集体企业财务制度.doc

浅议铁路集体企业财务内部控制制度建设中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（）01-000-02摘 要 铁路集体企业是党十一届三中全会后来，为安顿铁路职工返城知青及待业子女，由铁路运送企业主办和扶持，实行独立核算、自负盈亏集体所有制经济组织。铁路集体经济是特殊历史阶段形成过渡性产物，伴随时间推移，它将逐渐萎缩直至消灭。目前，全铁路有近3000家集体企业，约25万集体职工。虽然目前铁路集体企业面临小、散、弱状况，但要保证这样一支仍将存在且存在时间长达十几年队伍平稳过渡，仍需我们坚持不懈地加强铁路集体企业管理，保证职工队伍稳定，方能保证全铁路运送生产友好发展。而根据目前铁路集体企业管理现实状况，加强铁路集体企业财务监管，建设合理财务内部控制制度已成为铁路集体企业势在必行第一要务。本文就目前铁路集体企业财务内部控制工作存在问题、原因及对策进行探讨。关键词 铁路集体企业 财务内控制度 建设一、目前铁路集体企业财务内部控制工作存在问题1、企业资产缺乏有效管理一是部分企业对多种资产购置没有预算，随机性强，没有监督机制。二是部分企业应收款项长期不按规定进行清理。三是资产清查、盘点没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。四是个别企篇二：企业内部财务管理制度设计企业内部财务管理制度设计摘要：伴随我国市场经济体制不停深入，企业在财务管理方面发生了巨大转变，目前不仅是大型企业，对中小企业也开始实行企业内部财务制度。本文就企业内部财务制度设计，谈一点体会。关键词：财务制度；设计；研究一、企业内部财务制度综述（一）我国财务制度变迁。我国有社会主义特色财务制度是从新中国成立后逐渐建立起来，发展至今发生了一系列变化。在经济体制经历了从计划经济向社会主义市场经济转换漫长过程中，政府饰演了初级行动集团角色。企业也从只重视物质产品生产转向重视市场需求，讲求经济效益。可见，我国企业财务制度变迁更多是与制度制定主体有关，制定主体不一样引起制度变迁动力和来源不一样，这就导致制度选择不一样方式和途径变迁。（二）现行财务制度体系。企业内部财务制度是一种系统，其内容是多方面。可按管理环节、对象、职能等原则划分为不一样制度体系：1、按管理环节分为财务结算与计划制度、财务考核与评价制度、财务控制与分析制度、财务监督与检查制度；2、按管理对象可分为财务管理体制、资产管理制度、成本费用管理制度、资本金管理制度、收入利润管理制度、财务汇报与评价制度；3、按管理职能分为内部决策制度、内部委托受托责任制度、内部控制制度和内部结算制度。（三）企业内部财务制度内涵。企业内部财务制度，一般被解释为规范企业内部各有关方面财务行为、处理互相间财务关系制度安排，它对企业理财活动起着重要约束、推进、增进和导向作用。国内财务学界一般将企业内部财务控制等同于企业财务管理制度，并从企业财务管理角度将企业内部财务制度进行分类，如将其分为财务收支管理制度、成本管理制度、资产管理制度、费用报销制度等。（四）国家规定财务制度和企业内部财务制度。国家规定财务制度也称国家统一财务制度，在社会主义经济制度下，国家作为生产资料所有者，为了保护国有资产、约束企业财务活动和财务关系，有必要以国有资产所有者身份统一制定财务制度，作为企业组织财务活动、处理财务关系根据。按照国家管理经济老式，且由中国目前经济法规现实状况所决定，国家统一制定财务制度除了合用于国有企业外，也合用于集体企业、私营企业、外商投资企业等其他经济组织。企业内部财务制度是以国家统一财务制度为根据，同步充足考虑企业内部生产经营特点以及管理规定。一般应当包括成本管理制度、利润管理制度、资金管理制度。其中，资金管理制度重要包括资金使用审批权限、信用制度、收账制度、进货制度、资金指标分解、归口分级管理措施；成本管理制度包括成本减少指标以及分解、成本开支范围和开支原则、费用审批权限等；利润管理制度重要包括利润分派程序、利润分派原则、股利政策等。（五）企业内部财务制度特点。企业内部财务制度与其他层次财务制度不一样，它具有如下特点：其一，详细确定财务管理与内部责任单位互相衔接关系，包括责任中心划分、责任核算、责任控制和责任奖惩等；其二，详细择定企业财务战略与财务政策，明确企业财务管理内容、措施；其三，详细规定财务规划与财务评价措施和程序；其四，详细界定内部财务主体范围，即明确企业内部财务管理级次、企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门关系，以及企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位财务管理关系；其五，详细划定内部财务管理岗位，明确对应责任。（六）企业内部财务制度功能。企业内部财务制度是现代企业制度不可或缺一项内容，是为企业经营管理服务。作为约束人与人之间关系行为规则，财务制度具有如下功能：一是提供鼓励，即提高鼓励约束机构兼容程度，形成持续性、制度化鼓励机制。内部财务制度可以把个人经济努力不停引向一种社会性劳动，使经济行为人所付出成本与所得到收益有机联络起来，最大程度地对各项活动创新者予以鼓励和奖惩；二是减少费用，即减少财务管理行为中交易成本，使经济行为人对自己行为产生合理稳定预期，减少市场活动不确定性，克制腐败行为；三是保障合作，即为实现合作发明条件，保障合作顺利进行。内部财务制度可以给人们提供有关行为约束信息，规范理财活动中人与人之间互相关系。二、企业内部财务制度意义（一）企业内部财务制度必要性。企业内部财务制度是市场经济条件下企业财务工作新任务，企业只有设计内部财务制度，才能实现自主理财、科学理财，使企业在市场竞争中立于不败之地；也才能合法理财，使政府宏观调控落到实处。（二）企业内部财务制度制定根据。企业内部财务制度制定是指以国家有关财税法规为根据，用系统控制技术和措施，将企业内部理财活动组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文献化，进而据以指导和处理理财工作过程。从一般意义上讲，应包括理论根据和实践根据两个方面。就理论根据而言，除包括现代财务理论，还包括马克思主义哲学以及系统论、信息论和控制论现代理论和技术等，它们可认为制度设计提供理论和一般措施指导，保证制度设计对、有效，充足体现科学化、民主化规定。实践根据重要是体现客观条件规定：1、国家财税法规以及经济发展状况是企业设计内部财务制度基本根据；2、企业生产经营特点和管理规定是财务制度设计前提和基础；3、企业主线利益和财务管理目是财务制度设计出发点和归宿；4、企业财务人员业务素质和财务管理技术手段是财务制度设计不可忽视重要原因；5、系统调查研究和科学分析是财务制度设计中心环节。三、现阶段企业内部财务制度存在问题（一）企业内部财务管理制度在制定及实行中存在问题。一是企业没有制定内部财务管理制度。某些企业领导及会计人员还存在着“以国家财政部门制定会计制度完全替代企业内部财务制度”认识，至今未制定企业自身内部财务管理制度。二是企业内部财务管理制度内容不完整。如企业财务部门以及其他各部门在财务管理工作中职责不明确；对企业内部成本管理工作、资金筹措等内容波及甚少，使企业财务管理制度处在“星星点点”、支离破碎局面中，财务管理工作难以正常开展。三是企业内部财务管理制度与实践活动不符。有企业虽然定有内部财务管理制度，但这个制度显然不是企业财会人员自行制定，难以使财务管理制度完全到位。四是企业内部财务管理制度内容陈旧，从而使制度落后于企业管理规定，使制度成为“摆设”。（二）贯彻实行财务管理制度应重视问题1、要充足认识制定企业内部财务管理制度必要性。在市场经济体制下，国家不再为企业制定详细财务制度，而只对企业财务管理制度指出一种宏观指导性意见，即“企业财务通则”，同步还规定企业自行制定内部财务管理制度用以规范自身财务行为。因此，企业制定一套完整内部财务管理制度，能充足保证财务管理工作更好地参与企业内部经营管理，使财务管理工作渗透到企业内部管理活动各个部门和各个环节，真正形成以财务管理为中心企业内部管理机制。既有助于财务管理工作更好地发挥职能作用，也更有助于加强与改善企业内部管理，带动其他各项企业管理活动全面开展，提高资产使用效果，防止资产损失和挥霍，提高企业经济效益。实践证明，哪个企业能建立健全并严格执行了单位内部财务管理制度，哪个单位财务会计工作就比较扎实，这个单位财会工作在企业经营管理中就能有效发挥作用。因此，企业领导应当充足认识制定企业内部财务管理制度必要性，纠正不妥认识，认真制定本单位内部财务管理制度。2、要对处理内部财务管理制度与内部会计管理关系。目前，在某些企业中领导及财会人员中存在有“以国家财政部门制定会计制度或企业内部会计制度或企业内部会计管理制度替代企业内部财务管理制度”认识，使企业内部财务管理制度工作出现了误区，从而影响了企业内部财务管理制度制定工作正常开展。财务与会计有时可以混用，如一种人工作在财务科，而干是会计工作；搞财务工作人员职称是会计师，等等。但在理论上及详细职责分工来看，财务与会计是有严格辨别，财务工作是管理活动，如开展资金筹措，处理财务关系等；而会计是核算与监督，即“确认、计量、记录、汇报”，其工作规定正如会计法第一条上指出：“加强财务管理，开展会计核算。”作为内部管理制度，财务制度与会计制度也是既亲密联络，又各不相似。在计划经济体制下，往往实行是“大财务，小会计”，即先有财务制度，后有会计制度。对许多概念、名称、范围确实定与划分，都是由会计制度跟着财务制度走。在市场经济体制下，会计与财务逐渐分离，许多本来属于财务范围内容也逐渐回归到会计范围内了，如“确认”问题。对许多会计要素概念、范围确实认与划分，也是先由会计制度提出后，再由财务制度随之而行。两个制度中对许多内容可以由重叠表述，但并不等于会计制度就可以替代财务制度了。而内部财务管理制度与内部会计管理制度在企业中仍同样重要，不可替代。它们必然成为企业财会工作两大翅膀，缺一不可，互相紧密相连，相得益彰。因此，企业在制定内部会计管理制度同步，必须认真制定内部财务管理制度并认真实行，不得随意轻视或否认。3、制定企业内部财务管理制度要全面、系统、完整。企业在成立注册时，一般都定有诸多基本制度并要向有关行政主管部门进行登记立案。这些基本制度中往往已包具有部分有关财务管理内容。为此，企业某些领导就认为企业已经有了财务管理制度，再没有必要去制定内部财务管理制度了。这种认识也是对内部财务管理制度误解。假如不及时纠正，必然会影响企业内部财务管理制度建立与完善。内部财务管理制度包括内容很广泛，重要包括企业内部财务管理体制确实定与划分，多种资金管理以及资产、成本与费用、销售、债权和债务、利润管理；还包括融资、投资、在建工程管理等，对于有企业还应有特殊内容和特殊项目管理，如上市企业中要波及董事会、股东大会有关财务管理职权，在农业企业中对家庭农场财务管理，等等。因此，在制定内部财务管理制度时，一定要全面、系统、完整，要包括企业内部波及财务管理活动每个部门、每个形态、每个环节。4、不停完善和及时修订财务制度。一种好制度，要通过多次反复才能基本完毕。同步，它必须在实践中得到验证。社会政治经济环境在不停发展和变化，企业经营状况和管理规定也在不停发展、不停完善，使企业财务管理制度要不停满足国家财经政策规定和企业经营管理需要。因此，企业要不停修改、补充财务管理制度。企业还要在制度制定期留有合适“接口”，以满足修改补充需要。5、对财务制度要结合整改，认真贯彻。在制度完毕之后，就要认真抓紧贯彻。必要时要对企业员工进行培训，认真学习制度条文，切实贯彻贯彻。任何一种好制度，既要结合实际，又要认真贯彻。不能认真贯彻制度，制定得再好也是没用。只要领导重视内部财务管理制度制定和实行工作，企业上下一条心，大家都来为提高企业管理水平做出努力，企业内部财务管理制度贯彻工作一定能实现。四、企业内部财务制度设计目及原则（一）企业内部财务制度设计目。企业内部财务制度设计目是企业设计内部财务制度所要到达预期目，它对于整个设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计目受制于内部财务制度目。从实质上看，内部财务制度目是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾互相作用综合体现；而内部财务制度设计目就是将这些矛盾互相统一、均衡成果在观念上一种发明性体现。企业内部财务制度设计一般目可简朴归结为：设计适应企业自身特点和管理规定内部财务制度，用以规范内部财务行为、处理内部财务关系。（二）企业内部财务制度设计原则。财务制度设计是财务管理一项基本建设，其质量直接影响财务功能发挥，因此在设计时，必须以一定原则做指导。1、财务管理与财务规律相结合原则。首先财务管理活动贯穿于企业经营管理全过程，它管理各个方面是有机联络、共同制约和共同影响，其对象具有系统性特性；另首先财务管理要受到客观条件和客观规律制约。因此，财务制度设计应注意财务管理系统性和规律性，用系统观点来考察财务活动，是财务制度体现财务管理者意志、愿望、目和动机，并与特定社会经济条件有机结合，使财务管理者能充足认识、掌握财务规律。2、适应企业特点和规定原则。企业财务制度设计既要遵照国家有关规定，又要充足考虑企业自身生产经营特点和管理规定，使其具有较强可操作性。尤其是国家赋予企业理财自主权，企业应在其财务制度中详细化，但凡可由企业进行选择财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身生产规模、经营方式、构成形式等方面实际状况做出详细规定。应尤其指出是，在设计企业财务制度时，牢记照抄照搬。由于各企业生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理规定等方面存在差异，各企业财务制度不能通用，只能借鉴吸取而不能简朴模仿。假如不注意这一点，设计企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3、权、责、利相结合原则。企业财务活动波及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得与否合理，财务关系处理得与否得当，直接关系到企业发展和经济效益提高。因此，财务制度设计要体现财务管理权、责、利结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照现行财务责任状况予以应有物质利益。4、原则性与灵活性相结合原则。在市场经济条件下，国家为了保证整个国民经济持续、高速、协调发展，并为每个企业不停发展发明良好、公平竞争环境，必须制定对应宏观财经法规政策。这些财经法规政策，既体现了社会主义市场经济发展方向，又反应了宏观上对市场经营管理规定。置身于市场经济大环境之中企业管理，属于宏观管理调控微观管理，而作为企业管理重要构成部分企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策指导下进行。因此，国家财经法规政策是企业必须遵守原则和规定，也是企业制定财务制度制约和导向原因之一，因此企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各原因，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分派资金各环节，交错形成多种变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目、任务、理财环境、人员素质高下等原因变动而具有灵活性。5、稳定性和变动性相结合原则。一般来说，制度要具有稳定性和持续性，不能朝令夕改。但它有一种更重要更突出特性就是要由实践来检查，凡被实践证明对，就必须坚持，就具有稳定性和持续性；凡被实践证明不能实行，就必须修订甚至摒弃，不能笼统看待稳定性和持续性。6、效益性原则。财务制度设计目就是规范财务行为，保证财务目实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应当满足财务管理规定前提条件下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益关系，实现成本与效益最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑现代科学技术措施和手段，以节省运行成本，获得更佳效益。五、企业内部财务制度设计篇三：集体资产管理制度集体资产管理制度1、抓好农村集体资产（含林木、土地、水面、建筑屋、设备、家俱用品）产权管理，做好资产估价与价值重估以及界定所有权工作，摸清“家底”。建立农村集体资产管理档案，建立健全产权登记和产权变更审核制度、台帐制度。2、财务人员要建立财产物资明细帐，并按规定进行核算，每年至少进行一次清理盘点，并按规定程序处理盈亏，保证账实相符。3、加强管理，对集体财产物资实行专人专管，保证集体财产保值增值。4、加强集体资产经营管理，资产转让、租赁、承包、入股等要实行民主决策，公开招投标，签订协议，强化兑现。财务公开制度1、财务公开形式。财务公开在群众集中聚居地带、群众以便阅读地方设置公开栏，坚持每季公开一次。凡波及村民切身利益事项及村级财务公开制度重大事项都必须向村民公开。对于村民反应强烈、迫切规定公布专题财务帐目或事项，应及时单独公开，不受公布次数限制，公布内容必须逐项逐笔，重要财务活动应及时逐项逐笔公开。村级财务收支状况，村集体债权债务状况。税费改革政策，村内“一事一议”筹资筹劳状况。各项惠农补助、退耕还林款物兑现，以及国家其他补助农民、资助村集体政策贯彻状况。优抚、救灾救济款物发放及低保对象上报或取消状况。 村干部年度工作目执行和村干部酬劳状况。其他需要公开重要事项。3、公开墙由各村报帐员管理，严禁随意乱涂乱画，保持公开内容有效保留时间。财务公开栏或公开墙旁边要设置意见箱，钥匙由民主理财小组组长保管，每月启动一次，搜集到意见或建议要及时反馈给村两委（村支委和村民委员会），村两委要及时妥善处理和处理群众提出问题。4、财务公开后接受群众监督，民主理财小组搜集意见，中心进行核算审计，及时查对调整，并向群众反馈处理意见和成果，一时难以处理临时作出解释。不得对提出和反应问题群众进行压制或打击报复。5、明确财务公开职责。无合法理由，村报账员持续两次公开或公开内容虚假不全对负责人予以批评教育并予以一定经济惩罚。财务管理制度1、村级财务按照区政府有关文献实行委托乡镇财务管理服务中心代管方式。村级在资金收支报账时，必须按规定程序通过民主理财小组审核签章村分管财务领导承认方能入账，实行民主监督管理。所有村民小组一律实行“组账村管”。2、村报账员职责：按财务管理制度规定，设置账薄，对进行会计业务核算，加强现金管理，做到结账及时，报帐清晰，核算规范。带头廉洁奉公，勇于拒绝不合理或开支不合格项目，自觉接受理财小组和上级主管部门审计，监督和指导。按照统一规定时间、形式、内容，搞好“村级会计委托代理”报帐工作，并负责财务公开。负责村内各项经济、户籍记录，及有关档案保管工作。3、规范资金管理行为，保证村级收入及时足额进帐、核算。村级在向农户收取各类有偿服务费及向外单位收取各类捐助和收取代办多种款项时，必须使用上级主管部门统一印制收据，收据要专人保管，实行领用登记。用完消号制度，收款收据应由出纳员负责开具，如遇收取款项较多，数量较大，确需要有关人员协助进行，所收款项及所使用收据，必须在此笔业务完毕5日内交出纳员（报帐员）办理交接手续，不准出现多人收钱、多人管钱、多人花钱现象。严禁村干部坐支资金，村内多种收入资金必须先进帐、后开支，遵守备用金制度，不容许坐收坐支。加强村级征占土地资金管理，村级对获得占地费和土地赔偿费要按照鄂政发11号文献精神严格管理，严格控制，必须实行专户储存，专题管理，民主理财小组要加强对占地费、赔偿费使用监督，凡动用这些资金时必须经村民代表会议或村民会议讨论通过。搞好往来款项登记结算管理，按化债规定保证村级化债信息真实精确完整，严禁新增债务，严禁盲目举债举行事业或搞建设。4、财务开支实行一支笔审批。（平常一次性开支原则及审批权限由各乡（镇、办）根据当地实际自行确定）5、严格费用开支管理，规范发放原则。从严控制交通费、通讯费管理，核定控制原则定额发放到人，严格控制“非行政性”招待，限额控制招待费开支，除正常业务招待外，一律严禁用公款吃、请，按照乡镇党委、政府确定原则发放村干部工资、奖金、补助以及交纳村干部养老保险。6、严格财务手续。报账员须定期到“中心”报账，报账票据必须有凭证名称、填制日期、用途、经办人、证明人、审批人、理财小组签章等方可入账报销。因出差借款必须手续完备，出差返回七日内向报账员结清借款。7、集体固定资产实行登记管理，每年一次查对清查。