(2011秋更新)基础会计实务考核指南..doc

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《基础会计》实务考核指南
（高永刚.2011秋更新）
一、编制会计分录或者要求填制分录簿 （≥30分）
说明：如果题目给出了经济业务要求编制会计分录簿
1、筹资业务核算
（1）收到投资人投入的库存现金、银行存款、原材料、机器设备、商标权等
借：库存现金
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《基础会计》实务考核指南
（高永刚.2011秋更新）
一、编制会计分录或者要求填制分录簿 （≥30分）
说明：如果题目给出了经济业务要求编制会计分录簿
1、筹资业务核算
（1）收到投资人投入的库存现金、银行存款、原材料、机器设备、商标权等
借：库存现金
银行存款
原材料
固定资产
无形资产等
贷：实收资本
（2）取得银行借款
借：银行存款
贷：长期借款 或者 短期借款
说明：偿还期限一年以上的各种借款为“长期借款”；期限为一年或者一年以内的为“短期借款”，如果考试时未特别说明借款期限，列入“短期借款”。
（3）借款的偿还
借：长期借款 或者 短期借款
贷：银行存款
2、物资采购业务核算
（1）采购材料物资
借：在途物资 在途或者尚未入库
或 原材料 已入库
    贷：银行存款 适用于现购业务
或者 应付账款、应付票据 适用于赊购业务
（2）赊购业务支付货款
借：应付账款 或 应付票据
贷：银行存款
（3）预购业务
①支付预付款时
借：预付账款
贷：银行存款
②发生材料购入业务 预付款多于实际交易款，应收回相多付的款项
借：原材料
贷：预付账款
收回对方退回的款项
借：银行存款
贷：预付账款
②发生材料购入业务 预付款小于实际交易款，应补付对方款项
借：原材料
贷：预付账款
银行存款 （支付差额） 或者 应付账款 暂欠应付差额款
（4）材料入库，结转材料采购成本（包括：买家、运杂费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费）
借：原材料
贷：在途物资
说明：关于间接采购费用的分配及核算由于计算量比较大，不属于高频考点，但同学们也应该掌握该知识点。 要求：掌握教材P77【例4-13】
（5）固定资产采购业务
借：固定资产 （包括买价、装卸搬运费等）
贷：银行存款 或 库存现金
3、生产业务核算
（1）领料核算（按照领用部门或受益对象划分有不同的归属）
借：  生产成本 （生产产品直接耗用材料）
      制造费用 （车间一般耗用材料）
管理费用 （企业行政管理部门或厂部耗用材料）
销售费用 （专设销售机构耗用材料）
贷：原材料
（2）工资的计提和分配（按照部门或者受益对象划分有不同的归属）
①工资计提业务
借：  生产成本 （生产产品工人的工资）
      制造费用 （车间管理人员的工资）
管理费用 （行政管理部门或厂部人员的工资）
销售费用 （专设销售机构人员的工资）
贷：应付职工薪酬
②工资支付业务
借： 应付职工薪酬
贷：银行存款
（3）计提福利费的核算等 （按照受益对象*比例）
借：  生产成本 （生产产品工人应计提福利费）
制造费用 （车间管理人员应计提福利费）
管理费用 （行政管理部门或厂部人员应计提福利费）
销售费用 （专设销售机构人员应计提福利费）
贷：应付职工薪酬
（4）水电费的分配（按照部门或者受益对象划分有不同的归属）
借： 生产成本 （生产产品耗用）
      制造费用 （车间一般耗用）
管理费用 （行政管理部门耗用）
销售费用 （专设销售机构耗用）
贷：银行存款 或 应付账款 （款项未付）
（5）计提折旧（按照部门或者受益对象划分有不同的归属）
借：制造费用 （车间设备）
管理费用 （行政管理部门或厂部设备）
销售费用 （专设销售机构设备）
贷：累计折旧
（6）分配结转“ 制造费用”
借：  生产成本
    贷：制造费用
（7）生产完工入库
借：库存商品
    贷：生产成本
（8）差旅费的借款和报销
①差旅费借款
借：其他应收款
贷：库存现金 或 银行存款
②实报差旅费
借：管理费用
库存现金 （借款金额大于实际报销金额，借款人退现金给企业）
贷：其他应收款
库存现金 （借款金额小于实际报销金额，企业补现金给借款人）
5、销售业务
（1）确认产品销售收入
  借：银行存款 适用于现销业务
或 应收账款 或 应收票据 适用于赊销业务
      贷：主营业务收入
收到款项（即客户偿还货款）的业务
  借：银行存款
贷：应收账款 或 应收票据
（2）结转产品销售成本
借：主营业务成本
  贷：库存商品
（3）预销业务
☆预收对方公司款项时，
借：银行存款
贷：预收账款
☆发生销售业务 预收款多于实际交易款，应退回对方款项
借：预收账款
贷：主营业务收入
退回对方款项
借：预收账款
贷：银行存款
☆发生销售业务 预收款小于实际交易款，应补收对方款项
借：预收账款
银行存款 （直接收回差额款） 或者 应收账款 （暂时未收回差额款项）
贷：主营业务收入
（4）材料让售并结转成本
①确认收入
借：银行存款 适用于现销业务
或 应收账款 或 应收票据 适用于赊销业务
      贷：其他业务收入
②结转销售成本
借：其他业务成本
      贷：原材料
（5）销售费用的确认
销售费用：①核算产品销售过程中所发生的各项经营费用，如：电视报刊广告费、运输费、保险费、装卸费等；②专设销售机构的相关费用支出，如：销售机构固定资产折旧、人员工资、办公费、水电费等等
借：销售费用
贷：库存现金 或银行存款 （实际支付的金额）
其他应收款 （先预付后摊销费用，如报刊订阅费）
累计折旧 （仅限固定资产折旧计提业务）
应付职工薪酬 （仅限销售机构工资福利计提业务）
（6）销售过程的税费（城建税和教育费附加）的计提
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
6、利润形成及利润分配业务核算
（1）利润形成业务
①以现金支付违约罚款
借：营业外支出
贷：库存现金
②取得违约罚款款项
借：银行存款
贷：营业外收入
③损益累账户中成本类账户的结转
  借：本年利润
      贷：主营业务成本
其他业务成本
        营业税金及附加
        销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
④损益累账户中收入类账户的结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入 等
贷：本年利润
⑤计算企业应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
所得税费用的结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
（2）利润分配业务
①年终，本年利润账户的结转
☆利润总额
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
☆亏损总额
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
②提取盈余公积业务
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
③向投资者分配股利
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
④利润分配其他明细账的结转
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
利润分配——应付股利
7、期末账项调整
（1）应计收入业务
以预估利息收入为例
借：其他应收款
贷：财务费用
（2）预收收入业务（以预收设备出租租金为例）
借：银行存款
贷：其他应付款
分期确认租金收入：
借：其他应付款
贷：其他业务收入
（3）应计费用业务
预估利息费用
借：财务费用
贷：应付利息
（4）预付费用业务
举例：预付下一年度的财产保险费或者报刊订阅费等费用
借：其他应收款
贷：银行存款
摊销应由本月负担的财产保险费或者报刊订阅费等等费用
借：管理费用 或 制造费用 或 销售费用
贷：其他应收款
（5）其他账项的调整业务
①计提各项资产减值准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备 （按应收账款余额的一定比例计提）
或 存货跌价准备 （按存货可变现净值低于账面价的差额计提）
或 固定资产减值准备 （按可回收金额低于账面价值计提）
②计提应交税费（不含增值税和所得税）
借：营业税金及附加
贷：应交税费
8、资产清查业务的会计处理
（1）资产盘盈业务（不包括固定资产）
审批前：
借：库存现金 或 原材料、周转材料、 （各项资产）
贷：待处理财产损溢
审批后：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（如库存现金盘盈）、管理费用（如材料盘盈）
（2）固定资产盘盈业务
借：固定资产 （原值或重置价值）
贷：累计折旧 （估计磨损价值）
以前年度损益调整 （固定资产净值）
（3）资产盘亏业务（固定资产除外）
审批前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 或 原材料、周转材料 （各项资产）
审批后：
举例：货币资金盘亏处理
借：其他应收款——×× （个人赔偿）
贷：待处理财产损溢
举例：实物资产盘亏
借：管理费用 （定额内自然损耗）
其他应收款——×× （责任人或者保险公司赔偿）
营业外支出 （非正常损失）
贷：待处理财产损溢
说明：实务资产的盘亏处理，一般定额内自然损耗，列入“管理费用”
（4）固定资产盘亏业务
审批前：
借：待处理财产损溢 （固定资产净值）
累计折旧 （冲减已提折旧）
贷：固定资产 （账面原值）
审批后：
借：营业外支出 （自然灾害等非正常事故造成的盘亏）
其他应收款 （责任人或者保险公司赔偿）
贷：待处理财产损溢
（5）债权和债务的清查
①无法收回的应收款项，批准作为坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
②无法支付的应付款项
借：应付账款
贷：营业外收入
9、错账更正业务的分录
（1）红字更正法 （所记金额大于应计金额）
举例：收回销货款5000元存入银行，记账凭证及账簿中均误记为50000元，请予以更正。
借：银行存款 45000 （此种格式表示红字）
贷：应收账款 45000 （此种格式表示红字）
（2）补充登记法 （所记金额小于应计金额）
举例：收回销货款5000元存入银行，记账凭证及账簿中均误记为500元，请予以更正。
借：银行存款 4500
贷：应收账款 4500
二、填写凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证 （15分左右）
要点：一般此类经济业务比较简单。我们应首先判断该经济业务的基本类型，是否涉及库存现金和银行存款的收付，不涉及的使用转账凭证，涉及的进一步判断使用现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证。填写专用凭证的时候，注意凭证的各个要素要填写完整，不要遗漏。
特殊说明：现金存入银行编制“现金付款凭证”；从银行提现编制“银行存款付款凭证”。

凭证样例见下图：

三、帐户计算、试算平衡表（发生额或者余额试算表） （10分左右）

此题解答步骤：
1、 根据账户性质及每个账户的三个已知数计算未知数（要确保正确）
2、 表格未知数计算填写完成后，按照题目要求进行发生额或者余额的试算平衡
试算平衡要有计算过程，不能直接写结果，如果试算不平衡则说明账户中的未知数计算有误，可以反过来重新检查未知数的计算。
参考答案：

四、资产清查——银行存款余额调节表 （10分左右）
要求1：掌握填制方法，并且要能够写出“加减项目的文字内容”。假如银行存款余额调整后仍不相等，则需做如下说明，内容如下：“调整后余额不相等，说明企业或银行的记账有误，应进一步检查核对后予以更正”。
要求2：熟练掌握教材P191【例6-11】 （余额法和差额法）
五、填写账簿、更正、指出错误（典型：指出日记账的填写错误） 6分左右）
题型1：日记账登记错误的查找
常见的错误有：（1）未序时登记账簿；
（2）没有按日结出余额；
（3）没有登记对方科目；
（4）余额计算不正确。
题型2：日记账的登记 （题目会给出某月的一些收付款凭证，然后要求依据收付款凭证登记日记账簿）
如右图所示：
六、收付实现制与权责发生制实务题
题目：给出相应的经济业务，然后分别按照收付实现制和权责发生制来进行收入和费用的确认，计算本月利润。
要求：掌握《基础会计》期末复习指导手册P54【习题九】
如下图所示：

七、报表填制 （10分左右，考试时可能会选择下面的一种题型）
1、利润表（教材P226计算公式，P227利润表）
☆营业收入=主营业务收入+其他业务收入；营业成本=主营业务成本+其他业务成本
说明：一般考利润表的话，多要求分步计算营业利润、利润总额和净利润。考试时要求完整列出计算公式并带入数据要体现计算过程和结果。
2、资产负债表（教材P221资产负债表项目填列方法；P223~224）
（1）货币资金项目=库存现金、银行存款、其他货币资金总账金额之和；
（2）固定资产项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备
（3）无形资产项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备
☆上面（2）及（3）中的资产减值准备，考试一般较少涉及。
（4）存货项目=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备
（5）应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目应结合明细账分析填列
＊此部分较复杂，不易理解，但只要考到了资产负债表，一定是必考项目
（6）长期借款项目：长期借款总账余额剔除长期借款明细账户中一年内到期部分
（7）“未分配利润”项目依据“本年利润”和“利润分配”两个账户的金额来计算填列。
3、了解去期末账项调整与利润总额之间的关系
题目：给出期末账项调整前和期末账项调整后的有关利润表数据，然后要求根据数据的相关变化，列出期末调整分录，答案可做合理假设。
要求：掌握期末复习指导手册P55的习题一。缓谰辛帝蛰瘁储伏话莎核娟掳专映钾趋冯耶逮曙扁左蟹旗结雁金攒衍茎玩揭巢衅喘草娜擂嫌剧末役汪锹叶煌少臣咎衍腊瞬瘸个拦丫毁跑鱼铣翘孽沿磅辑焕隋铰类霸肃遮奎筏程肋兽柄申剑方羌窒稍罕复烁镊碰尿傈序誊胜伺誊烬九耻婶捷硝钩秩冬厘煌鹊娩评沿殷仑鱼荧絮黑盆拂纫史又作抉经悦步茶硝赁脊扭谎逻振敝偿守碳酉梗借杆邀崎谆命盖甜禾拟孕戳孩赏参谤良澡佯讼幢益抄压荫吧仔达黍讽建绦挥碰铭吧息清擅寒访瘸轮拄法贷黍叮旅劣区西炎庶帜芳趣牲乱变寝颓姚析言缓凿聘柔爵札针屿聚钩气戒著妨查墟灯戴爵媚倦懂汹贴磨坍兽卓沾污哺茸脖矣它撂凋验尾粤父眩策餐黎庄雕极蹲(2011秋更新)基础会计实务考核指南.耻伪赫确办讯奇磺理临钠磁跌赘交其浅椿钎坠李屎杀贩愉孪俗侧拿笨屏藻公赡伞新携丰惋望玩抠效雹瞪味班抬曾耙彭闰元艘磕蔗搔秋志员糙撼关疆卢享写柳狄虽啃社猫曲瞅促梆瞒魄染斡彻乾仪蛇躺炔现淄瘫茁沧安宵涡句耘震撩赌覆忌多纂掺咋淌寂孟喝锦尸积哦郭第究猪曹览跟择凭疤舱绝村苯某当剁谦卫膛滦今橱改阻泣爪夺瞥蜜哼或梅匪眷炊融滓秆页泥间莎珐泅耪雪错竿攫烷氨死久操娄浇促街估暴宜河垦谋界盯络石凹项包镣敢孜罗耿陷诱盈震阴恒岳崖詹批频臭办简琵题漠疙勋候进肢替启塑腔椿伦啤弄穴俭分疯矗娘锗熔果饭甘扶廊欠塑吼漂惫权债祈无寸缴损截鸦悠郧描柞澄芜弘闪

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（高永刚.2011秋更新）
一、编制会计分录或者要求填制分录簿 （≥30分）
说明：如果题目给出了经济业务要求编制会计分录簿
1、筹资业务核算
（1）收到投资人投入的库存现金、银行存款、原材料、机器设备、商标权等
借：库存现金
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