会计实训综合实训题1-答案教学文案.doc

会计实训综合实训题1 答案

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一、 目的：练习工业企业主要经营过程的核算。
二、 资料：
(一) 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：
东方公司20X7年总分类账户
账户
年初数
1－11月份发生额
11月份期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
8 200

113 200
114 950
6 450

银行存款
186 000

389 650
337 050
238 600

应收账款
160 000

86 000
233 200
12 800

其他应收款
7 600

16 500
20 100
4 000

原材料
28 000

149 000
135 000
42 000

库存商品
35 000

210 000
180 000
65 000

固定资产
85 000

175 550

260 550

累计折旧

10 000

17 000

27 000
短期借款

20 000
270 000
300 000

50 000
应付账款

183 000
85 000
120 000

218 000
应付利息

1 000

2 000

3 000
实收资本

100 000

100 000
资本公积

13 000

13 000
盈余公积

7 250

7 250
本年利润

240 400
276 000

35 600
分配分配

175 550

175 550
合计
509800
509800
1735300
1735300
629 400
629 400

(二) 该公司20X7年12月份发生下列经济业务：
1、 12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%的借款50 000元存入银行；
2、 12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）；
3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为3 876元，价税款未付；
4、 12月5日，用银行存款3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）；结转成本；
5、 12月14日，从银行提取现金58 000，备发工资。
6、 12月15日，以现金发放本月工资58 000元。
7、 12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：
发出材料汇总表
单位：元
用 途
甲材料
乙材料
合 计
生产产品耗用
其中：A产品
B产品
车间一般消耗
公司管理部门消耗
16 000
10 000
6 000
2 000
1 000
4 500
2 500
2 000
500
—
20 500
12 500
8 000
2 500
1 000
合 计
19 000
5 000
24 000

8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元；
9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；
10、12月26日，接受南光公司投资200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款50 000元；
11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；
12、12月31日，月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资26 000元，B产品生产工人工资14 000元，车间管理人员工资10 000元，公司管理人员工资8 000元；
13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费；
14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；
15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：
车间设备折旧 1 700元
公司管理部门设备折旧 1 300元；
16、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款；
17、12月31日，用现金600元支付招待费；
18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3 265元；
19、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；
20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；
21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；
22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；
23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元；
24、12月31日，结转本月已销A产品成本30 000元；
25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)；
26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；
27、12月31日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转；
28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；
29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润；
30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。
三、要求：
1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；
2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。

答案：

制造费用分配表
产 品 名 称
生产工人工资
分 配 率
分 配 金 额
A产品
B产品

26 000
14 000
0.4575
0.4575
11 895
6 405
合 计
40 000
0.1575
18 300

A产品 生产成本计算表
完工产品数量：18台
项 目
直接材料
直接人工
制造费用
合 计
月初在产品成本
本月发生生产成本
0
12 500
0
29 640
0
11 895
0
54 035
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
12 500
0
29 640
0
11 895
0
54 035
0
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
12 500
694.44
29 640
1 646.67
11 895
660.83
54 035
3 001.94

B产品 生产成本计算表
完工产品数量：0台
项 目
直接材料
直接人工
制造费用
合 计
月初在产品成本
本月发生生产成本
0
8 000
0
15 960
0
6 405
0
30 365
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
8 000
15 960
6 405
30 365
本月完工产品总成本
完工产品单位成本

会计分录：
业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
1
取得短期借款
银行存款

√
50 000

短期借款

√

50 000
2
报销差旅费
管理费用

√
1 180

库存现金

√
320

其他应收款

√

1 500
3
购入甲、乙材料，货款未付
在途物资
甲材料
√
18 000

乙材料
√
4 800

应交税费
应交增值税（进项税额）
√
3 876

应付账款

√

26 676
4
支付甲、乙材料运费
在途物资
甲材料
√
2 000

乙材料
√
1 200

银行存款

√

3 200

结转入库材料成本
原材料
甲材料
√
20 000

乙材料
√
6 000

在途物资
甲材料
√

20 000

乙材料
√

6 000
5
提现
库存现金

√
58 000

银行存款

√

58 000
6
支付本月职工工资
应付职工薪酬
工资
√
58 000

库存现金

√

58 000
7
领料
生产成本
A产品
√
12 500

B产品
√
8 000

制造费用

√
2 500

管理费用

√
1 000

原材料
甲材料
√

19 000

乙材料
√

5 000
8
摊销本月保险费
制造费用

√
300

管理费用

√
300

其他应收款

√

600

业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
9
付水电费
制造费用

√
1 600

管理费用

√
800

银行存款

√

2 400
10
接受南光公司投资
固定资产

√
150 000

银行存款

√
50 000

实收资本

√

200 000
11
预提本月借款利息
财务费用

√
375

应付利息

√

375
12
计提本月职工工资
生产成本
A产品
√
26 000

B产品
√
14 000

制造费用

√
10 000

管理费用

√
8 000

应付职工薪酬
工资
√

58 000
13
计提福利费
生产成本
A产品
√
3 640

B产品
√
1 960

制造费用

√
1 400

管理费用

√
1 120

应付职工薪酬
职工福利
√

8 120
14
摊销本月车间修理费
制造费用

√
800

其他应收款

√

800
15
计提本月固定资产折旧
制造费用

√
1 700

管理费用

√
1 300

累计折旧

√

3 000
16
支付排污超标罚款
营业外支出

√
15 000

银行存款

√

15 000
17
支付招待费
管理费用

√
600

库存现金

√

600
18
报销医药费
应付职工薪酬
职工福利
√
3 265

库存现金

√

3 265

√

业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
19
结转本月制造费用
生产成本
A产品
√
11 895

B产品
√
6 405

制造费用

√

18 300
20
结转本月完工A产品成本
库存商品
A产品
√
54 035

生产成本
A产品
√

54 035
21
销售A产品，货款未收
应收账款

√
65 520

主营业务收入

√

56 000

应交税费
应交增值税（销项税额）
√

9 520
22
计算应交消费税
营业税金及附加

√
2 800

应交税费
应交消费税
√

2 800
23
付运杂费款
销售费用

√
500

银行存款

√

500
24
结转A产品销售成本
主营业务成本

√
30 000

库存商品

√

30 000
25
付借款利息
应付利息

√
900

银行存款

√

900
26
结转收入类账户
主营业务收入

√
56 000

本年利润

√

56 000

结转支出类账户
本年利润

√
62 975

主营业务成本

√

30 000

营业外支出

√

15 000

管理费用

√

14 300

财务费用

√

375

销售费用

√

500

营业税金及附加

√

2 800
27
计提所得税
所得税费用

√
7 156.25

应交税费
应交所得税
√

7 156.25

结转所得税
本年利润

√
7 156.25

所得税费用

√

7 156.25

业务号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
28
提取盈余公积
利润分配
提取盈余公积
√
21 46.88

盈余公积

√

21 46.88
29
分配利润
利润分配
应付股利
√
3 220.31

应付股利

√

3 220.31
30
结转本年利润
本年利润

√
21 468.75

利润分配
未分配利润
√

21 468.75

结转利润分配明细
利润分配
未分配利润
√
5 367.19

利润分配
提取盈余公积
√

21 46.88

应付股利
√

3 220.31

“T”字型账户：
库存现金 银行存款

期初余额 6 450 期初余额 238600
（2） 320 （6） 58 000 （1） 50 000 （4） 3 200
（5） 58 000 （17） 600 （10） 50 000 （5） 58 000
（18） 3 265 （9） 2 400
（16） 150 000
本期发生额 58 320 本期发生额 61 865 （23） 500
期末余额 2 905 （25） 900
本期发生额 100 000 本期发生额 80 000
期末余额 258 600

原材料 库存商品

期初余额 42 000 期初余额 65 000
（4） 26 000 （7） 24 000 （20） 54 035 （24） 30 000

本期发生额 26 000 本期发生额 24 000 本期发生额 54 035 本期发生额 30 000
期末余额 44 000 期末余额 89 035

应收账款 其他应收款

期初余额 12 800 期初余额 4 000
（21） 65 520 （2） 1 500
（8） 600
（14） 800

本期发生额 65 520 本期发生额 2 900
期末余额 78 320 期末余额 1 100

固定资产

期初余额 260 550
（10） 150 000
本期发生额 150 000
期末余额 410 550

累计折旧 短期借款

期初余额 27 000 期初余额 50 000
（15） 3 000 （1） 50 000

本期发生额 3 000 本期发生额 50 000
期末余额 30 000 期末余额 100 000

应付账款 资本公积

期初余额 21 8000 期初余额 13 000
（3） 26676
本期发生额 0
期末余额 13 000
本期发生额 26 676
期末余额 244 676

应付利息 实收资本

期初余额 3 000 期初余额 100 000
（25） 900 （11） 375 （10） 200 000
本期发生额 900 本期发生额 375 本期发生额 200 000
期末余额 2 475 期末余额 300 000

本年利润 盈余公积

期初余额 35 600 期初余额 7250
（26） 62975 （26） 56 000 （28） 2 146.88
（27） 7 156.25 本期发生额2 146.88
（30） 21 468.75 期末余额 9 396.88
本期发生额 91 600 本期发生额 56 000
期末余额 0

应付股利 管理费用

（29） 3 220.31 （2） 1 180 （26） 14 300
本期发生额 3 220.31 （7） 1 000
期末余额 3 220.31 （8） 300
（9） 800
（12） 8 000
（13） 1 120
（15） 1 300
（17） 600

本期发生额 14 300 本期发生额 14 300

在途物资 财务费用

（3） 22 800 （4） 26 000 （11） 375 （26） 375
（4） 3 200

本期发生额 26 000 本期发生额 26 000 本期发生额 375 本期发生额 375 期末余额 0

应交税费 营业外支出

（3） 3 876 （21） 9 520 （16） 15 000 （26） 15 000
（22） 2 800
（27） 7156.25 本期发生额 15 000 本期发生额 15 000
本期发生额 3 876 本期发生额 19 476.25
期末余额 15 600.25

应付职工薪酬 主营业务收入

（6） 58 000 （12） 58 000 （26） 56 000 （24） 56 000
（18） 3 265 （13） 8 120

本期发生额 61 265 本期发生额 66 120 本期发生额 56 000 本期发生额 56 000
期末余额 4 855

生产成本 营业税金及附加

（7） 20 500 （20） 54 035 （22） 2 800 （26） 2 800
（12） 40 000 　 本期发生额　2 800 本期发生额 2 800
（13） 5 600
（19） 18 300
本期发生额 84 400 本期发生额 54 035
期末余额 30 365

制造费用 销售费用

（7） 2 500 （19） 18 300 （23） 500 （26） 500
（8） 300 本期发生额 500 本期发生额 500
（9） 1 600
（12） 10 000
（13） 1 400
（14） 800
（15） 1 700
本期发生额 18 300 本期发生额 18 300

主营业务成本

（24） 30 000 （26） 30 000

本期发生 30 000 本期发生额30 000

所得税费用 利润分配

期初余额 175 550
（27） 7 156.25 （27） 7 156.25 （28） 2 146.88 （30） 2 146.88
（29） 3 220.31 （30） 3 220.31
（30） 5 367.19 （30） 21 468.75
本期发生额 7 156.25 本期发生额7 156.25
本期发生额10 734.38 本期发生额 26 835.94
期末余额 191 651.56

利润分配-未分配利润 利润分配-提取盈余公积

期初余额 175 550 （28） 2 146.88 （30） 2 146.88
（30）5 367.19 （30）21 468.75

本期发生额5 367.19 本期发生额 21 468.75 本期发生额2 146.88 本期发生额 2 146.88
期末余额 191 651.56

利润分配-应付股利

（29） 3 220.31 （30） 3 220.31

本期发生额 3 220.31本期发生额 3 220.31

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