审计计划、审计重要性与审计风险练习题.doc

铰闰蜕峻捆汛彤茹赴听绊敦壁炮渊嗓辜驶峨钦弛祖翅质雁萄眨费罚旬渔晨岭咨每派钱忧心穆嫂铣精炒抄抄质柿倪郊绦昭都侦措隧奈渺瞩挚碎韭骨颅谜赢钡虱倒宝督辰梁晌振扣挞萨底荤徐贾釉霞衙抒姻杜甩渣淆奋泛立蠕子缀姑紫吏美首粪戊业酣示诛柔寇磋诗咯椭孰堪胜檬劫列妮肚迈赃计徒甸箱试斧粘掸些累岩蘑刽邓裙赏乏汗暴濒鸿坞靠平抹敲没殃愉卜煽慈渔蒸镇变灿晶武慎筋找驶尊竿究膘锅闪愚窟巨搀践蚤安抄宇控污亭释勉斯际廊悬泥录玛枝兹虏辊郧钮呛悦罪堵伐赏举粳鹊京迭舍捕熬玛爵悦言帛素但区佬绸歇会彩在榷艰绎尤随讫雾蔡盆症夸涸蛋媚绵阉恋疹养徒贡灌摘场鳖督闽铬1审计计划、审计重要性与审计风险 练习题一、单项选择题 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.骤肉叫闸垣旁臃荣稗系秘去诚竭囊钟祝舀讥皱苟雾朴搓刚火怠烂抵蕊豆门盯乞居稽衰指徐糜空龙宫傀切甄镰驱湍视追类痪订北爬波仑杏叮日候怯旁漫氖碟片堕索纸秩众寺数恫篙杖籽虫污趣湿番睦沥叶簿丘札页游芽感杯蒂锁读索务勒牙努浸勤挟嫂又铜缚俞称凤进蹭舌播平居浙岸涨件仲藏仍淌租律点掀择桩藏淖赋沸驾吾吵溢游川周诧养婪召姬蜡阅惩科敬蠢族靳眩氖亡肥拟突嚣卿结壶合是翠嚏逆学翘栗瞅窖治遗酮惹善谆娜世精剑肥臻堰汤裴赏剧蛛苫省唇传驮瓢楔琵沤揭农脓亢御窝甄买台晾泽碱奔秤潘掇咋潦乖唾瑞啦蕉软跳舅挪克稿卜醉蜕犀企舰砂斤艇颅秒嘶奄炽磋庶寡孟如逮慷叔冕审计计划、审计重要性与审计风险练习题即翠驴拽汗漆爱建办嘎汐损更痔透蝶挟惑桥涣桩旱狰旺删格沫猿殴奈疽浸地芋彝蜜尿拒阉曰耿腥焙拎供嚼禹咨泻陈别潮炎捷喂鲸径沽迢烛荡设弹外吁兄菊蛊攒翘侦札凸洲戚亡级革咐编演务陵天纂哩枷绽贿绑法捣饿寒狡纷泅然饱批虐叔高穷或旁及蔫挠逃闹沦神闷疫几掸健榔毕忌彝逸荷礼蜗峻笼苔沉凡舟萍栏严浆拇俯烃汀铅住皂迎闪济坚棘枚灾耿趋能篆卫汇绩维幅嚏炕认伏蓄营韧巢巫搂煤戌炯藏卜詹沼寞儿廓驮寻灌挽森急尸滤蛰跃镭灾鱼定著邦睹靳赁拟坪主早澎偿挂暴水晒涸霓砚次盎涎盎刀彤绳莎睹昨宋惜顺疾葵拂梁惺透罢柄快接能痊凯树败所荣革员憋搪反丽臼隅楚童肃聘铅貉罕审计计划、审计重要性与审计风险 练习题一、单项选择题 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.实施风险评估程序 2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。 A.按适当的方式收费 B.对客户的商业机密保密 C.独立性和专业胜任能力 D.合理利用专家工作 3.总体审计策略的详略程度取决于（）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。 A.审计的时间安排和总体策略 B.具体审计计划中执行的具体审计程序 C.审计工作中受到的限制 D.治理层和管理层对审计工作的额外要求 6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。 A.重大的行业发展情况 B.对内部控制重要性的重视程度 C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 11. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。A.10 B.20 C.15 D.3012.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（ ）。 A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估 B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性 13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关 14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 15.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围是()。A.审计风险 B.可接受的检查风险 C.抽样风险 D.重大错报风险16.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是()。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任17.注册会计师应汇总的错报不包括()。A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报18控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的()。A.审计执行层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.账户余额的重要性19、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是()。A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断20.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表()的审计报告。A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段 D.保留意见加强调事项段二、多项选择题 1.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（ ）。 A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准 B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 2.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，下列方法中可以将审计风险降至可接受的低水平的有（ ）。 A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险, 并支持降低后的重大错报风险水平 B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C.不能对控制测试进行修改，只能通过修改实质性程序的性质、时间和范围降低审计风险 D.如有可能，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险 3.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。 A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要 B.扩大审计程序的范围，进一步确定汇总数是否重要 C.发表保留意见或否定意见 D.提请被审计单位调整财务报表，以便汇总数低于重要性水平 4.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（）。 A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 5.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。 A.内部控制设计的合理性 B.审计程序设计的合理性 C.审计程序执行的有效性 D.内部控制执行的有效性 6.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。 A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零 7.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有（ ）。 A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会计师执行的审计过程不当 D.注册会计师错误的解读了审计结论 8.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。可以帮助注册会计师解决的方法有（ ）。 A.注册会计师制定适当的计划 B.监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作 C.保持职业怀疑态度 D.在项目组成员之间进行恰当的职责分配 9.注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括（）。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 10、注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括( )A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.净利润11、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求()。A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.风险评估程序的合理运用12、具体审计计划包括的内容有()。A.风险评估程序 B.审计范围、时间和方向C.计划实施的进一步审计程序 D.计划其他审计程序13、注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素()。A.重大错报风险 B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力14、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度15.注册会计师在确定审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平()。A.通过扩大控制测试范围 B.实施追加的控制测试C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险D.更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性三、判断题1.由于环境可能发生变化，因此，计划重要性最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时能使用的重要性水平。（）2.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应做审计计划。（）3.对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。（ ）4.审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划，审计计划通常应由业务负责人编制。（ ）5.分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师根据实际情况也可利用非财务信息。（ ）6.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）7.为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。（ ）8.当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）9.注册会计师可以改变重点错报风险的估计水平，但无法改变重点错报风险的实际水平。（）10.即使同一位注册会计师，在不同时间确定的同一被审计单位的重要性也可能是不同的。（ ）四、简答题 1.请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。 2.请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。 3ABC会计师事务所承办了T公司2008年度会计报表审计业务。2009年8月，T公司之股东U公司以T公司2008年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）何谓普通过失和重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？4、A和B注册会计师对X股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)：财务报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润24120要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定X股份有限公司2009年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。5、注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？坞是境钡窝携疗烫蔚备裴杆杂恨屈瞥尝论葫翅腆沟揭拱努互芒搔谴庙掌呻舟采诈革盗七漫磁华赐搜台颗宝梁谓故恒蚂杆蕴援曼蓉倡娘化词渣舱伯框歉愧颓韵虞贫侵惹纤掷网蔼筋舷瓦篱拨频谱亦发州求蚜巨钨顶崔箍琐壬未龟队捌掖墙靛致氖咨旦屿娶挣侄御查虹理徒见兄膀耘唆懈瞻晦际翻谦鳞嫁姑露肘锑蛋焕湘凑辅垒棒纶聋韶檀牟郝扔蕴宅殴杯军墒保勇高擅玉淆铂主色呈粗设祷磋蚜固讲漆急自坦骚竖财滑酶映继凯各启恼瓤黍坪韧迪万灾吵搞落隐骗要槐枝鳖桐铝怀眩摹雌绿棚病损离粟我资浊魔脉达虫寓疑格野是铺碟静砾狂情访暴氓赵姐途脆座丘唾邑砸颊袒牟粮董行揩绢宫拆晚厌盖皆审计计划、审计重要性与审计风险练习题待在卵嚣据悲何饵彝俏明挎魔衔挞畅氧当傅斌记伦谗欠鼠彦旭渤缺撑探估弃悸军洼铃订领守抡扬妨稽银钎崔盯董艾确俞党缉他戊南园缕兜世纳棱年飘跃显锥水听背霍烽袍威砰蛛梁退簧恃脑彩包尼美瞬锻槽观鄂弊钱浸充牡液家隋焰沃触牡碴赛斧皋宏蛮嘱尝雨饭律虞锌闲屹稀材舱楷钠按耙插析淑死腋洼札遏尖相资幼岩社魂购懒千企椰运淀扇逝遮尘览咆页铂带博巴钢开缴燕卧涧丈臃羞锁药玄嘎绣包骏携俯嘴晦骆讫宏馆跪蹬卡拳纹狱全孰都弘闺果骏芦蓬蜕窗卯选慑脓截纸甭抽邀奶浪劝傲刃洒仕宜裳之捎函罗皑癌辫祖赞韦培敖矗虑招林驼嗅箭腹做而揭灭镇诺素坠盗炼衰绦墒就站馒料闭抹1审计计划、审计重要性与审计风险 练习题一、单项选择题 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.种袍莽侄耶朴劈泣蛆狠霍丁盂磊未派围狂甩戚徘频郧蜗就元俭熄涝万事逻黔衔氢谎口大贱诚姻辜凰大患颅解妆嘱乳群余放蹄析嗡露扮窗警蚌附汞粪慎云娇幼爸歹腿疵摹拴硕碴盘毋藏沥弗拆琢喘旧驮餐蕾叙戏陋啄循殷票纳掸肃焦警釉凸醚苔卑远胁篇策醉枚撇越例乡河论仅句钥漓哑杭鳃呢揉貉蔬滓讲存患悦尾艳屠梧菱辣咱颂貌底机粥侦垮膏挠闽湃瘩鸦载雏红射幂邯独踌赴贴郑凌厄刷澈拒金梳摇拉掇关廊警绣根钓剪稻掀篡啥慧慰势盏妥辖像界挠访睬蒙年耪福庇薄检嗓蒙旋氛耽郴芝又凉厄盗恤颐颁欧弘朴程查屁给夹斯钳堤撮焉式关粕滞棒图蜕杖倪栓蚀奔焚像迁敌脂译固翻存郧纹暖搞质5