费用的归集与分配.doc

一、 实训操作任务1：材料费用的归集与分配任务2：工资费用的归集与分配任务3：辅助生产成本的归集与分配任务4：制造费用的归集与分配任务1：材料费用的归集与分配岗位任务：（1）根据领料单汇总材料费用并计算不同产品共同耗用的原材料费用（2）根据计算分析结果填制材料费用分配表（3）编制材料费用分配记账凭证（4）登记有关成本费用总账和明细账知识点：材料费用发出计量与计价：领料单、限额领料单、半成品转入单、退料单。材料费用的分配：直接计入材料与间接计入材料；分配方法：有重量比例分配法和定额消耗量比例分配法等。重量比例分配法：是以各种原材料的重量为标准来分配材料费用的方法。费用分配率 各种产品共同耗用的直接材料费用 各种产品的重量之和定额消耗量比例分配法：是以各种产品的材料消耗总定额为标准来分配直接材料费用的方法。计算公式如下：某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率材料实际总消耗量各产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的材料数量该种产品的材料定额消耗量材料消耗量分配率某种产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价实训资料：某企业2005年7月份生产甲、乙两种产品，有关资料如下：其中，本月产量甲产品为600件，单件产品消耗C材料定额为10千克；乙产品的实际产量为500件，单件产品C材料消耗定额为8千克。要求：分配材料费用并运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的原材料费用。岗位1任务：根据领料单等凭证汇总材料费用并计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用领 料 单单位：一车间 2005年7月1日 发料仓库：第一仓库货号品名单位数量单价金额（元）备注0001A吨830000240000生产甲产品批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单单位：一车间 2005年7月5日 发料仓库：第一仓库货号品名单位数量单价金额（元）备注0002B吨10300030000生产乙产品批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单单位：一车间 2005年7月12日 发料仓库：第一仓库货号品名单位数量单价金额（元）备注0003C吨10200020000甲乙产品共同耗用批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单单位：运输车间 2005年7月15日 发料仓库：第一仓库货号品名单位数量单价金额（元）备注0001A吨123000036000修理耗用批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林方领 料 单单位：一车间 2005年7月20日 发料仓库：第一仓库货号品名单位数量单价金额（元）备注0004D吨2060012000修理耗用批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺编制领料汇总表领料汇总表 2005年7月30日 金额单位：元领料部门用途材料品种数量单价金额基本生产车间甲产品直接耗用A材料8吨30000240000乙产品直接耗用B材料10吨300030000甲、乙产品共同耗用C材料10吨200020000一般耗用D材料20吨60012000辅助生产车间A材料1.2吨3000036000合计338000 编制： 审核：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。甲产品C材料定额消耗量600106000千克乙产品C材料定额消耗量5008 4000千克C材料消耗量分配率20000（60004000）2元/千克甲产品应分配的材料费用6000212000（元）乙产品应分配的材料费用400028000（元）岗位2任务：编制材料费用分配汇总表材料耗用分配汇总表 2005年7月 单位：元类别 材料直接计入材料分配计入材料材料费用合计分配标准（定额耗用量）分配率分配金额基本生产车间生产耗用甲产品2400006000千克12000252000乙产品300004000千克800038000小计27000010000千克220000290000基本生产车间一般耗用1200012000辅助生产车间耗用3600036000合计31800020000338000岗位3任务：记账凭证的填制与审核根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：借：基本生产成本产品（基本生产直接耗用） 辅助生产成本车间（辅助生产耗用） 制造费用车间（车间为组织和管理生产所耗用） 管理费用（企业行政管理部门所耗用） 销售费用（企业销售部门所耗用）贷：原材料本例编制记帐凭证如下：记 帐 凭 证2005年 7 月31日 字第 号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐领用材料基本生产成本甲产品252000乙产品38000制造费用一车间12000辅助生产成本运输车间36000原材料338000合计338000338000财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位4任务：登记有关成本费用总账和明细账基本生产成本明细账制造费用明细账辅助生产成本明细账管理费用明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元2005年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用71期初余额500005000900064000731发出材料252000252000辅助生产成本明细帐辅助生产车间：运输车间 产品名称：修理劳务 2005年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用731分配材料3600036000制造费用明细账车间名称：一车间2005年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用731材料费12 00012000说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。任务2：工资费用的归集与分配岗位任务：（1）计算有关工资数据并分析数据（2）审核并填制原始凭证（3）填制并审核记账凭证（4）登记有关成本费用明细帐及总帐知识点：工资总额的构成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊工资。工资的原始记录或依据：“考勤记录”和“产量记录”等工资的计算：计时工资的计算方法：按缺勤天数扣减工资和按出勤天数计算工资。计件工资的计算工资费用的归集：工资结算表、工资结算汇总表工资费用的分配方法：生产工时分配法、直接材料费用分配法和系数分配法。生产工时分配法：生产工人工资分配率生产工人工资总额各产品实际（定额）工时之和各种产品应分配的工资额各产品实际（定额）工时分配率实训资料：岗位1任务：计算有关工资数据并分析数据实训一：某生产小组集体完成若干生产任务，按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资5 000元。该小组由3个不同等级的工人组成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下表（根据：考勤记录表；产量工时单；工资结算标准；扣款通知单；有关劳动保障规定等资料）工人工资计算情况表工人姓名等级日工资率出勤天数分配标准分配率分配额黎明62025赵豪51823张灰41622合计705 000试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标准计算每个工人应得的工资。计算如下表：工 资 分 配 表 2006年12月 单位：元姓名等级日工资率(1)出勤天数(2)分配标准(3)=(1)*(2)分配率(4)分配额(5)=(4)*(3)黎明620255005 0001266= 3.49 1 974.50赵豪51823414 1 634.89张灰41622352 1 390.61合计701 2665 000财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉岗位2任务：编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表” 实训二：某企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，本月发生的生产工人的计时工资共计58 000元，甲产品完工1 000件，乙产品完工400件，丙产品完工450件，单件产品工时定额：甲产品1小时，乙产品2.5小时，丙产品2小时。试计算分配甲、乙、丙三种产品各自应负担的工资费用并编制工资费用分配表。甲产品定额总工时1 00011 000（小时）乙产品定额总工时4002.51 000（小时）丙产品定额总工时4502900 （小时）生产工人工资分配率58 0002 90020甲产品应负担工资费201 00020 000（元）乙产品应负担工资费201 000 20 000（元）丙产品应负担工资费2090018 000（元）工资费用分配表产品 工时生产定额工时/小时分配率分配金额/元甲产品1 0002020 000乙产品1 0002020 000丙产品9002018 000合 计2 9002058 000财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉 根据工资原始记录及工资费用分配表编制工资结算汇总表如下：工资结算汇总表 2006年12月 单位：元 项 目基本工资岗位工资应付职工工资待扣款项实发工资生产工人工资58 0005 00053 000车间管理人员1 0002 0003 0003002 700管理部门6 00010 00016 0001 60014 400销售部门3 0007 00010 0001 0009 000合 计10 00019 00087 0007 90079 100财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉岗位3任务：根据 “工资结算汇总表”、“工资费用分配表”编制记账凭证实训三：由前面的企业“工资结算汇总表”记录：本月应付工资87000元，其中产品生产工人薪酬58 000元，车间管理人员薪酬3 000元，厂部管理人员薪酬16 000元，销售人员薪酬10 000元，编制相关记帐凭证。根据上述资料编制会计分录如下：借：基本生产成本甲产品 20 000 乙产品 20 000 丙产品 18 000 制造费用 3 000 管理费用 16 000 销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬工资 87 000记 帐 凭 证2006年 12 月31日 字第 号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐分配职工薪酬基本生产成本甲产品20000乙产品20000丙18000制造费用工资3000管理费用工资16000销售费用工资10000应付职工薪酬工资87000合计8700087000财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位4任务：登记各有关费用成本明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：基本生产车间 单位：元2006年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用略分配职工薪酬2000020000制造费用明细账车间名称：基本生产车间2006年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用1231分配职工薪酬3 0003000任务3：辅助生产成本的归集与分配岗位任务：（1）汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率（2）填制辅助生产费用分配表（3）编制记账凭证（4）登记有关成本费用明细账基本知识点：辅助生产与辅助生产费用的概念“辅助生产成本”帐户的设置辅助生产费用的帐务处理辅助生产费用的分配辅助生产车间所生产的产品和劳务的种类不同，费用转出、分配的程序也不一样：所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时分别转入“原材料”、“包装物及低值易耗品”账户的借方。辅助生产提供的劳务费用，如供水、供电、修理和运输等，通常于月末分配后，转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”和“在建工程”等账户等借方。辅助生产费用的分配方法：直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。交互分配法：是指按各个辅助生产车间相互耗用劳务进行一次相互分配费用，然后再向辅助生产车间以外的受益部门分配费用的方法。该方法对辅助生产费用进行两次分配。首先，根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的单位成本，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，在辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。具体做法：对内分配（交互分配）：费用分配率待分配费用辅助生产劳务总量对外分配：费用分配率交互分配后的实际费用非辅助部门耗费劳务总量交互分配后 交互分配 交互分配 交互分配的实际费用 前的费用 转入的费用 转出的费用实训资料：某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生费用为4 085元，供电车间本月发生费用为9 020元。该企业用交互分配法来分配辅助生产费用。岗位一任务：汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率。各辅助生产车间供应劳务数量资料收 益 单 位耗 水/m3耗水/度基本生产甲产品20 600基本生产车间41 00016 000辅助生产车间供电20 000辅助生产车间供水6 000行政管理部门16 0002 400专设销售机构5 6001 000合 计82 60046 000（1）交互分配前的单位成本：供水车间： 4 085 82 600 0.0495供电车间: 9 02046 000 0.1961（2）交互分配费用： 供水分配电费：6 0000.1961 1 176.52供电分配水费：20 0000.0495 989.10岗位二任务：填制辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表（交互分配法）2006年12月 单位：项 目供水车间供电车间合 计数量分配率分配金额数量分配率分配金额待分配辅助费用82 6000.04954 085460000.19619 02013 105交互分配供水车间1 176.52-6000-1176.52供电车间-20 000-989.10989.10对外分配辅助费用62 6000.06824 272.42400000.22088 832.5813 105对外分配基本生产206004 548.784548.78基本车间41 0002 798.23160003 533.036331.26管理部门16 0001 091.992400529.951621.95销售部门5 600383.201000220.82603.02合 计62 6004 272.42400008 832.5813 105项 目供水车间供电车间合 计数量分配率分配金额数量分配率分配金额待分配辅助费用82 6000.04954 085460000.19619 02013 105交互分配供水车间1176.52-6000-1176.52供电车间-20000-989.10989.1对外分配辅助费用62 6000.06824272.42400000.22088832.5813 105对外分配基本生产206004548.784548.78基本车间41 0002798.23160003533.036331.26管理部门16 0001091.992400529.951621.95销售部门5 600383.201000220.82603.02合 计62 6004272.42400008832.5813 105岗位三任务：根据辅助生产费用分配表编制记帐凭证根据辅助生产分配表编制会计分录如下:（反映在记帐凭证上）（1）交互分配:借：辅助生产成本供水车间1 176.52 供电车间989.10贷: 辅助生产成本供电车间 1 176.52 供水车间 989.10（2）对外分配：借：基本生产成本甲产品4 548.78 制造费用 6 331.26 管理费用 1 621.95销售费用 603.02贷: 辅助生产成本供水 4 272.42 供电 8 832.58记 帐 凭 证2006年 12月31日 字第 号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐交互分配辅助生产费用辅助生产成本供水车间117652供电车间98910辅助生产成本供电车间117652供水车间98910合计216562216562财务主管 记帐 出纳 审核 制单记 帐 凭 证2006年 12 月31日 字第 号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐领用材料基本生产成本甲产品454878制造费用水电费633126管理费用水电费162195销售费用水电费60302辅助生产成本供水4272.42供电8832.58合计1310513105财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位4任务：登记有关成本费用明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元2006年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用及辅助费用12略1231分配辅助生产费用4548.784548.78制造费用明细账车间名称：一车间2006年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用略1231分配辅助生产费用1621.951621.95辅助生产成本明细帐辅助生产车间：供水车间 2006年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用略略略略略小计1710150087540851231分配转出171015008754085任务4：制造费用的归集与分配岗位任务：（1）计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用（2）审核并填制制造费用分配表（3）根据制造费用分配表编制记账凭证（4）登记有关成本费用明细账基本知识点: 1、制造费用的概念和特点 2、制造费用归集时主要帐务处理 3、制造费用明细帐的设置 4、制造费用的分配 在只生产一种产品的车间中，制造费用是直接计人费用，应直接计人该种产品生产成本；在生产多种产品的车间或分厂中，制造费用是间接计人费用，应采用适当的分配方法，分配计入该车间各种产品的生产成本。制造费用的分配方法：生产工人工时比例法；生产工人工资比例法；机器工时比例法；按年度计划分配率分配法。 生产工人工时比例法：制造费用分配率制造费用总额各种产品生产工时总数某种产品应负担的制造费用该种产品的生产工时数分配率实训资料：某企业2006年3月份，一车间的制造费用10000元，二车间制造费用8040元 。假设车间生产C、D两种产品，C产品生产工人工时5500小时，D产品生产工人工时4500小时；二车间只生产一种产品E产品。该企业采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。 岗位1任务：计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用一车间C、D产品制造费用分配率=本期制造费用总和各产品生产工时总数=10000（5500+4500）=1元/工时该月C产品应分配的制造费用=5500 1 = 5500(元)该月D产品应分配的制造费用=4500 1 = 4500(元)注意：二车间只生产E一种产品，其制造费用直接计入该产品的成本，无须分配。制造费用分配计算单 2006年3月 一车间 本月制造费用合计10000元分配标准（生产工人工时）5500+4500=10000工时制造费用分配率1000010000=1元/工时各产品分配的制造费用C产品：55001=5500元D产品：45001=4500元 制单人：岗位二任务：编制制造费用分配表制造费用分配表 2006年3月31日 金额单位：元 车间：一车间应借账户成本或费用项目分配标准分配率分配金额（元）总账账户明细账户基本生产成本C产品制造费用5500工时5500D产品4500工时4500合计10000工时1元/工时10000会计主管 复核 制单岗位三任务：根据制造费用分配表编制记帐凭证月末应将制造费用借方归集的发生额直接或分配转入“基本生产成本”。根据制造费用分配表编制会计分录如下：（实践中就是反映在记帐凭证上）借: 基本生产成本 C产品 5500 D产品 4500E产品 8040 贷：制造费用 一车间 10000 二车间 8040记 帐 凭 证2006年 3月31日 字第 号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额记帐分配制造费用基本生产成本C产品5500D产品4500E产品8040制造费用一车间10000二车间8040合计1804018040财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位四任务：登记有关成本费用明细账制造费用明细账车间名称：一车间2006年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用略331小计100002700242133918808201200640331分配转出100002700242133918808201200640制造费用明细账车间名称：二车间2006年摘要借方合计借 方 项 目月日物料消耗工资福利费折旧费水电费修理费其他费用略331小计8040232020792911460680790420331分配转出8040232020793391460680790420基本生产成本明细帐 产品名称：C 生产车间：一车间 单位：元2006年凭证号摘 要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用及辅助费用12略1231分配制造费用55005500合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责