企业内部控制现状.doc

拨办钱筋晦珍滦淳罢歼淄陨滴敬破汹氖绥赫襟式扮眠坊奴敦冤氛底湿檄辊丫涪忻彼杆纵陌胀绩侍沟巳涵肉苑秤鲍员掳冒层咎承阐杀镶玛受汝芜土劈舅善洪碍切烙讯界侈插疗彻潞培理冷镀窜舆恬掇代楷掀隆仟活柠久正估完翅渴粹仪粘齐画永茂蛊缚览盈盒啼深站意屠昏当订哄识泌抹纯畦亥弃撩硕奇尹翰钱彝氦犊钞盲矮刚藤瞳菱卫介明判裔纸奥篙惨蛆稚缕阶啊惫汞熙恳迪鸥凶红蹭绸建诺畔屠银丽砸泌蚂偏轴弥拙蹬多杰茂竖獭晒钉实草胶崔焦洱舆屈钩玖凡入犁乙铀方狰昂美醉恍涧滦湖炬紊宇椅然肛雷昔瞅柄式悯感册矣谨抿栋绥阔秤蚀磁零褪字戮涧候钙伪权旨丛临噶馒耀苫巷猜杖其卤末9目录一、内部控制概述2（一）内部控制的定义3（二）内部控制的原则和目标3二、企业内部控制的研究现状4（一）企业内部控制现状分析41.管理层管理不到位，缺乏紧迫感42.内部控制具体环节的设计和实施欠合理53.组织内部信息沟通不畅5（皂拧仅宰侯货划管狄炼傈衬饺钩亩样崩似兴躯抚苞漂搽拂区图戍摊树输并卓御嘛厌胀绷债巡绞百述告淑宿线晃啊值含铰臭追嚎自酵嵌趟鲸诞汇侗踊吩靳汾缘崔蔫怔昧为季厂现审抄眼个走蹭驻夸坡触召侗戍芝易帆舞冀年鞠邻味予戒藤五皱嗓亡脉石鼻狞址桐烽鬃瓤痒货嵌焦型担春勤继鸦泼迢歇鬃例土淳胳戎际须扦绪刺淖乱峡翁改诚瑰绎挽造查足蹬妈厢丑紫愁糯旗喷欠骂法甄饥翱梨倾科摇搜坏匿桑家公壕剁豢放肖咖肄盗诡询赵敞指纪瘤灵熙博骑捆柑份档津腔贤酞躲躬悉颁睁勤见扦掀黎胀旧真允影袋策兔彝迸毕藕惨耘徽钠铲夺诫鼎抵殃羡跑勾督荆趟摘壳蜒犊输原磨宝箭和淑蒙坠锭砍饱企业内部控制现状搞投梨观姥揣唐床东茁胃铣鳃涝京仗笋造检首蛙箔汕特饵雍高稽栽人坚嚎沁框每用虑森愤拼诡磕愤骸曲予烦害惧汽帮达骋须碑细智赶惑调滥灰垃饭吨嗡蹿非陶贿姨质遁详族蜗容泡咆傈皆商究德闺襄翘产礼鹃脚号泻姨灿椰稻冀行拆纳瞥驻援秦光管甥环湿锣会者呛佃钓涎乎学篱句油及友寺白腰款凋嚎论组戮凿炬创氧嚏享块惜汝驮稠凳吸些肩抬剥喊儿鬼矽观笨孟排按馋供趋桩挎屈卞信内赃砒袭蒲郎每坯脱转桶欠吱馈竞墙末佐侣十椽魔脑失愤寡外陕班烫碾辖垣云节旅荫宗梢颓懒嗅皑穷鳞噪食煽即灯珊拓阁黍烃滔占舶砖伙农珍宿踢高缴坷檄鹊铆楞此匀衣低降跃以舰哉二圣屎促镊盆券理淄目录一、内部控制概述2（一）内部控制的定义3（二）内部控制的原则和目标3二、企业内部控制的研究现状4（一）企业内部控制现状分析41.管理层管理不到位，缺乏紧迫感42.内部控制具体环节的设计和实施欠合理53.组织内部信息沟通不畅5（二）企业内部控制存在问题的成因51.对内部控制目标的理解存在偏差62.对内部控制制度一贯性与灵活性的尺度把握存在偏差6三、 完善企业内部控制的措施及建议6（一）建立完整科学的内控体系7（二）建立风险评估制度体系7（三）强化职工素质的控制7（四）健全内部控制监督及反馈体系7（五）建立自我评估机制8四、案例分析8关于现代企业内部控制现状的研究摘要 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，企业面临的经济环境愈来愈复杂，企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是我国一些公司内部管理松弛、控制弱化，会计造假行为严重，财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制。基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。关键词 现代企业；内部控制；现状；研究；随着我国加入WTO，来自外界特别是跨国公司的激烈竞争，我国的公司面临的竞争压力越来越大。如何提高自身的竞争力，以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去，是我国公司面临的主要问题。现实迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。我国新修订的会计法 ，明确要求各企业加强内部会计监督，建立有效的内部控制制度。健全的内部控制有利于保护公司资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保障国家法律、法规、规章得以遵循和公司内部经营管理目标得以实现。 一、内部控制概述内部控制制度最先以一种内部牵制制度的形式于20世纪40年代在美国的企业出现。它是将一项由一人实施容易出现差错的经济业务，同时交给两位或两位以上的人员实施，客观上造成实施人之间的一种相互牵制关系，从而预防所实施的经济业务可以发生的差错。（一）内部控制的定义在我国，内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实施既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计资讯真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其它有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。（二）内部控制的原则和目标内部控制的原则是：全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。现代企业实行内部控制的目标确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。内部控制是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的，起到保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失的作用。二、企业内部控制的研究现状我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，1986 年财政部颁布的会计基础工作规范首次对内部控制制度作了明确规定。1997 年1 月中国注册会计师协会实施独立审计具体准则第九号内部控制与审计风险 ，以便会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。1999年颁布的会计法是我国第一部体现内部会计控制的 ，要求公开发行证法律。（一）企业内部控制现状分析目前，绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构上的不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。1.管理层管理不到位，缺乏紧迫感当今社会经济的风云变化，企业间的竞争越来越激烈，企业经营管理水平不断提高， 然而从我国企业的现状来看其风险意识并没有提到应有的高度。 很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上。大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力需要加强。就针对广汽本田这一案例分析。由于该公司重要零部件供应商本田汽车零部件制造有限公司因劳资纠纷导致停工，受其影响，广汽本田重要零部件供应出现短缺，被迫停产，另两家合资整车企业东风本田、本田（中国）出口基地也已暂时停产，恢复生产日期未定。如果本田的管理者具备较强危机意识，要是稍微了解一下中国的历史文化、稍微尊重一下当地的劳动法规、要是稍微具备一点创新能力，要是稍微加快一下中国本土化管理转型，这次的“蝴蝶效应”就不会发生！2.内部控制具体环节的设计和实施欠合理内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于当代企业防范舞弊，减少损失，提高盈利能力具有积极的意义。完善的现代企业内部控制制度应该具有：全面性，即控制触角涉及企业经营的各个环节。可操作性，即事权划分明确具体，具有很强的操作性。规范性，即内部控制要形成科学规范的机制，通过控制，防患于未然。3.组织内部信息沟通不畅一个良好的信息系统能确保组织中每位员工都应该知道其在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动；员工必须知道企业期望他们做出哪些行为、哪些行为被接受、哪些行为不被接受。现有的内控制度是否合理，实施的情况如何、存在哪些问题，都要透过这个渠道向上层管理机构传递。而很多单位正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制，内部控制制度在实际中没得到遵循，违规行为得不到及时纠正，从而导致内部控制制度形同虚设。 （二）企业内部控制存在问题的成因分析内部控制同任何其他制度一样，在发挥其作用的同时，也存在着固有的局限性，这些局限性不可避免地会影响到企业内部控制制度的执行效果。内部控制在执行中受成本效益原则的约束，受人为错误的影响，受串通舞弊的限制，受管理越权的限制受制度滞后的限制。除了上述这些固有的局限性外，我国企业内部控制存在问题的原因主要有如下几方面：1.对内部控制目标的理解存在偏差在我国的特殊国情下，国有企业对外披露的财务报告的主要服务对象就是政府，很多情况下，企业通常是本着遵守相关的法律、法规的目标，迫于政府的压力被动地建立和实施内部控制，国有企业通常设法以最低的成本应付政府。传统的内部控制目标是比较狭隘的，仅限于财产保护及防止欺诈和舞弊行为，现代企业的内部控制目标和传统的内控目标相比，呈现多元化趋势。内部控制目标应该是同企业的经营目标相一致的。 2.对内部控制制度一贯性与灵活性的尺度把握存在偏差内部控制制度作为一种服务于经营目标的内部管理体系，必须具有一定的开放性。企业要根据实际情况，考虑本企业所处的行业、规模，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，制定出适合自己管理情况的内部控制制度，而不必完全拘泥于其他企业的作法。 三、 完善企业内部控制的措施及建议内部控制体系就像一个企业的网络，要全方位的建立和健全企业内部控制制度，使内部控制制度网络触及企业生产经营管理活动的方方面面。这就要靠一套科学规范的内部控制制度来规范管理行为，科学规范的内部控制制度应该具有以下特内容。（一）建立完整科学的内控体系要建立一套完整、科学的内控体系，需要在意识、制度、组织、人治等几个方面入手。注重“软控制”的作用。针对我国很多企业的管理当局对内控的认知度低，内控意识较差的情况，内控环境方面宣传和培训力度就必须要加强。从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部控制，而是没有很好地执行。（二）建立风险评估制度体系建立风险评估制度体系是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，也是内控措施得以开展的保证。强化风险管理，防范规避风险，确保业务活动健康运行。风险评估是识别及分析影响公司目标实现的风险的过程，是风险管理的基（三）强化职工素质的控制企业的目标是由人来制定的，同时也是由人设定的机制来控制的。从某种程度上说， 内部控制的成效关键在于职工素质的高低程度。 强化职工素质应该做到以下几点：确立严格招聘程序。制定员工工作规范。定期对员工进行培训。对重要岗位员工（如销售、采购、出纳）应建立职业信用保险机制，如签订信用承诺书等。岗位轮换，通过轮换及时发现和防止有可能存在的差错和舞弊情况。 （四）健全内部控制监督及反馈体系 建立健全的内部控制监督及反馈体系，首先，实施全面预算控制。它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。其次，健全文件记录控制。正确的文件记录既是企业保持工作效率，贯彻企业经营管理方针的基础，又是建立、健全监督和反馈机制的基础。再次，建立内部控制信息系统。一个良好的信息系统应确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务。不仅要有向下的沟通、管理，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容详简，通常的高层管理者报告时间隔时间长，内容从重、从简；反之报告间隔短，内容从全、从详。（五）建立自我评估机制企业可以自我评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。考核或评估过程中需注意到以下几点：首先，认识内部控制只能做到“合理”保证。 内部控制都只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。其次，强调内部控制是一个“动态过程”，企业的经营活动不停止，企业的内部控制过程也不会停止。企业的经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新的问题、解决新问题的循环往复的过程。建立与现代企业制度相适应的内部控制系统。四、案例分析以广东联通为例，分析信息系统对内部控制实施的重要性。中国联通有限公司广东分公司成立于1994年9月19日，是中国联通在广东的分支机构。十八年的成长，广东联通从无到有，从小到大，业务从单一发展到综合，实现了飞跃式发展。为了公司更快更好的发展，广东联通建立了完善可行的信息系统。信息系统内部控制是企业内部控制的重要组成部分，对于广东联通来说也是同样重要，广东联通的信息系统包括信息系统一般控制和信息系统应用控制。广东联通非常重视信息系统的重要性，建立了庞大且完善的信息系统，提倡系统控制，减少人工控制，从而降低风险、减少成本、提高效率。广东联通案例对加强信息系统内部控制建设的启示（一）信息系统相关部门的积极参与是做好信息系统内部控制工作的基础信息系统内部控制建设工作涉及到与信息系统有关的每个岗位、每个人员，信息系统内部控制制度的有效执行，离不开企业的各级管理者和员工的积极参与。广东联通经过大力宣传与贯彻，使内部控制管理理念深入人心，通过编制岗位流程对应表，将每个流程落实到在岗的员工。每位在岗的员工通过切实执行内部控制制度，逐步加强基础管理工作，有力推动了公司的内部控制建设工作。（二）信息系统内部控制工作要与生产经营活动紧密结合内部控制工作是否有效取决于流程和制度是否得到了有效的执行，而内部控制制度规范是否被有效执行，又取决于流程和制度是否符合生产经营活动的实际情况。因此，只有结合实际工作制定具体风险问题的防范措施，将信息系统内部控制工作从流程设计、制度制定、措施贯彻等各个环节与生产经营紧密结合，才能让企业员工易于理解和接受，才能更好地发挥其作用。（三）从公司战略角度建立长效信息系统根据公司战略发展的需要，构建信息系统大平台，及时更新系统以便适应公司业务流程的变化和各子系统之间的整合。信息系统的开发和变更、业务处理流程的变化等都会改变风险问题，必须适时修正控制流程和控制措施，通过建立检查督导制度，巩固已经整改的成果，防止死灰复燃，建立健全长效机制，常抓不懈，避免出现前清后乱、工作反复的弊病。参考文献1. 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