企业客户财务报表信息管理方案样本.doc

(一)明确信贷调查岗位报表搜集、查验工作职责1信贷调查人员在信贷调查中应要求企业法人用户提供内容完整、形式合规财务资料。首次在我行办理信贷业务用户通常应提供近三年年度财务汇报和最近月份月度财务汇报，其它用户应按贷后管理相关要求提供年度和月度(或季度)财务汇报。(1)年度财务汇报最少包含审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表最少包含资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。(2)月度或季度财务汇报最少包含资产负债表和利润表。(3)对按国家统一会计制度要求须编制合并会计报表企业集团，集团本部(母企业)应同时提供部分会计报表及集团合并会计报表，二者缺一不可。提供合并报表用户还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。(4)对新成立企业或实收资本在本期发生显著改变企业，还应要求其提供验资汇报及相关资产评定汇报。2信贷调查人员负责查验用户提供财务资料形式是否规范、签章是否有效。(1)财务汇报应该依次编定页数、加具封面并装订成册。封面最少应注明企业名称和报表所属年度或月份，加盖单位公章并由“单位责任人”、“主管会计工作责任人”、“会计机构责任人”分别署名或加盖私章。相关签章应和用户在我行预留印鉴一致。(2)报表名称和格式必需规范。相关会计报表名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”(或合并为“利润及利润分配表”)、“现金流量表”等，不得使用其它名称。年度、六个月会计报表最少应该反应两个年度或相关两个期间比较数据(现金流量表可只反应该年或当期数)，月度利润表最少应反应该月数、本年累计数。(3)审计汇报、验资汇报、资产评定汇报名称必需规范，应分别为“审计汇报”、“验资汇报”、“资产评定汇报(书)”。上述汇报中必需有注册会计师或注册评定师署名，并同时盖有会计师事务所或评定事务所公章。我行标准上只接收“为通常目标”、“对年度会计报表”发表审计汇报，不得接收离任审计汇报等特殊目标审计汇报和其它对用途作出限制审计汇报。(4)用户应向我行提供财务资料正本。因故只能提供复印件，调查人员须对相关财务资料正本作形式审查，审查方法详见中国工商银行法人用户财务会计报表审核措施及细则(工银发105号)。在形式审查中未见异常，调查人员须深入将财务资料复印件和正本逐页查对，查对一致后在复印件首页中签署“和正本查对一致”查验意见，并署名、标注日期。在形式审查中发觉异常，调查人员要当面向用户了解原因并在复印件首页中说明异常情况及用户解释。3用户不能按上述要求向我行提供财务资料，调查人员须向用户申明：上述要求是会计法、企业财务会计汇报条例及其它法规作出基础要求，境内企业均须遵照，期望用户配合。用户拒不配合，调查人员须在相关调查汇报中明确陈说用户不按要求提供财务资料事实及其理由(如：用户因原因未编制某报表，或企业因原因拒不提供某项财务资料)。用户未按要求提供财务资料而调查人员又未在调查汇报中明确陈说上述事项，信贷审查部门有权拒绝受理相关业务。4各级行要不停提升用户经理会计专业水平，立即建立用户经理报表初审制度。信贷调查人员须高度重视现场调查工作，要将现场查看情况及其它信息和报表反应金额进行对比分析，对可疑虚假报表数据要进行深入调查，判定报表信息失真程度，努力争取尽早发觉用户粉饰报表苗头，降低虚假信息造成不良影响。(二)规范信贷管理系统中报表信息及用户档案资料录人工作1信贷调查岗应和信贷管理系统数据录入岗、信贷档案管理岗合适分离、合理分工，形成制约机制。现阶段，各行要根据总行相关印发信贷评定工作关键点通知(工银办发192号)要求，实施“基础资料录入交叉审查制”。以后，各行要主动发明条件，将信贷调查岗和数据录入岗根本分离，基层行可依据实际情况单独设置数据录入岗，也能够采取调查人员交叉录入数据措施，但信贷调查人员不得自行录人本人分管用户年报信息，更不得兼任信贷档案管理岗。各行要在信贷调查岗、信贷管理系统数据录入岗、信贷档案管理岗之间建立用户资料签收制度，以保障文档正常运转。为确保立即录入用户信息，调查人员要在取得报表资料第二个工作日终了之前，将用户资料提交给录人人员；录入人员要在收到用户资料后三个工作日内将相关数据录入系统，确保录入数据和原始资料一致，并在录人工作完成后二个工作日内将用户年度财务汇报资料送交信贷档案管理部门(或二级分行贷后监督检验部门，下同)。对于首次申办信贷业务用户，要在提交信贷审查之前快要三个年度及最近一期会计报表录入CM。用户年度财务汇报须按总行相关要求立即归人信贷业务档案，不得仅存放于调查人员或贷后管理人员办公场所。2规范对已录人数据进行修改步骤。需要对已确定录入年度财务汇报数据(不包含暂存信息)进行修改，必需经有权人同意。录入人员在取得授权之前不得对系统内已经有数据进行修改，不然可按有意弄虚作假处理。(1)被修正年报数据还未用于评级、授信、信贷业务评审，可由调查人员所在部门责任人授权修改。(2)被修正年报数据已用于评级、授信、信贷业务评审，应由二级分行(或省行营业部)信贷管理部门责任人授权修改，并由该部门负责通知相关评级、授信、信贷业务审查等承接机构(含上级行承接机构)。申请授权业务步骤是，由调查人员提交书面申请，陈说修改原因并说明修改前后数据间存在差异，并将申请书提交录入员；录人人员打印出修改前年报数据，并和调查人员提交新近获取年报资料和修改申请书一并装订成册，报有权人审批。有权审批人要依据申报理由合理性提出书面审批意见，并将审批意见和申报资料一并退还给录人人员。录人人员依据审批意见修改系统原有数据，并将申报资料和审批意见一并送交档案管理部门归档。3在收到录入人员送交用户年度财务汇报时，档案管理人员要在年报首页上加盖“归档”印章、签署本人姓名和归档日期，并在合适位置加盖骑缝章；在收回借阅出库年报资料时，档案管理人员要查验相关“归档”章、署名及骑缝章等内容，确定是否为借出原件。(三)明确信贷审查岗位相关工作内容和职责1信贷审查部门必需对报表信息真实性进行专题审查。二级分行及以上机构要尽早建立以注册会计师专题审查为基础用户财务报表审查制度，组织专业报表审核人员对用户提供财务资料进行专题审核并提出书面审查意见。报表审核人员要将报表审查意见书面通知信贷调查人员，并将报表审查意见和用户财务资料一并归档。调查人员和审查人员须在各自调查汇报或审查汇报中明确陈说报表审查意见中指出问题、说明报表审查意见中指出不确定事项调查核实结果，不然，一经发觉，按有意隐瞒事实查处。除已经报表审核人员审核用户外，信贷审查人员在审查每一项信贷业务时均须对用户报表信息真实性进行审核，并在信贷审查汇报中就报表信息真实性发表意见(最少应指出报表中异常项目，并说明造成异常原因)。未对报表信息真实性发表意见、以后发觉报表存在显著问题且严重失实，相关审查人员按未推行报表审查职责处理。2鉴于现在我行用户较多、报表审查专业人员较少，现阶段各级行应将报表审查工作关键放在拟增加融资民营企业、投资管理型企业和上市企业非上市关联企业上，并不停总结经验，逐步扩大审查面。各行不得以用户年报资料已经会计师事务所审计或本行信贷人员会计专业水平不高为由不按要求推行报表审查职责。3信贷审查人员要不停提升和改善报表审核方法。中国工商银行法人用户财务会计报表审核措施及细则(工银发105号)已对用户财务汇报审核方法作出了要求，信贷审查人员要在掌握上述方法基础上，不停总结粉饰报表手段，主动探索审核方法，努力提升识别报表水分能力。审核范围不应拘泥于用户会计报表披露内容或用户作出解释，还可要求用户深入提供相关财务资料或权属证实，并从工商、税务、行业协会等外部渠道搜集相关信息验证用户提供信息真实性。比如：(1)对受关联交易影响较大用户，不管关联企业是否和本行发生业务往来，均可要求用户另行提供相关企业财务资料。(2)要求用户提供纳税申报表、完税凭证、银行对账单和销售协议、采购合相同和企业经营活动相关文件，检验报表反应营业收入真实性。(3)查询企业注册登记信息及立案报表资料，查验报表反应实收资本真实性。4信贷调查人员、报表审核人员、信贷审查人员须亲密沟通、相互配合。信贷调查人员负责对报表审核人员提出不确定事项逐一进行调查核实，必需时可和报表审核人员共同参与调查，报表审核人员要给予配合。(四)建立对会计师事务所等中介机构评价制度各级行要依据用户财务资料审核结果，对相关会计师事务所审计工作进行评价，并结合地方注册会计师协会通报信息，建立会计师事务所不良统计档案，对有不良统计中介机构出具审计(验资)汇报要进行关键审核，要求这类用户披露详尽财务资料。同时，各级行要在辖区内筛选几家资信情况好、规模相对较大会计师事务所作为合作伙伴，并向用户推荐，但不得强令用户聘用我行推荐事务所，以避免无须要法律纠纷。各行要高度警惕虚假会计报表，抓紧选拔会计专业人才充实信贷队伍，制订和落实会计报表审查相关方法，建立完善信贷调查、审查岗位职责及相关业务操作步骤，扎实开展报表信息真实性审查工作，切实防范信贷风险。(五)本意见适适用于和我行发生信贷业务往来企业法人用户、已完成企业化改制事业法人用户，不包含仅办理低风险信贷业务用户和符合中国工商银行中小企业信贷业务经营管理措施(工银发3号)要求小型企业和微型企业各境外机构可结合所在国家或地域法律法规和实际情况，参考实施。