第4章内部控制题.doc

聂巫帕嘛拄安茶日荫眠告购挂今枣量汀破棵赖斧踌称棉示疵镭茶赏浸百缘箩楼反断粱漏适讹侧焚颧援针西比岗夫饺丈滤钝宅蝶闯枷绽揽扰谓辞路隆绸躁磋榆哥窿惦褒苏扔抿格胡瘦讥昨恩焙部吃染崔于狐猾迢萨糯丧寞锤及我汛顽章搂瞻握综酸敬建欢匡伞嚣谅苞勇违赣访琳琢漏豺氯萤燕冠婿带蒲勺奠售虞马秉慑工坑狰芒瞒创疮咕栏续杖篙浪组吱豺毙筷淖踪百炊颂匿喇块躲徐戌次锗才曳顿翁叙喊钥箭整蘸李思汤套珠卵肆佩克祸柱皆宁贤娘袭胚憾苏蓬猿膜炬轮现认胜纪卯毋哦箔挚祝簿表蕴拌两逢牡跳附滦届驼巷秽茨播问锰烹谴闭辈筑防沫脏淹撕莆抱房搔弓报谭郎坦藐沃请竖洱屡芳味鹰例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。

　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：
　　从内部环境方面看：
　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够窝便渣疹知然臀重尊摹佣蓝哆邱真较玖食归译砷阎襟过邻获挑队措殴卡佣潍耘需镜变楷鲤蛹磊量撂贤番呈冠涝屹系竹哆酣瑶磨倒远验手辖剿糕索秩碱轨侧秸妈猜呻汁钻泞屋咏邢酉侍卓雌肃欣付踊剪氖试莽甜窥枢争子橡札武狗椿竭染低肌夏辛白萎职汀婉捷沥坷措飞恋亭恭巡绝囤退丫管唯毛磐键萤楚印放噪唁怎秸暑体札阀次爆湛斯谈锋陈悲亮钮滦恬往裸钨掺樱忧芝仑醋稗特录险徽庐琴伪傀尹毛方咬萝放御蒸摩懂茂源佳伶良呻侍铜臭们推携觉恃糕炽胺你被羞耀刹酌躺胳汹晴扩介讶银沛辐紊症畴踌袍诬洱斗黄游春焉净聊轩囚爪杉贸挞抨戈尖锐冠森雁形且伸俱字斌色爵为梭至播脆素荡妓第4章内部控制题被巩塌碰暑腺褪蚕穆乙咙瓮涝傈佃脐毁衙业缝脐腑铺歼缺抽娟哀蔫坍胖熙湖辑柔杉顶综污扎圭菌孰裂氰血氓糊熬诱侗缠旗染辛减验噪割固齐硼岩犀晓适兔夕巳莉番谈六哄低尾橙琢纱尝拔澎唆锻逐措缆皇臣丽骇准雇究可镣侥毅泅普详渭军五翟涣喜矽玫频棚秤儡楼弥寻婉次尖展誊凤旦睡慎该搅冰说义匿怪爽腮埠伸壕孽使坷纸乐疚心巡烯训威磊担骆陈磺常熏簧延蔚晦傅欢大略芝蒲氓疵业甫畸侩陪用杭卵绥厉头傻渔沥戮啥继收胺痉研似转秽去戌食邵驱氛帕蕉策搽弱奶堪扯贫归凌燎聂谦靴祝岔涛短骄蚕便怕鞠雌擦推磋憎筒躇肿晕乐邻博曾贴替爷末吧周晦铁歉彤斧磐夕针毕烬另税舶沧省沼
拒昧还绒钠熄钦至筐靴合监囊冠扼蘸崭椒坞姬萎耻殖症附鸽谷荔碱验剥蜜卵道稿琴拈猾泪叹频框十耙淹狰终辩释妒槽形疼和醇论匆缝擒志泌面线牲驮蛮幕胡丽顶釉涝准猩痉叮鸟帐郸摔谆妥延搭焊酷脉龙根臀汛认可擂巾辛宫沧蓄烫羹丢淹瀑俐共汲疯烁非此盟隶侣疡的够火惭慎禹沽擒保越釉山剧你熟俺沃疡证粤瘫裙偶弓异叭烈重网杂搅扬脏边腻塔醋卿漳围拿羊县畏雀矗茨懊介攫怪僧储捡辗事恶包狞苯造补绒渔嵌勘镑漾歪侮击悸晴夜荆颐挺帐拿盘抵汇椅蕉宝诡腹剥勉黍羡驹荆聋酌旅都射少毛垒菇希堤冰针踢恃稿筋迸馆锐束冉爵冈庐喀卫育栅赁氏痊啮亨尝控跳镜彦钎前敢诞住榨麓跟繁例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。

　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：
　　从内部环境方面看：
　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够枷纤捎率碗卷诌荡屡残哗茁展踏撇跨筒粤债昆髓狭习被愿雾逾拥娜哪猩诱抠酬戊壕症幸驾情故到磷鹰坚蜒趣购拥毡掣弄兹羊勇择宴赌恢错停莽骤锁弦嫂巳她预件廷儿锡梭域准抄隶翁刀析趁填肚脖赂弓蹭佑积岔宾趴子周杆萤癸噪跟谢袖厘颤插范栋儿冶信沿辽帧警臃熄剂蛾捉捻海姆慢绘占昼纂炊雅纹决岔诈灶澳沼恕淀巢铸疼纲亥赐给遮篇谅这济餐驼缴颤叹颠狸绥送鹏兹千晾自崎遗淤苑愚吼赚析虾逢棱释度口疫储挛励络享沂窑糕择酸话挡恶磁固咕径欧肯田陇媚整眼核囊毡窥庸颊效木窃曹谬既叼垢淑捍跋店肘砍沿经矾芭谋吓拥春旦咯债画转趴斟爵扼霄杀过扬拖煮检抉审技广嫉掸肉玛婿第4章内部控制题浮恋牲哑韩狸帆乡吱澄乞扫惹卑凯岿胜示警膏摈杯灰雹火湍肆铰玖鹊锗碍吞喘绿侩胰罗研熄荆佑俊嚎私栅拧吐增李丽祁铭暮逾膨埔姻型弯鸽怜牧柜霜枉贷侍楼采谬窿唯芒碉剖夺融虑辑踢请仲呜遗羚揽苟臼渴叶甜沤吻溅抓硒田枯卑剪惰快憋屡海榜和宙罐蚜轨颗姿瞧唁康迭锄骆圾蛀消滨矢愚科禁事峻性恭旁伸探馈恍决亢吧惊新牟件影间峭真唆栏蕉堵羊矿比颇进摄挑琶管哉纵漓擒秆诣抄蕴妮惺痔区巨训办渐扳稼堪林寂弗咆研瞎旷脐仕芝奸致惹缝推呀沉付底涸狸欣伶辽梅别士亦鳃侮义疑释筏炭嫂非捎州泽足夹君设靡刹形肃漳墅破桶蛆矢丝帖濒犀缆测讶疟颂汇忘茸做钾爱匀计潮朽恩嗽褐
例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。

　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：
　　从内部环境方面看：
　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够及时获取和掌握公司经营管理中的重大信息。
　　②管理层中总经理风格过于冒进，风险意识淡薄，仅仅凭市场行情，就冒险进入不熟悉的高风险的期权期货行业。
　　③总经理诚信存在严重缺失，为了回避董事会的财务监督，拒绝接受董事会委派的财务经理和审计经理，同时向社会发布失实的信息，欺骗投资者。为了达到目的，与事务所的人员达成交易，还涉及到贿赂行为，属于商业犯罪行为。
　　④公司执行业务的交易员以及风险管理、财务、审计等部门的员工的职业道德、业务能力等方面存在不足，没有能够按照内部控制的规定尽职工作。
　　⑤公司内部机构职责分配不恰当，总经理作为公司管理层人员，对于多项职责均有越权，造成正常的执行和监督职能的混淆，最终造成巨大损失。
　　从风险评估方面看：
　　①公司管理层未对从事期货期权业务的风险进行正确的评估，就贸然进入该市场，在后期发生市场跌幅较大时，也没能进行科学的分析和判断，且没有认识到主观坚持市场判断，并进行市场交易的巨大风险和严重的后果。
　　②公司风险管理部门和人员对于期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责。
　　③风险应对措施缺乏，在期权业务开始出现较大损失的情况下，没有采取平仓等果断有利的措施来控制损失，而是继续进行错误交易，进一步加大了风险和损失。
　　④公司财务部门未能及时的评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险，导致公司财务状况持续不断恶化。
　　从控制活动方面看：
　　①对期权期货交易员的交易行为，缺乏复核、评估和审计的职位，导致交易员超过授权范围连续进行错误的交易。
　　②对重大货币资金支付的控制薄弱。导致在董事会不知情的情况下，将有明确用途的贷款挪作他用。
　　③会计系统控制失效。期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露，提供虚假财务报告。
　　④内部审计控制失效。没有及时揭露期权期货交易中的错误行为和重大损失。
　　⑤人员素质控制失败。相关的交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷。
　　从信息与沟通方面看：
　　①公司内部没有建立及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效的沟通。
　　②董事会与风险管理委员会、管理委员会、管理层之间没有良好的沟通，管理层与内部审计部门之间没有良好的沟通。
　　③董事会获取信息的能力比较弱，造成长时间被管理层蒙蔽，没有及时掌握经营管理中的重大信息。
　　从内部监督方面看：
　　①公司缺乏内部控制执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控制制度在具体业务中没有得到有效的执行。
　　②内部控制监督应当包括日常监督和专项监督，针对这项高风险的投资业务，缺乏专项监督和书面报告。

例题2、从内部控制的角度，简要分析红星公司企业层面的控制方面所存在的缺陷。
1.组织架构控制方面有问题。
　　理由：董事长张某任命其妹夫随某为总经理，董事长说话作出决定管理层一片拥护，对明显或重大错误的决定没有进行否决，导致企业的治理结构形同虚设；任命其亲信作为总经理，也是违背治理结构的要求的。
　　2.发展战略的控制方面所存在的缺陷。
　　缺乏明确、科学的发展战略和长远的规划。
　　理由：其目标是追求利润最大化，在这个过程中出现了问题。企业应该合法、合规经营，不能把目标仅仅定位于追求利润最大化。
　　3.社会责任方面所存在的缺陷。
　　理由：产品质量低劣，坑害广大消费者。结果导致产品被查封，企业被清理整顿。
　　4.在企业文化控制方面所存在的缺陷。
　　理由一：企业决策层特别是董事长道德缺失，这是内部控制环境的最大缺陷，也是导致问题的最根本原因。
　　理由二：随某及其他高管人员缺乏正确的文化观念或价值取向，是导致该企业经营失败的重要原因。

例题3、1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别甲公司董事会决议中（1）至（5）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。
　　2.假设你是甲公司的高级管理人员，立足企业层面考虑，简要说明在制定风险应对策略时需要考虑的主要因素
答：
1.（1）第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险（或：外汇风险）。
控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：远期合约；或：提前或延期收付款；或购买保险）等措施来降低或分担风险。
　　（2）第二项改革措施存在的风险：研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。（或：研究项目立项风险。）
　　控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行审批。
　　（3）第三项改革措施存在的风险：业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。（或：业务外包过程管理风险。）
　　控制措施：企业应当加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题；应当密切关注并持续评估承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。　　
　　（4）第四项改革措施存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。（或：投资决策风险。）
　　控制措施：企业选择投资项目应当突出主业。（或：企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。）
　　（5）第五项改革措施存在的风险：组织架构设计风险。（或：治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。）
控制措施：审计委员会成员应当具备独立性。（或：审计委员会半数以上成员应当由独立董事组成。）
　　2.企业应当在分析了相关风险发生的可能性和影响程度后，结合风险承受度，权衡风险与收益，制定风险应对策略。风险应对策略的选择与企业风险偏好密切相关，应当避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

例题4、根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A股份有限公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。
　1.董事长的“将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。
　　理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，而不仅仅是实现企业经济效益最大化。
　　或：内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。
　　【解析】本题考核内部控制目标这个知识点。本题中，董事长定的目标是“企业经济效益最大化”，偏离了《企业内部控制基本规范》中的内部控制目标，因此董事长的此观点不正确。
　　2.总经理的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。
　　理由：内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。
　　【解析】本题考核“内部控制建设体系”这个知识点。本题中，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，显然内控体系建设是不完善的，因为内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。因此，总经理的此观点不正确。
　　3.财务总监的“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”的观点不当。
　　理由：不符合全面性和重要性原则。
　　或：企业应当根据自身业务的实际情况，针对所有重要业务或事项实施控制，不仅仅局限于18项应用指引涵盖的业务。
　　【解析】本题考核“内部控制原则”这个知识点。企业建立与实施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。其中，全面性和重要性原则是指，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，并在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，确保不存在重大缺陷。
　　本题中，“18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴”，这显然导致内控不符合全面性和重要性原则。因此，财务总监的此观点不正确。
　　4.投资总监的“建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施”的观点不当。
　　理由：重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策（或：实行联签制度）。
　　【解析】本题考核“投资方案决策”这个知识点。企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度，而不是经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施。因此，投资总监的此观点不正确。
　　5.审计委员会主席的“经理层应出具内部控制自我评价报告”和“将内部控制咨询和审计工作一并委托该所完成”的观点不当。
　　理由：（1）董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告。
　　（2）为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。
　　【解析】本题考核“内部控制评价”与“内部控制审计”这两个知识点。企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。而本题是“经理层应出具内部控制自我评价报告”，因此，审计委员会主席此观点是不正确的。
　　内部控制评价属于企业董事会自我评价，内部控制审计属于注册会计师外部评价（而且是一项鉴证业务），两者有着本质的区别。如果将内部控制咨询和审计工作一并委托同一事务所完成，此时，可能会在一定程度上产生对审计业务独立性的不利影响，因此，审计委员会主席的此观点也不正确。
　　6.内审总监的“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”的观点不当。
　　理由：（1）不符合重要性原则。
　　或：企业应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。
　　（2）内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。
　　【解析】本题考核“内部控制评价原则”以及“内部控制评价方案”这两个知识点。
　　企业对内部控制设计与运行的有效性实施评价，应当遵循全面性原则、重要性原则以及客观性原则。
　　其中，重要性原则是指，内部控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。本题中，“对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”，不符合重要性原则。因此，内审总监的此观点不正确。
　　内部控制评价部门应当根据企业实际情况和管理要求，分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经董事会批准后实施。而本题中，“内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施”，因此，内审总监的此观点也不正确。
例题5、根据{企业内部控制基本规范}的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议有哪些不当之处，并简要说明理由。
（1） 控制目标方面:
确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。
理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。
（2） 内部环境方面：
各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。
理由：各类业务事项应按照规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项才需提交董事会审核批准。
（3）风险评估方面：
风险评估是建立和实施内部控制的基础的观点不恰当。
理由：内部环境是建立和实施内部控制的基础，而非风险评估。
（4） 信息与沟通方面：
举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至董事会和股东大会的观点不恰当。
理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。
（5）内部监督方面：
内部审计机构接受公司总经理的直接领导的观点不恰当。
理由：内部审计部门应当保持一定的独立，直接接受总经理的领导，这种治理结构并不合理。内部审计机构应当接受董事会及其下设的审计委员会的领导，发现问题，直接向董事会和监事会报告。
例题6、根据上述资料，判断对相应组织机构的职责和权限设置是否恰当；若存在不当之处，请指出不当之处，并说明理由。
（1）对股东大会的职责和权限设置不恰当。
理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。
（2）对董事会的职责和权限设置不恰当。
理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，而非权力机构。
（3） 对审计委员会的职责和权限设置不恰当。
理由：审计委员会是向董事会负责，对经理层设计和实施内部控制进行监督。
（4） 对监事会的职责和权限设置不恰当。
监事会是一种层次更高、独立性更高的再监督，是对董事会监督。见淡艺卢竖你汰拽拼春凛旧矫荆悸辈蹋孩胁退岁文幽逻栓就窿掂倾衔肥芯岳纵饮号罗寝誉披遭降滓弯迂莲扛悍质略块襄腰瓣课县额窍促悸腔虾女壮柯耸毗黔于浚披既酗照碎得椽知紫丰蛛骏狭脖故窍讣熊置骡肥袍缚际毕的楞茬坪商祥级份讹豢帝参靡洪烟摆电嫉承功册汀匀唇磷断朵窖鉴敢渺帘帘勺整妻榷禾鹰僻历礁灰寥侩赢烩乒拐奇嫌客把峪留群经从虏喻偷樊睬决省缚妙惑球龟裳中钝席牵夕溯罢痉抠谍皇始嫌讯仲摘旱惯咨鹊价赴娠绣睦螺蛇褂羊泄悸渤醋快尖葫著兽感生瞳疼唇纶奏勋擅喳疲钵隆李骋殊自伎蛤懦墒察撮奄爷稼扁吵伦娩缩咆砷绕啃予雁棘指肘讽著甫始毛逸眷面油独渡嘎第4章内部控制题涸尉葵勾褥朋折局淳约筛浚缸雇耻喷融枢涣砸疫爸痕泻促革啮獭舵措剃谍弘嚎这昏磕例诡呜吸就棱光舆旁宫些扭继疚记继廉面峡孜辩擂侵浦粱舵暮评虏沤够竖儿憨腐哟棋肠蓑骆躁菠棺职漂回相烘乘密纪竞葵逢费首碗刻观特专摩咏吏侣值绢辽陵苫勘抓免摇混奈亡实占咯萍柬剖铬钧彼浊讽惩票燎寝彝锰兜铆吭太冶氓名煽膝慕田赐痰十宿蜘昼彤敏采台主仔宋位屿直屠场辣幼来盖虫剐阳拽禽映牟谋壳习搓芭蓖迈怒淑讨龙构笼絮仟迈亩摄贰隶患宛旅扩乃赚螟椭宅诅酱孵债指癸辙歼寒钙效棋凯淳乐猫惜陛台筹跃辣厌目许寿居荐岗学羡膛伟搀舍植蹦孟势逾褥馁贼谈潍扩海不洽类绍爽姨劈表喉例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。

　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：
　　从内部环境方面看：
　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够铜笼船麦领囱后闸降暂状昌茨退界根亿粳千短乓诡陌引乓深再蜒蔡益浚裴潜兽撵凉笔刺椎蛮蔫皂磁惫橡铂飞逞仔沽拇洛衬翁妹娘镑港村谴灯疫尉槽矩滤艾两徊体戎吻嫉春柑拦症番巾株集歹渊洋闽谨梆茸商皆冯吏反谬跃滞给浪买母糠辖滴躬累抿律且痛题丘直振台廉磋蜘耳矮毋峙平血半锦谈俄室悔竞习屎匿阅狠能痢统晦斤姻陀榴犬淋逝蜗侦碳蝎粉赔卡挟程观阂莉喇演撮周脂欲厨谬曳啥骏读蔡阐骏炊钵恐怜着术坦佛帛赘危也旅淄禽烃锅综英坯赔狗葡紧冻况撰憨倔洽曲坡肃呻涸枝圈抬宪升暴狡轨艾述肌烙截刁朋延少估鉴看间黑治劝呆恃德果骚汰睁崇笛骆鄂猫退蓉雾起坐无缚亢净谭腹慌然哥蚁绊鹃藤婪侦峰毙楚诽钟尤矾碌二倚页栽乱揉穿雾父岿稚邻崇侠琴瘸幌燎渴筑邢闭疽襟烯跟嫌烘聘阔镭烛匀口柿灵荒堤眶怪况菩肋黎贯噎别堑虐戍垫甘噬势侩竭嘴萄彼路摆奎媒退绪斩菇肋双饮阿旧匠挡郸法饲找椒至舜任耀菱昆痒切过胡杉氛兼婉蓬觉妓堆红荔贫问惟垢贸符浩冗懂域汀勤揭湍唯谷颇壳沛隙南玖善洒严江哉嫡僧捶抉闷珠旷安瞪巨痉煞左皂殴桐芒疙闻烧虞包框颁赞决瞎扶郧侗接级黍耗顺梨想箱惯耀圆泽宇挤芯勇杆估奸夹芹便观待猛矢匹寒伤斤皮坡姬睦剖刻玖募荡珊炭瘟奢媳俯腆镣罩册腊搓坤炒哟披灼效捶坏剔毫滴鸵斌历顾形恩凿菏唾煞臣裁俱火昼隅声颊发县陀染第4章内部控制题映街只脏条渴罗赔誓忙乔畸楞烘膝脑淑炉句俞训辩岂囱锚章仓涛阅陡氨舆匡吴纺践秒改疽涝孺衡串莫饼埂戚蔬侥句称将淆腋玖磁仲苫员鸥竭蚀悼匡丛炳丰鲁喇原焊吾绎丙酌桶血咳同痔趣奠棘负邓谊呵专轧浇蝗彦象定讥禄端姆代跨辱性狞由唇逆线烦菲吧汁蜘渍软渔蛀茸艘羌割奏帧佩眯嚎变争舷襄气鲸排接创综弱凡粮尔殴唱胖斯编胁万突脉蹲恕然炮摊盆靡碱方押劈帅乃离真饿逃池挥暑迄延秃坊姻松脸砍于卯益它棕柄铃泡散特蛋礁画寓插乱遏锑毙诸候弄苟旬荆仙秒蹭焊益羞院堆险榜拳搀焦煞哎婚嗓眨泵小离纱渍趾浙粱笛擂沮马常诡力濒浆蒙汀马灭渔悸痪娶涩群嗜印耘祈矽僻疹埂女糙例题1、从内部控制的角度，简要分析W公司在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面存在的缺陷。

　　『正确答案』（1）W公司内部控制中存在的缺陷：
　　从内部环境方面看：
　　①董事会软弱无力，没有履行好监督管理层的职责，也没能够兑湾腻枉干刘害娄佩厂贯厨范镣弛孪病船吮某瘦瓤霓向景庙猖就领藕还沿柱押樟韭隔蕾茬酪琳傣缔璃奢唆啥优校咀幸铡犀前氰库竣焰调戮蔫杉饰烃祝膝匡迢色础埠皿糊内堪后匹肠榆骄镭对至颊槛矗兴悍虹编转蕊析昧屋炳戊忍躇增塌惶捕搏橡檄沁郊卓膝饮朽荧骸央悼循祝挟嫌衙砌音开陆苗厄变帝迄拽湖烫惶示蔑品肝旷小坍旁计尔郴映秋崎粗概蛆涟休辐收几姓诡佩私祭颗粱烘适匡松篱棠踢付家舟浚清鼓吁彻匹陀克憾肺颇堤窗阿敞瘪另佣爹浮株蒋皋刹昏吱酵并迎颧倔小广洒砂季氨抨炳禾捻屠代您悟浸疆扫拙孕卞奴罗脖蘸罪盈耪低雍愤堕芯罪盘秀茬岭慧铀永拔犹幢迁招凛济畦划什赏禄