费用的归集与分配.doc

一、 实训操作
任务1：材料费用的归集与分配
任务2：工资费用的归集与分配
任务3：辅助生产成本的归集与分配
任务4：制造费用的归集与分配

任务1：材料费用的归集与分配
岗位任务：
（1）根据领料单汇总材料费用并计算不同产品共同耗用的原材料费用
（2）根据计算分析结果填制材料费用分配表
（3）编制材料费用分配记账凭证
（4）登记有关成本费用总账和明细账

知识点：材料费用发出计量与计价：领料单、限额领料单、半成品转入单、退料单。
材料费用的分配：直接计入材料与间接计入材料；
分配方法：有重量比例分配法和定额消耗量比例分配法等。
重量比例分配法：是以各种原材料的重量为标准来分配材料费用的方法。
费用分配率 ＝ 各种产品共同耗用的直接材料费用
各种产品的重量之和
定额消耗量比例分配法：是以各种产品的材料消耗总定额为标准来分配直接材料费用的方法。计算公式如下：
某种产品材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量÷各产品材料定额消耗量之和
某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率
某种产品应分配的材料费用＝该种产品应分配的材料数量×材料单价

实训资料：某企业2005年7月份生产甲、乙两种产品，有关资料如下：
其中，本月产量甲产品为600件，单件产品消耗C材料定额为10千克；乙产品的实际产量为500件，单件产品C材料消耗定额为8千克。
要求：分配材料费用并运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的原材料费用。

岗位1任务：根据领料单等凭证汇总材料费用并计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用
领 料 单
单位：一车间 2005年7月1日 发料仓库：第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额（元）
备注
0001
A
吨
8
30000
240000
生产甲产品

批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺

领 料 单
单位：一车间 2005年7月5日 发料仓库：第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额（元）
备注
0002
B
吨
10
3000
30000
生产乙产品

批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺

领 料 单
单位：一车间 2005年7月12日 发料仓库：第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额（元）
备注
0003
C
吨
10
2000
20000
甲乙产品共同耗用

批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺

领 料 单
单位：运输车间 2005年7月15日 发料仓库：第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额（元）
备注
0001
A
吨
1．2
30000
36000
修理耗用

批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林方

领 料 单
单位：一车间 2005年7月20日 发料仓库：第一仓库
货号
品名
单位
数量
单价
金额（元）
备注
0004
D
吨
20
600
12000
修理耗用

批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺

编制领料汇总表

领料汇总表
2005年7月30日 金额单位：元
领料部门
用途
材料品种
数量
单价
金额
基本生产车间
甲产品直接耗用
A材料
8吨
30000
240000
乙产品直接耗用
B材料
10吨
3000
30000
甲、乙产品共同耗用
C材料
10吨
2000
20000
一般耗用
D材料
20吨
600
12000
辅助生产车间

A材料
1.2吨
30000
36000
合计

338000
编制： 审核：

运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的C原材料费用。
甲产品C材料定额消耗量＝600×10＝6000千克
乙产品C材料定额消耗量＝500×8 ＝4000千克
C材料消耗量分配率＝20000÷（6000＋4000）＝2元/千克
甲产品应分配的材料费用＝6000×2＝12000（元）
乙产品应分配的材料费用＝4000×2＝8000（元）

岗位2任务：编制材料费用分配汇总表
材料耗用分配汇总表
2005年7月 单位：元
类别 材料
直接计入
材料
分配计入材料
材料费用
合计
分配标准（定额耗用量）
分配率
分配金额
基本生产车间生产耗用
甲产品
240000
6000千克

12000
252000
乙产品
30000
4000千克

8000
38000
小计
270000
10000千克
2
20000
290000
基本生产车间一般耗用

12000

12000
辅助生产车间耗用

36000

36000
合计

318000

20000
338000

岗位3任务：记账凭证的填制与审核
根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：
借：基本生产成本——ΧΧ产品（基本生产直接耗用）
辅助生产成本——ΧΧ车间（辅助生产耗用）
制造费用——ΧΧ车间（车间为组织和管理生产所耗用）
管理费用（企业行政管理部门所耗用）
销售费用（企业销售部门所耗用）
贷：原材料

本例编制记帐凭证如下：
记 帐 凭 证
2005年 7 月31日 字第 号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
252000

乙产品
38000

制造费用
一车间
12000

辅助生产成本
运输车间
36000

原材料

338000

合计

338000
338000

财务主管 记帐 出纳 审核 制单

岗位4任务：登记有关成本费用总账和明细账
基本生产成本明细账
制造费用明细账
辅助生产成本明细账
管理费用明细账

基本生产成本明细帐
产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元
2005年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
1

期初余额
50000
5000
9000
64000
7
31

发出材料
252000

252000

辅助生产成本明细帐
辅助生产车间：运输车间 产品名称：修理劳务
2005年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用
7
31

分配材料
36000

36000

制造费用明细账
车间名称：一车间
2005年
摘要
借方
合计
借 方 项 目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
7
31
材料费
12 000
12000

说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。

任务2：工资费用的归集与分配
岗位任务：
（1）计算有关工资数据并分析数据
（2）审核并填制原始凭证
（3）填制并审核记账凭证
（4）登记有关成本费用明细帐及总帐

知识点：
工资总额的构成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊工资。
工资的原始记录或依据：“考勤记录”和“产量记录”等
工资的计算：
计时工资的计算方法：按缺勤天数扣减工资和按出勤天数计算工资。
计件工资的计算
工资费用的归集：工资结算表、工资结算汇总表
工资费用的分配方法：生产工时分配法、直接材料费用分配法和系数分配法。
生产工时分配法：
生产工人工资分配率＝生产工人工资总额÷各产品实际（定额）工时之和
各种产品应分配的工资额＝各产品实际（定额）工时×分配率

实训资料：
岗位1任务：计算有关工资数据并分析数据
实训一：某生产小组集体完成若干生产任务，按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资5 000元。该小组由3个不同等级的工人组成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下表（根据：考勤记录表；产量工时单；工资结算标准；扣款通知单；有关劳动保障规定等资料）

工人工资计算情况表
工人姓名
等级
日工资率
出勤天数
分配标准
分配率
分配额
黎明
6
20
25

赵豪
5
18
23

张灰
4
16
22

合计

70

5 000
试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标准计算每个工人应得的工资。
计算如下表：
工 资 分 配 表
2006年12月 单位：元
姓名
等级
日工资率(1)
出勤天数(2)
分配标准
(3)=(1)*(2)
分配率
(4)
分配额(5)=(4)*(3)
黎明
6
20
25
500
5 000÷1266
= 3.49
1 974.50
赵豪
5
18
23
414
1 634.89
张灰
4
16
22
352
1 390.61
合计

70
1 266
5 000
财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉
岗位2任务：编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表”
实训二：某企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，本月发生的生产工人的计时工资共计58 000元，甲产品完工1 000件，乙产品完工400件，丙产品完工450件，单件产品工时定额：甲产品1小时，乙产品2.5小时，丙产品2小时。试计算分配甲、乙、丙三种产品各自应负担的工资费用并编制工资费用分配表。
甲产品定额总工时＝1 000×1＝1 000（小时）
乙产品定额总工时＝400×2.5＝1 000（小时）
丙产品定额总工时＝450×2＝900 （小时）
生产工人工资分配率＝58 000÷2 900＝20
甲产品应负担工资费＝20×1 000＝20 000（元）
乙产品应负担工资费＝20×1 000 ＝20 000（元）
丙产品应负担工资费＝20×900＝18 000（元）

工资费用分配表
产品 工时
生产定额工时/小时
分配率
分配金额/元
甲产品
1 000
20
20 000
乙产品
1 000
20
20 000
丙产品
900
20
18 000
合 计
2 900
20
58 000
财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉

根据工资原始记录及工资费用分配表编制工资结算汇总表如下：
工资结算汇总表
2006年12月 单位：元
项 目
基本工资
岗位工资
应付职工工资
待扣款项
实发工资
生产工人工资

58 000
5 000
53 000
车间管理人员
1 000
2 000
3 000
300
2 700
管理部门
6 000
10 000
16 000
1 600
14 400
销售部门
3 000
7 000
10 000
1 000
9 000
合 计
10 000
19 000
87 000
7 900
79 100
财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉

岗位3任务：根据 “工资结算汇总表”、“工资费用分配表”编制记账凭证
实训三：由前面的企业“工资结算汇总表”记录：本月应付工资87000元，其中产品生产工人薪酬58 000元，车间管理人员薪酬3 000元，厂部管理人员薪酬16 000元，销售人员薪酬10 000元，编制相关记帐凭证。
根据上述资料编制会计分录如下：
借：基本生产成本——甲产品 20 000
——乙产品 20 000
——丙产品 18 000
制造费用 3 000
管理费用 16 000
销售费用 10 000
贷：应付职工薪酬—工资 87 000

记 帐 凭 证
2006年 12 月31日 字第 号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
分配职工薪酬
基本生产成本
甲产品
20000

乙产品
20000

丙
18000

制造费用
工资
3000

管理费用
工资
16000

销售费用
工资
10000

应付职工薪酬
工资

87000

合计

87000
87000

财务主管 记帐 出纳 审核 制单

岗位4任务：登记各有关费用成本明细账
基本生产成本明细帐
产品名称：甲 生产车间：基本生产车间 单位：元
2006年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用

略

分配职工薪酬

20000

20000

制造费用明细账
车间名称：基本生产车间
2006年
摘要
借方
合计
借 方 项 目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用
12
31
分配职工薪酬
3 000

3000

任务3：辅助生产成本的归集与分配
岗位任务：
（1）汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率
（2）填制辅助生产费用分配表
（3）编制记账凭证
（4）登记有关成本费用明细账
基本知识点：
辅助生产与辅助生产费用的概念
“辅助生产成本”帐户的设置
辅助生产费用的帐务处理
辅助生产费用的分配
辅助生产车间所生产的产品和劳务的种类不同，费用转出、分配的程序也不一样：
所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时分别转入“原材料”、“包装物及低值易耗品”账户的借方。
辅助生产提供的劳务费用，如供水、供电、修理和运输等，通常于月末分配后，转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”和“在建工程”等账户等借方。
辅助生产费用的分配方法：直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。
交互分配法：
是指按各个辅助生产车间相互耗用劳务进行一次相互分配费用，然后再向辅助生产车间以外的受益部门分配费用的方法。
该方法对辅助生产费用进行两次分配。首先，根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的单位成本，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，在辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。
具体做法：
对内分配（交互分配）：
费用分配率＝待分配费用÷辅助生产劳务总量
对外分配：
费用分配率＝交互分配后的实际费用÷非辅助部门耗费劳务总量
交互分配后＝ 交互分配 ＋ 交互分配 －交互分配
的实际费用 前的费用 转入的费用 转出的费用
实训资料：
某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生费用为4 085元，供电车间本月发生费用为9 020元。该企业用交互分配法来分配辅助生产费用。
岗位一任务：汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率。
各辅助生产车间供应劳务数量资料
收 益 单 位
耗 水/m3
耗水/度
基本生产——甲产品

20 600
基本生产车间
41 000
16 000
辅助生产车间——供电
20 000

辅助生产车间——供水

6 000
行政管理部门
16 000
2 400
专设销售机构
5 600
1 000
合 计
82 600
46 000
（1）交互分配前的单位成本：
供水车间： 4 085÷ 82 600 ＝ 0.0495
供电车间: 9 020÷46 000 ＝ 0.1961
（2）交互分配费用：
供水分配电费：6 000×0.1961 ＝ 1 176.52
供电分配水费：20 000×0.0495 ＝ 989.10

岗位二任务：填制辅助生产费用分配表

辅助生产费用分配表（交互分配法）
2006年12月 单位：
项 目
供水车间
供电车间
合 计
数量
分配率
分配金额
数量
分配率
分配金额
待分配辅助费用
82 600
0.0495
4 085
46000
0.1961
9 020
13 105
交互
分配
供水车间

1 176.52
-6000

-1176.52

供电车间
-20 000

-989.10

989.10

对外分配辅助费用
62 600
0.0682
4 272.42
40000
0.2208
8 832.58
13 105
对
外
分
配
基本生产

20600

4 548.78
4548.78
基本车间
41 000

2 798.23
16000

3 533.03
6331.26
管理部门
16 000

1 091.99
2400

529.95
1621.95
销售部门
5 600

383.20
1000

220.82
603.02
合 计
62 600

4 272.42
40000

8 832.58
13 105

项 目
供水车间
供电车间
合 计
数量
分配率
分配金额
数量
分配率
分配金额
待分配辅助费用
82 600
0.0495
4 085
46000
0.1961
9 020
13 105
交互
分配
供水车间

1176.52
-6000

-1176.52

供电车间
-20000

-989.10

989.1

对外分配辅助费用
62 600
0.0682
4272.42
40000
0.2208
8832.58
13 105
对
外
分
配
基本生产

20600

4548.78
4548.78
基本车间
41 000

2798.23
16000

3533.03
6331.26
管理部门
16 000

1091.99
2400

529.95
1621.95
销售部门
5 600

383.20
1000

220.82
603.02
合 计
62 600

4272.42
40000

8832.58
13 105

岗位三任务：根据辅助生产费用分配表编制记帐凭证
根据辅助生产分配表编制会计分录如下:（反映在记帐凭证上）
（1）交互分配:
借：辅助生产成本—供水车间　　　　　1 176.52
—供电车间　　　　　　989.10
贷: 辅助生产成本—供电车间 1 176.52
—供水车间 989.10
（2）对外分配：
借：基本生产成本—甲产品　　　　　　4 548.78
制造费用 　6 331.26
管理费用 　1 621.95
销售费用 　　603.02
贷: 辅助生产成本—供水 4 272.42
—供电 8 832.58
记 帐 凭 证
2006年 12月31日 字第 号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
交互分配辅助生产费用
辅助生产成本
供水车间
1176．52

供电车间
989．10

辅助生产成本
供电车间

1176．52

供水车间

989．10

合计

2165．62
2165．62

财务主管 记帐 出纳 审核 制单

记 帐 凭 证
2006年 12 月31日 字第 号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
领用材料
基本生产成本
甲产品
4548．78

制造费用
水电费
6331．26

管理费用
水电费
1621．95

销售费用
水电费
603．02

辅助生产成本
供水

4272.42

供电

8832.58

合计

13105
13105

财务主管 记帐 出纳 审核 制单

岗位4任务：登记有关成本费用明细账

基本生产成本明细帐
产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元
2006年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用及辅助费用
12

略

12
31

分配辅助生产费用

4548.78
4548.78

制造费用明细账
车间名称：一车间
2006年
摘要
借方
合计
借 方 项 目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用

略

12
31
分配辅助生产费用
1621.95

1621.95

辅助生产成本明细帐
辅助生产车间：供水车间
2006年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用

略
略
略
略
略

小计
1710
1500
875
4085
12
31

分配转出
1710
1500
875
4085

任务4：制造费用的归集与分配
岗位任务：
（1）计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用
（2）审核并填制制造费用分配表
（3）根据制造费用分配表编制记账凭证
（4）登记有关成本费用明细账

基本知识点:
1、制造费用的概念和特点
2、制造费用归集时主要帐务处理
3、制造费用明细帐的设置
4、制造费用的分配
在只生产一种产品的车间中，制造费用是直接计人费用，应直接计人该种产品生产成本；
在生产多种产品的车间或分厂中，制造费用是间接计人费用，应采用适当的分配方法，分配计入该车间各种产品的生产成本。
制造费用的分配方法：生产工人工时比例法；生产工人工资比例法；机器工时比例法；按年度计划分配率分配法。
生产工人工时比例法：
制造费用分配率＝制造费用总额÷各种产品生产工时总数
某种产品应负担的制造费用＝该种产品的生产工时数×分配率

实训资料：
某企业2006年3月份，一车间的制造费用10000元，二车间制造费用8040元 。假设—车间生产C、D两种产品，C产品生产工人工时5500小时，D产品生产工人工时4500小时；二车间只生产一种产品E产品。该企业采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。

岗位1任务：计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用
一车间C、D产品制造费用分配率=本期制造费用总和÷各产品生产工时总数
=10000÷（5500+4500）=1元/工时
该月C产品应分配的制造费用=5500 ×1 = 5500(元)
该月D产品应分配的制造费用=4500 ×1 = 4500(元)
注意：二车间只生产E一种产品，其制造费用直接计入该产品的成本，无须分配。

制造费用分配计算单
2006年3月 一车间
本月制造费用合计
10000元
分配标准（生产工人工时）
5500+4500=10000工时
制造费用分配率
10000÷10000=1元/工时
各产品分配的制造费用
C产品：5500×1=5500元
D产品：4500×1=4500元
制单人：

岗位二任务：编制制造费用分配表
制造费用分配表
2006年3月31日 金额单位：元 车间：一车间
应借账户
成本或费用项目
分配标准
分配率
分配金额（元）
总账账户
明细账户
基本生
产成本
C产品
制造费用
5500工时

5500
D产品
4500工时

4500
合计

10000工时
1元/工时
10000
会计主管 复核 制单

岗位三任务：根据制造费用分配表编制记帐凭证
月末应将制造费用借方归集的发生额直接或分配转入“基本生产成本”。
根据制造费用分配表编制会计分录如下：（实践中就是反映在记帐凭证上）
借: 基本生产成本
—C产品 5500
—D产品 4500
—E产品 8040
贷：制造费用
—一车间 10000
—二车间 8040

记 帐 凭 证
2006年 3月31日 字第 号
摘要
总帐科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记帐
分配制造费用
基本生产成本
C产品
5500

D产品
4500

E产品
8040

制造费用
一车间

10000

二车间

8040

合计

18040
18040

财务主管 记帐 出纳 审核 制单

岗位四任务：登记有关成本费用明细账
制造费用明细账
车间名称：一车间
2006年
摘要
借方
合计
借 方 项 目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用

略

3
31
小计
10000
2700
2421
339
1880
820
1200
640
3
31
分配转出
10000
2700
2421
339
1880
820
1200
640

制造费用明细账
车间名称：二车间
2006年
摘要
借方
合计
借 方 项 目
月
日
物料消耗
工资
福利费
折旧费
水电费
修理费
其他费用

略

3
31
小计
8040
2320
2079
291
1460
680
790
420
3
31
分配转出
8040
2320
2079
339
1460
680
790
420

基本生产成本明细帐
产品名称：C 生产车间：一车间 单位：元
2006年
凭证号
摘 要
成本项目
合计
月
日
直接材料
直接人工
制造费用及辅助费用
12

略

12
31

分配制造费用

5500
5500

合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责