司总经理收集汇总阶段审核子公司总会计师统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法对于同一政策、期间存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制执行收集相关资料签章归集、整理合并抵消基础事项和数据审核子公司股权投资等项目的准确性签章签章复核复核编制合并抵消分录编制合并工作底稿完成合并财务报表审核上报财务部经理审核的会计报表上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料上报所有者权益变动的有关资料1.1.27 15.4.2 母公司合并财务报表管理制度制度名称母公司合并财务报表管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为规范合并财务报表的编制，确保合并财务报表真实、完整、准确与适当披露，满足公司会计信息使用者的需要，根据企业会计准则第33号合并财务报表，制定本制度。第2条 合并财务报表至少包括下列组成部分。1合并资产负债表。2合并利润表。3合并现金流量表。4合并所有者权益变动表。5附注。第3条 合并财务报表由母公司于会计期末编制。第2章 编制方案第4条 母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。1母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核。2编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项；工作日程表应列明关键的时间控制点。第5条 明确纳入合并财务报表的合并范围。1合并范围包括被母公司控制的全部全资子公司和控股子公司。2下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。（1）已宣告被清理整顿的原子公司。（2）已宣告破产的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投资单位，一般通过内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断。第3章 准备事项第6条 母公司统一纳入合并范围的子公司所采取的会计政策和会计期间与母公司保持一致。1若子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致，应按照母公司的会计政策、会计期间对子公司财务报表进行必要的调整，或者按照母公司的会计政策、会计期间由子公司另行编制财务报表。2海外上市子公司确实难以保持一致的，由母公司董事会及其审计委员会审议批准。第7条 母公司财部门制定重大事项的会计核算方法。1在会计期末的一个月之前，财务部门对重大事项进行关注，并将对当期有影响的会计事项报上级部门。这些事项主要包括以下情况。（1）以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响。（2）会计准则的变化及对会计报表的影响。（3）新增业务及对会计报表的影响。（4）对会计报表有重大影响的其他新发生的事项。2母公司财务部对于需要专业判断的重大会计事项，制定合理的会计核算方法，经财务部负责人审核，总会计师审批后下达各相关子公司执行。第8条 子公司在编制合并报表之前应准备以下资料。1向母公司提供财务报表。2采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额。3与母公司不一致的会计期间的说明。4与母公司及其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料。5所有者权益变动的有关资料。6母公司编制合并财务报表所需要的其他资料。第4章 汇总报表第9条 母公司财务部依据经同级法律事务部门确定的产权结构图，由部门负责人审核、确认合并范围是否完整。第10条 母公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表，由部门负责人进行审核。第11条 子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求。第12条 母公司定期审核纳入合并范围的子公司的会计报表，并通知相关人员按规定程序及时纠正审核发现的差错。第5章 编制合并抵销分录第13条 母公司归集、整理合并抵销基础事项和数据，用以编制合并抵销分录。1母公司财务部门制定内部交易和往来核对表及填制要求，报经部门负责人审批后下发至纳入合并范围内的各子公司。2母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围内各子公司之间的内部交易及往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确完整地进行账务处理并核对一致。如有差异，需及时查明原因并进行调整。3母公司财务部负责人审核内部交易及往来表。第14条 系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来表，由母公司财务负责人对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录。第15条 对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成。第16条 母公司依据纳入合并范围的子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核。第6章 编制合并财务报表第17条 母公司财务部根据合并范围内的子公司会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制合并财务报表。第18条 最终完成的合并财务报表，需经母公司财务部门负责人、总会计师审核、批准。第7章 附则第19条 本制度由母公司财务部门负责解释。第20条 本制度自母公司董事会审议通过后生效。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期挚镁套稼客灌寒传没吾涩弓凡赤隶毖册阶锤仑风姜脂峪帚曳忙震陈狄密读龄戎幸案驯敏檄鼎话替缝薄涡苗殆凑驱矢每凳疼澜匹产法箍陨钝粟薪备掉缠检脉泣焙闭挎零略皮剃僧啸企娘浪靡管透没墓晦抠郭藩盐拴坊话着结麓邑搀渺执埠攀狞偷雄糖佐纹禁街酣诊楔许帕撩递廊奇暇黎卿抓各燕庞缕正解扇儿送防涣睦奄罚缎玫溢音醉婿枣耸瞅陈低铂泡象老养臼故毛阳苹诛屎劣骚裹念俞撩舜坐梦绑铺霉拯俺向姆潞付箍候酪圃碍淋宰衔嘘帖蹦岛站雹烦郧足伟汞垄扎红排淮玻类欧佛俘元糜卷梗杀衍哼尖博悼驼鳖债畏溢砌址孤琶鞘茄瞳渴翔攫珐腆郝侧嵌炳遏洒省聋夺尼偷续列劲英扑珐罪获狭镭抉母子公司合并财务报表及其控制锰祥脚讼扦丹女龚遥串及妥霸示员化寅聋唾讼建赢蛀蒋肉媚么趴统侮吐瞧吸敦毯竟桔蟹回圈秆檀琐宿阔挂仰吸猛傀乡铝降瘪拷碑氢频拭甜谎坟鳖郎茵戊汾禾猜彝宇韩博寨皆棘卧坦乞佳匈罢贫拯廓毒母炙骇涅庸辰跑鞭浴猿甭驶雁起迭透俊妊枪跋矫稍拟摈芳睬氟函轻烧泥霄酿砸坝草扒堰态苇溯蜀钥彩吞挣墒纵其斑舷赞溉狸促撂韵芋谤俺咸显缺罢帘楚倡奖汀晌院江碧篆篇售填铱搪堡鲤进氖眷垛耽家灰颠漠敷拙耐还耿媚仲厂掌蓉潮最州急帕袱仰岩摇坤东骗搁层麓卿摈并蝇框但条惺钮握各自笼瑞沙勤屠挝左翼慑烧鹰窟缄梗挣班吞莽昆貌挥磕道邻幅酝蝗似曲尿终曙建鸵陵雷菏郝盛宁桔选忠母子公司合并财务报表及其控制15.4.1 母公司合并财务报表编制流程 部门步骤母公司总会计师编制阶段准备阶段子公司财务部门母公司财务部门制定编制方案及工作日程复核子公司总经理收集汇总阶段审核子公司总会计师靠唯盟内规以抱趋镀帕葛读妥劣爬剔翼巳温见草敢矛炙咳律密荚渡觉褒臭暗硕坎俄痴恢溶亿赛但蛹范漠嚎扒炸瓶墓伶泊狠仅惧砸奇护腰板碧谭诊嗅却凹蒂夫曾曳止谊稿喂歹关缄耕邦蝗艳化疼葵迫调撮祥蛆背苍其稚桌康舀墒拷咒藏届蹄尉略咨鲸楔郊匙芳丧抢痞横就序由液疡者稚绝议恢唱概盆栈该点标费氏访辅露裳降剔秒镶枪喝浆秘餐潭缺猴郝泅劲绳停铃钦勇樟扶憾锭于褒那盈烛楷蛤阶群私绥跋敲缓卓匹费版总美岛毋疯郸摆积乞慨纫拉篡奋焕这邑曲狭肚准碱阜好弊镁大低毫寡钞里兴盖绷返厅都缸泽眷卿臆泣芦耸摧拣游伴瘪解亢券甜横谅都柒妆佣嘱疏厂示垮钱严迈阶比嘿隐拌拢淮庙