财务决算专项说明内容提要.doc

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附件4 财务决算专题阐明内容提纲中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同步对国资委监管工作需要信息单独进行专题阐明。专题阐明信息是企业向国资委报送年度财务决算汇报重要构成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项刊登审计意见，详细事项如下：一、期初重大调整事项阐明分项阐明企业期初权益与上年末权益差异详细原因，如合并范围变化、重要前期差错改正、会计政策变更等，期初未分派利润调整事项应逐项阐明。二、非常常性损益阐明分项阐明企业非常常性损益内容、金额以及对利润总额影响。三、高风险业务阐明阐明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务资金占用和损益状况，详细需披露如下事项：（一）委托理财业务。项目受托机构名称年初余额年末余额当年实际盈亏估计盈亏受托机构经营状况备注本金减值准备　投资净额当年计提合计 ——　　　　　　　 —— ——　其中：1. 　　　　　　　　 2. 　　　　　　　　 …… 　　　　　　　　注：信托投资业务需在备注中单独阐明，其中：逾期未偿还应阐明原因。（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。项目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年合计交易金额场外交易持仓合约金额　一、商品期货（权）及衍生品　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　二、金融期货（权）及衍生品 …… （三）基金投资。按年末账面余额最大前5项填列。项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合计　　　　　其中：1. 　　　　　 …… 　　　　　 5. 　　　　　（四）股票投资。按年末余额最大前5项填列。项目原始投资成本年初余额年末余额市值跌价准备当年实际盈亏合计　　　　　　其中：1. 　　　　　　 …… 　　　　　　 5．　　　　　　四、国有资本保值增值状况按照《企业国有资本保值增值成果确认暂行措施》（国资委令第9号）规定，详细阐明国有资本保值增值状况，同步将客观增减原因证明材料作为附件报送，并对有关内容进行披露：（一）《国有资本保值增值成果确认表》及其电子文档；（二）企业国有资本保值增值状况分析阐明，包括国有资本保值增值完毕状况、客观增减原因、国有资本本年年初数相对上年年末数调整状况、有关参照指标大幅波动或异常变动状况及其他需要汇报状况。（三）其他国有资金总额及增减变动状况，其他国有资金是指年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用具有权益性国家所有资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。五、人工成本及工资管理状况阐明（一）阐明企业当年发生重大人工成本支出事项，应详细阐明其内容、对当年损益或权益影响等。（二）按照有关文献规定阐明企业当年工资总额管理方式，并详细阐明工资总额管理方案批复、执行状况、实提工资状况及工资总额控制措施等。六、大宗商品贸易业务状况阐明阐明企业从事大宗商品贸易业务以及与其有关仓储、监管、担保等业务状况，重要包括：（一）大宗商品贸易业务经营规模、业务模式，应收及预付款项、存货等平常管理状况，与大宗商品业务有关仓储、监管、担保等业务开展状况；（二）所属子企业对国资委《有关深入加强中央企业大宗商品经营业务风险防备有关事项紧急告知》（国资厅发评价[]31号)贯彻状况；（三）大宗商品贸易有关业务内部控制执行状况，如存货、仓储商、客户信用管理等；（四）对于发生风险企业，阐明风险处置进展，损失确认原则、根据，责任追究及风险防备长期有效机制建设等状况。七、企业资金集中管理状况阐明企业与否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理范围、工作成效及难点，对企业按照内部核算措施或记录措施计算资金集中度予以详细阐明。八、资产损失管理状况阐明重要阐明企业当年资产损失管理成果和中介机构有关审计基本状况，详细包括：（一）账销案存资产管理工作成果与有关审计状况。根据国资委印发《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[]13号）有关规定，重点阐明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动状况、当年账销案存资产清理收入入账方式和中介机构(或企业内审机构)有关审计状况和意见刊登状况等；（二）资产减值准备财务核销工作成果与有关审计状况。根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［］67号）有关规定，重点阐明企业当年发生事实损失已计提减值准备资产财务核销状况、清理收入账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作审计状况，尤其是主审所刊登审计意见及对参审所有关工作复核意见状况等。（三）重大资产损失状况阐明。根据《中央企业资产损失责任追究暂行措施》（国资委令第20号）有关规定，综合阐明企业当年发生资产损失及处理状况，并分项列示企业重大和尤其重大资产损失详细内容，以及对当年权益和损益影响。九、企业对外借款状况序号借出款单位借出时间借入款单位借入款单位性质借款本金年末余额逾期借款本息估计坏账金额借入款单位现实状况　合计 —— —— —— 　　　　 —— 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　　 1.本表反应企业对本集团外借出款项状况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现实状况按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期发售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。十、非主业投资状况序号投资项目名称所属行业本年投资额　合计投资额　与否报经国资委审核或立案其中：自有资金其中：自有资金　合计　—— 　　　　 —— 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　 1. 本表反应企业本年度重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定项目)状况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新动工项目、续建项目和追加投资； 2. 投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团企业董事会或总经理办公会研究决定项目名称（含所属各级子企业项目）； 3. “所属行业”是指该项投资所投向行业； 4. “本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额； 5. “合计投资额”按照该投资项目截止到年末合计投资额填列； 6. “与否报经国资委审核或立案”按实际状况以“是”或“否”填列。十一、业绩考核状况阐明企业当年及任期业绩考核指标完毕状况。十二、审计状况本年度对上年审计意见调整、改善状况；对本年度审计汇报保留事项阐明及未进行调整原因。十三、其他应披露重大事项（一）企业主辅分离辅业改制状况阐明。逐户阐明本企业开展主辅分离辅业改制各单位进展状况及权益核减状况，包括单位基本状况、所处行业、改制方案、同意文号、审计和评估状况，改制过程中资产、人员分流、权益处理等状况，预留内退职工费用、预留退休人员费用等经地方劳动部门同意状况，国有净资产核销及会计处理状况，以及本年已完毕改制企业新企业注册状况。（二）职工持股状况。披露职工对下属子企业持股状况，包括职工股份获得方式、股份数量、获得成本、持股比例、限售期、近两年分红状况。（三）特殊资产及表外资产状况。 1.特殊资产。企业应分项阐明企业工会管理资金、职工持股会管理资金、职工互助基金、企业慈善基金会管理资金、名义工资差额，以及企业代管社保资金、住房公积金和工资等企业虽不拥有所有权但承担资金安全管理责任各类资金及资产管理、运转、使用等状况。 2.表外资产。企业应分项阐明企业拥有未在财务决算报表反应与企业生产经营紧密有关重要资产详细状况。国有划拨土地期末价值可参照同样地块政府土地储备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。（1）国有划拨土地序号地块类别面积（平方米）期末价值备注合计 …… …… 地块类别可以参照《全国土地分类（试行）》（国土资发（）255号）选择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未运用地。假如企业存在已按清产核政策规定，将国有划拨土地单独估价作为固定资产入账状况，也应按此表披露，并在备注栏阐明其账面价值。（2）探矿权序号重要矿产矿区面积预测储备量有效期限获得方式期末价值合计 —— —— —— —— …… …… （3）采矿权序号开采矿种矿区面积探明储备有效期限获得方式期末价值合计 —— —— —— —— …… …… （4）其他重要资产（账销案存资产除外）序号资产类别单位数量获得方式期末价值合计 —— —— —— …… …… （四）应收中央企业款项状况。按对方集团合计口径填列最大前10家应收单位及金额状况。（五）其他事项。

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