青岛市税务师事务所二00九年度目标管理考核办法.doc

青岛市税务师事务所二00九年度目标管理考核办法 为进一步贯彻落实注册税务师管理暂行办法和注册税务师行业自律管理办法（试行），不断提高青岛市税务师事务所涉税服务和涉税鉴证的业务质量和执业水平，规范服务行为，优化市场秩序,加强队伍建设，防范执业风险，更好地发挥注册税务师作用，努力营造公平、诚信、守法、有序的执业环境，大力维护税法尊严，保护国家利益和税务委托人的合法权益，促进青岛市注册税务师行业的健康发展，特修改印发青岛市税务师事务所二00九年度目标管理考核办法。 一、指导思想 以党的十七大精神和“三个代表”重要思想为指针，全面落实科学发展观，按照建立社会主义市场经济体制和国家对发展壮大社会中介服务行业的要求，指导和帮助税务师事务所及广大从业人员规范执业、科学管理、周到服务、诚实经营，努力提高市场竞争力和社会认知度，在深化税收征管改革，建立和完善纳税服务体系，促进社会和谐进步和经济协调发展方面发挥出注册税务师行业应有的作用。 二、考核对象 经国家税务总局注册税务师管理中心和青岛市注册税务师管理中心批准（2009年以后），在青岛市工商行政管理部门依法注册登记成立的税务师事务所（以下简称事务所）和在册的执业注册税务师。 三、考核原则 客观公正，注重实绩，奖罚分明，旨在规范。 四、考核管理 目标管理考核工作由市注册税务师管理中心牵头组织，与注册税务师协会共同配合进行。每年由管理中心、注册税务师协会以及基层税务机关征管（办税服务）部门等有关人员组成年检考核小组，共同参与年检考核工作。五、考核办法 实行千分制考核，共分五项。采取单项考核与全面考核相结合，内部考核与对外征求意见相结合，定期考核与不定期抽查相结合的办法，逐次逐项考评计分，算出年度目标管理考核总成绩，并以此为依据，结合本办法有关规定，评出先进事务所和先进从业人员给予奖励（个人奖励办法另行规定），对不合格单位和从业人员限期整改。本办法的考核总成绩同时作为各事务所年检是否通过的基础依据和对事务所执业等级评定的参考依据。 六、奖惩办法 奖励采取精神奖励与物质奖励相结合的形式。根据年检结果，对工作业绩优秀，表现突出的事务所和个人，给予表彰奖励。事务所的奖励分为通报表彰、评为先进单位；对个人的奖励分为通报表彰、评为先进个人、授予荣誉称号。对问题严重者限期整改，限期不改，按照注册税务师管理暂行办法、青岛市注册税务师行业执业纪律管理办法和注册税务师行业自律管理办法（试行）等有关规定予以处理。七、先进事务所评选条件目标管理考核总分值不低于900分。其中，市内各区事务所年代理收入300万元以上（含300万元），五县市各事务所年代理收入200万元以上（含200万元）。八、不合格事务所的处理办法各事务所目标管理考核分值低于600分或出现其他严重问题经查属实的，不予通过年检，并限期整改。凡能够严格按照管理中心的要求，对存在的问题及时改正，并经验收合格的，方能通过年检。九、不予参评的内容各所如出现以下问题之一的，不予评为先进；不按要求限期整改的，按照注册税务师管理暂行办法、青岛市注册税务师行业执业纪律管理办法和注册税务师行业自律管理办法（试行）的有关条款严肃处理： 1、违背职业道德和行业规则，恶意竞争，相互抵毁，采取不正当手段招揽客户；或伙同委托人共同违规作假，偷漏税款，为社会提供虚假信息；或在执业当中，只收费不服务或压低收费标准。2、乱借用他人的执业注册税务师证，或向社会提供事务所不实信息，欺骗公众；存在乱挂靠、乱收费，扰乱经营秩序的行为；执业注册税务师长期不执业，代理业务报名无签字记录； 3、在税务代理活动中违反税收法律法规和行业管理的有关规定，以个人名义或允许他人以本所（人）名义承接业务或者收费，擅自泄露委托人商业秘密，或利用职务之便，谋取不正当利益的。 4、不按规定进行会计核算和财务管理，收支不符合要求，各种基金不按要求足额提取，不使用税务机关统一印制的发票，另设一套帐或隐藏转移收入，不及时足额缴纳会费的。 5、事务所性质的变动、名称的更改、法人代表的更换、股东的变动、注册资金的调整等，未按程序和规定报管理中心审批备案的。6、执业人员违法犯罪，被依法追究法律责任的。7、与税务机关进行代理收入分成或高额支付各种租赁费，注册税务师人数未达到规定标准以及执业质量存在严重问题的。8、未经批准自行设立分支机构以及虽经批准设立分支机构，但只缴管理费，人员、财务和执业等方面完全独立的；分支机构没有2名以上注册税务师执业，以及一年内存在两次以上执业质量问题的，9、不接受主管税务机关的监管，不按照税务机关的要求和规程开展执业；10、执业注册税务师不参加网上后续教育学习和其他业务培训，考试不合格，不予通过年检；11、其他要求限期整改或不予年检的事项以管理中心印发的年检具体要求为主。 十、各所应根据本办法制定出相应的岗位责任制考核办法，同时上报市管理中心备案。 十一、本办法自2009年1月1日起执行。考 核项 目基本分考核内容及计分依据加减分标准收入目标100分当年收入比上年收入减少的每万元-0.5分执业质量目标300分1、按照暂行办法以及青岛市税务机关规定的业务范围开展工作，要建立行之效的三级质量监控体系。违反规定的：2、承办涉税服务与鉴证业务必须按照要求与委托人签订代理协议和业务约定书，合理安排承做人员。协议书和约定书应该做到规范严谨，标的明确，权责清晰，由双方法人或其代表人签字，加盖公章。计划书内容包括执业人员、工作目标、重点、措施和对策、实施进度、人员组织和检查评定等。未签订协议书和约定书的： 协议书、约定书填写不规范或违反代理协议书行为的3、有记录详实准确的涉税业务台帐。台帐要定期核查，要真实反映企业基本执业情况。无台帐或整理不及时，难以反映真实情况的：4、要认真按照总局业务规程要求编制工作底稿。工作底稿记载的内容、程序、数据和结论，要真实准确、依据合法、责任明确、格式规范、字迹清晰，并妥善保存归档。（1）无工作底稿的（2）内容不完整，格式不规范，纪录不清晰，结论不准确的5、要按照业务规程要求向委托人出具涉税报告及有关证明等文书。文书应依据合法、数据真实、叙述清楚，结论准确。报告不按要求出具的：工作报告资料不可靠，分析不合理，责任不明确6、税务代理业务档案要按规程要求整理归档未整理归档的或资料不全的管理中心年检时根据每个事务所代理户数总额的10%-30%进行相关资料的抽查。7、涉税业务收费应该按照物价部门和行业的相关规定执行。无明确标准的，应遵循市场原则协商解决。明码标价，不得随意压价或超标准收费。违反规定不明码标价或只收费不服务的 8、每个注册税务师一年签字的代理报告书不少于10份。少一份：每户每户每户每份每份每份每户每项每份-50分-5分-5分-20分-5分-2分-5分-2分-5分-10分-10二00九年度目标管理考核内容和标准（表一）说明：以上考核明细项目的累计扣分值以不超过本类考核目标总分为限二00九年度目标管理考核内容和标准（表二）考 核项 目基本分考核内容及计分依据加减分标准内部管理制度200分1、税务师事务所应按照国家有关法律、法规、规章及行业规范设立，建立健全内部运行机制和各项管理制度，规范执业，合法经营。根据要求建立健全各项规章制度办法，并落到实处。各单位应该每年根据各自需要修改完善八项基本制度（人力资源、财务管理、执业质量、档案管理、教育培训、内部分配、目标管理、劳动保险、宣传推介）制度短缺、不按时修订或有制度不落实的：2、注册税务师挂虚名或被发现在两个以上事务所执业的，除按暂行办法处理外：3、中心需要的各种报表、资料（征询意见）必须及时按要求上报反馈，不按规定时限迟报的：4、对同行恶意诋毁，产生不良后果的，经查属实，除按规定处理外：5、认真开展法制教育、诚信道德教育和爱岗敬业教育。教育工作不落实或无详细记载的：6、以各种不正当手段欺骗客户签订代理协议被举报查实的：7、各所对管理中心（协会）安排的工作任务执行不到位或无故不参加中心（协会）组织召开的会议，除通报批评外：8、各所应积极开展企业文化建设，树立服务品牌意识，提高企业凝聚力和竞争力。开展此项活动并且有据可查的：9、对事务所分所（分支机构）要严格管理，定期检查；分所（分支机构）必须规范使用发票，出具的代理文书、报告必须严把质量关，严格履行税务师签字手续。不按审批程序乱设分所（分支机构）的：设立分所（分支机构） 经查实属于乱挂靠行为的，除取消分所（分支机构）外，予以通报：疏于管理的：10、认真做好执业备案工作，积极、主动接受税务机关的行政监管。不按要求的：11、私自允许其他中介机构和个人乱挂靠，或通过不正当手段为他人办理执业注册登记的，一经查实每项每起每天每次每次每次一20分-50分-2分-50分-20分-10分-20分+10分-50分-20分-10分-30分-50分说明：以上考核明细项目的累计扣分值以不超过本类考核目标总分为限二00九年度目标管理考核内容及标准（表三）考 核项 目基本分考核内容及计分标准加减分标准财 务管理300分1、 各所有：健全的财务管理制度严格执行财政部财会2000125号文件制定的企业会计制度严格依照财政部财会20016号文件制定的会计核算办法进行核算自觉接受中心的财务监管不按照两个文件执行，不接受中心监督的2、是否严格按照会计基础工作规范进行记帐核算，出现差错的3、代理收入未按规定足额及时入帐或隐瞒收入不报的（地税发票取得的全部收入）4、各种基金是否按要求足额提取不提取的不足额提取的5、未按规定使用统一印制发票，填写不规范的6、编制虚假会计报表、帐薄、会计凭证7、应按规定及时、准确上报报表出现差错的迟报的：8、未按时足额上缴会费的：9、财务资料必须按要求的时限整理归档。未按要求整理归档的10、擅自抽挪注册资本金，除限期整改外：每项每项每万元每项每万元每份每项 每项每天欠1%1天-20分-5分-10分-20分-10分-2分-30分-20分-5分-1分-30分-50分说明：以上考核明细项目的累计扣分值以不超过本类考核目标总分为限二00九年度目标管理考核内容及标准（表四）考 核项 目基本分考核内容及计分标准加减分标准培训宣传目标100分加强执业人员思想工作和职业道德建设，加强执业人员业务培训和后续教育，努力提高两个素质。1、培训工作做到有计划、有落实，培训成绩与个人奖惩挂钩。缺少计划的有计划未落实的成绩与奖惩未挂钩的2、积极参加总局、中税协和市管理中心、协会组织的各种培训教育。无故不参加的3、认真组织执业注册税务师积极参加后续教育，接受后续教育培训（含网络学习）的时间累计不得少于72个学时。（其中脱产学习不低于32个学时，自学不低于40个学时）执业人员达不到学时要求的：4、通过各种有效途径客观、公正准确地宣传行业的性质、职能、意义、作用、执业内容、特点等，提高行业的社会认知度。积极向管理中心投稿每年不少于5篇，少一篇：被管理中心及其他各种报刊杂志采用的：5、积极搞好对外培训，树立注册税务师行业良好形象。培训工作不到位，或因乱收费和培训质量差被举报经查属实的每人次每人每篇每次-20分-10分-10分-20分-10分-2分+5分-10分说明：以上考核明细项目的累计扣分值以不超过本类考核目标总分为限 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业) 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)