公司会计核算管理制度讲课稿.doc

公司会计核算管理制度

精品文档
公司会计核算管理制度
目 录
第一章 总 则 4
第二章 会计核算原则 5
第三章 会计政策 6
第四章 会计核算形式 10
第五章　会计凭证和账簿 11
第六章　财务报告与财务分析 11
第七章 会计科目及使用 12
1001 库存现金 14
1002 银行存款 17
1009 其他货币资金 20
1111 应收票据 20
1131 应收账款 22
1133 其它应收款 23
1141 坏账准备 24
1192 公司间调拨 24
1193 备用金 25
1201 在途材料 26
1211 原 料 26
1212 燃 料 28
1213 辅助材料 29
1214　备 件 31
1219 动力产品 32
1231 低值易耗品 33
1241 自制半成品 35
1243 库存商品 36
1281 存货跌价准备 37
1301 待摊费用 38
1403 长期股权投资 39
1404 长期股权投资减值准备 40
1501 固定资产 41
1502 累计折旧 43
1505 固定资产减值准备 44
1601 工程物资 45
1603 在建工程 46
1701 固定资产清理 48
1801 无形资产 49
1804 累计摊销 50
1805 无形资产减值准备 51
1901 长期待摊费用 51
1913 递延所得税资产 52
2101 短期借款 52
2111 应付票据 53
2121 应付账款 54
2131 预收账款 55
2153 应付职工薪酬 56
2155 应付利息 57
2171 应交税费 58
2181 其他应付款 61
2191 预提费用 62
2221 递延收益 62
2301 长期借款 64
2331 专项应付款 65
2351 递延所得税负债 66
3101 实收资本 66
3111 资本公积 67
3121 盈余公积 68
3141 利润分配 69
4101 生产成本 70
5101 主营业务收入 72
5102 其他业务收入 73
5201 投资收益 74
5301 营业外收入 75
5401 主营业务成本 76
5403 营业税金及附加 77
5405 其他业务支出 77
5500 费用（管理费、制造费、营业费） 78
5503 财务费用 79
5511 资产减值损失 80
5601 营业外支出 81
5701 所得税 82
5801 以前年度损益调整 82
9903 内部订单结算 84
9904 结算往来 84
9905 银行存款过渡 85
第八章 工会会计科目及使用 86
101 库存现金 87
102 银行存款 87
135 其它应收款 88
162 固定资产 89
221 应付上级经费 91
225 其他应付款 91
301 固定基金 92
331 结余 92
401 会费收入 93
402 拨缴经费收入 93
403 上级补助收入 94
408 其它收入 94
501 职工活动支出 95
502 维权支出 95
503 业务支出 96
505 资本性支出 96
508 其它支出 97
第九章 附　则 97

第一章 总 则
第一条 为规范公司生产经营和工程建设活动，提高会计信息质量，强化会计业务核算，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《工会会计制度》以及股份公司会计制度》、其他相关法律法规规定，结合公司ERP上线实际，制定本制度。
第二条 本制度适用于公司生产经营和工程建设期间进行会计核算的单位或部门，包括公司各部室、作业部等。
第二章 会计核算原则
第三条 以持续、正常生产经营为前提，以实际发生的经济业务为依据，真实记录和反映公司财务状况、经营成果及现金流量。
第四条 会计核算采用借贷记账法，以人民币作为记账本位币。
第五条　会计期间分年度、半年度、季度、月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均称为会计中期。
第六条 会计核算采用权责发生制作为记账基础。凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用处理。
第七条 各项经济业务的处理必须及时，不得提前或延后会计期间处理。
第八条 各项资产均按照实际取得时的历史成本入账，合理区分资本性支出与收益性支出。
第九条 会计核算符合配比原则。在每一会计期间内的各项收入要与取得这些收入相关的成本、费用在同一会计期间进行确认和计量。
第十条　会计处理方法必须前后一致，年度内不得随意变更。如有必要更改，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度和股份有限公司会计制度要求，并在会计报告中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。
第三章 会计政策
第十一条 现金流量中所称现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据等。现金等价物是指购入日至到期日在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。
第十二条 按照《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》规定，每年末对应收款项计提坏账准备、存货计提存货跌价准备、长期股权投资计提减值准备，计提方式、计提比例及减值准备账务处理程序以首钢股份有限公司制订下发的北首股发［2000］44号关于颁发《关于计提四项资产减值准备的内部控制制度》通知内容为准。
（一） 坏账损失
每年末，对应收账款和其它应收款按账龄分析法提取坏账准备。计提方法一经确定，不能随意变更。如需变更，在会计报表附注中予以说明。
符合下列条件且经有关部门批准即确认为坏账：
1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款；
2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回，经财政部门批准的应收账款。
（二）存货跌价准备
每年末，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本不可能收回的部分，按成本与可变现净值孰低法计价方法，提取存货跌价准备。
存货跌价准备按单个项目的成本高于其可变现净值的差额提取。
（三）长期股权投资
每年末，对长期投资项目逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应以可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备，并计入当期损益。
第十三条 存货分为原料、燃料、辅助材料、低值易耗品、包装物、在途材料、备件、动力产品、自制半成品、库存商品等。
存货盘存制度采用永续盘存制。
原料、燃料、辅助材料、动力产品等采用计划成本进行出入库的核算，月末按照实际发出数量进行成本差异的分摊；低值易耗品、备件、自制半成品、库存商品按照实际成本进行核算。
低值易耗品摊销方法分两种：为生产采购的轧辊按使用次数分月摊销；其他低值易耗品在采购时一次性计入成本费用。
第十四条 固定资产计价和折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用期限超过一年的有形资产。
对持有的工器具、备品备件、维修设备等资产，虽然使用期限超过一年，也能够带来经济利益，但由于数量多、单价低，使用周期短，应确认为存货。具体划分依据以首钢总公司颁发的《首钢总公司固定资产目录和低值易耗品目录》规定为准。
固定资产以取得时的历史成本入账，采用直线法计提折旧。折旧年限、折旧率按照《总公司固定资产和低值易耗品目录》和股份公司计财部下发《关于调整固定资产折旧年限的通知》规定办理。
序号
类 别
使用年限(年)
年折旧率(%)
1
机械设务
19
5.3
2
动力设备
18
5.6
3
传导设备
28
3.6
4
运输设备
10
10
5
自动化控制及仪器仪表
10
10
6
工业窑炉
13
7.7
7
工具及其它生产用具
14
7.1
8
非生产用设备及器具
22
4.5
9
冶金工业专用设备
19
5.3
10
电力工业专用设备
20
5
11
电子仪表电讯工业专用设备
10
10
12
房屋
43
2.3
13
建筑物
25
4
第十五条 在建工程核算方法
在建工程在购建过程中，无论采用何种核算方式与形式，在办理竣工决算时，均按照实际成本计价，办理固定资产的转固手续。
在建工程完工并办理竣工验收手续交付使用后，按实际完全成本转入固定资产，并按规定计提折旧。对尚未办理竣工决算手续但实际已完工并投产使用的，要先按照估价转入固定资产并计提折旧。办理竣工决算后，再调整固定资产的入账价值，重新按照调整后的原值计提折旧，但已经计提的折旧不再进行调整。
第十六条 无形资产按取得时的实际成本计价，按确定的使用年限分期摊销。
第十七条 长期待摊费用在开始生产、经营次月一次性予以摊销，特殊情况经有关部门审核后按批准期限予以摊销。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期内分期进行摊销。其他特殊业务需要在长期待摊费用科目核算的，经有关部门审核批准后执行。
第十八条 为筹集生产经营所需资金而发生的借款费用计入财务费用。为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，计入购建成本；达到预定可使用状态后，计入财务费用。利息收入不得冲减在建工程成本，经营期间计入财务费用，筹建期间计入长期待摊费用。
固定资产达到可使用状态，是指所购建的固定资产整个项目达到预定的生产能力时的状态，而不是仅指某单项资产已达到生产能力。
第十九条 收入确认原则
必须满足以下四个条件：
（一）商品所有权上的风险或报酬已转移给买方；
（二）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施继续控制；
（三）与交易相关的经济利益能够流入公司；
（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
第二十条 所得税按照资产负债表债务法进行处理。
第二十一条 净利润按股份公司章程作如下分配。
(一) 弥补以前年度亏损；
（二）按净利润的10%提取法定盈余公积；
（三）按股东大会的决议分配股利，在股东大会未召开前按董事会的决议进行会计处理，股东大会形成决议后再按大会决议进行调整。
第四章 会计核算形式
第二十二条 公司会计核算实行一级核算模式,由计财部集中管理。
第二十三条 公司与集团内部单位相互间提供产品、劳务均按照销售方式进行结算。
第二十四条 公司委托出口钢坯和进口澳矿等，按照合同约定方式，通过中介公司以代理或买断形式进行结算。
第二十五条 公司在总公司计财部开设结算中心银行账户，由总公司计财部结算中心代管，用于公司产品内销、出口、采购物资等资金收支。
第二十六条 公司在北京开设一般银行存款账户，用于北京地区人员五险一金和住房公积金缴纳、办事处办公用水电等资金支出。
　　第五章　会计凭证和账簿
第二十七条　会计凭证包括原始凭证和记账凭证，会计账簿包括总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、发生额及余额表等。
第二十八条 对存货资产，每月末与实物管理部门盘点核对，对核对过程中发现的问题及时进行调整。
第二十九条 各项收入、费用和经济往来业务，按照核算对象建立健全各分类明细账，进行明细核算，并设置供应商、客户、成本中心和订单项目等进行辅助核算。
第六章　财务报告与财务分析
第三十条　按照《企业会计准则》、《企业财务报告条例》、以及股份公司会计制度规定，编制真实、完整的财务会计报告，并按规定时限上报股份公司计财部和地方税务统计部门，财务会计报告的编制应以会计账簿为依据，不得随意估计数字，严禁弄虚作假，确保会计信息和质量符合要求。
第三十一条　财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。
第三十二条　财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表种类和编制以股份公司会计制度规定和股份公司年终财务决算要求为准，同时公司可根据实际专业工作需要自行设计、编制内部报表，以满足各方面对财务信息的需求。
第三十三条　对外提供的会计报表必须加具封面，装订成册，封面上注明：单位名称、地址、报表所属年份或月份、报出日期，并由公司总经理和计财部财务主管签字，加盖单位公章。　　
第三十四条 按月、按年组织财务分析，编制财务情况说明书，重点分析公司生产经营、指标完成情况；产品产量、成本、利润、费用完成情况；税费缴纳情况；应收应付款项增减变动情况；财产物资变动情况，要与上期比，与上年同期比，通过对比发现问题，提出加强财务管理，降低成本，提高经济效益的主要措施，为公司组织生产经营、进行决策提供真实、准确的财务数据。
　　 第七章 会计科目及使用
第三十五条 按照《企业会计准则》、《企业财务通则》以及股份公司会计制度等方面规定，规范使用会计科目。
第三十六条 根据总公司“一业四地”ERP上线要求，公司采用一级会计科目核算，对生产成本、管理费用、制造费用和营业费用，通过生产订单、内部订单和成本中心归集并核算。
第三十七条 对同一单位既有应收业务又有应付业务的，在设置会计科目时，应根据与单位之间的经济性质及比例大小，选择应收、应付科目其中之一进行核算，同时业务双方要定期对账，确保账项相符。
第三十八条　与总公司计财部结算中心国内及出口产品销售回款及付款业务通过“结算往来”科目核算。
第三十九条 ERP总账会计科目名称、编号及使用说明
公司ERP总账会计科目明细表
序号
科目编码
科目描述
序号
科目编码
科目描述
1
1001
库存现金
35
2101
短期借款
2
1002
银行存款
36
2111
应付票据
3
1009
其它货币资金
37
2121
应付账款
4
1111
应收票据
38
2131
预收账款
5
1131
应收账款
39
2152
应付职工薪酬
6
1133
其它应收款
40
2155
应付利息
7
1141
坏账准备
41
2171
应交税费
8
1181
内部往来
42
2181
其它应付款
9
1192
公司间调拨
43
2191
预提费用
10
1193
备用金
44
2301
长期借款
11
1201
在途材料
45
2331
专项应付款
12
1211
原料
46
2351
递延所得税负债
13
1212
燃料
47
3101
实收资本
14
1213
辅助材料
48
3111
资本公积
15
1214
备件
49
3121
盈余公积
16
1219
动力产品
50
3141
利润分配
17
1231
低值易耗品
51
4101
生产成本
18
1241
自制半成品
52
5101
主营业务收入
19
1243
库存商品
53
5102
其它业务收入
20
1281
存货跌价准备
54
5201
投资收益
21
1301
待摊费用
55
5301
营业外收入
22
1403
长期股权投资
56
5401
主营业务成本
23
1404
长期股权投资减值准备
57
5403
营业税金及附加
24
1501
固定资产
58
5405
其它业务支出
25
1502
累计折旧
59
5500
费用（管理费、制造费、营业费）
26
1505
固定资产减值准备
60
5503
财务费用
27
1601
工程物资
61
5511
资产减值损失
28
1603
在建工程
62
5601
营业外支出
29
1701
固定资产清理
63
5701
所得税
30
1801
无形资产
64
5801
以前年度损益调整
31
1804
累计摊销
65
9903
内部订单结算
32
1805
无形资产减值准备
66
9904
结算往来
33
1901
长期待摊费用
67
9905
银行存款过渡
34
1913
递延所得税资产

1001 库存现金
1.本科目核算公司库存现金及日常现金的收支业务。
2.对每一笔现金收付款业务,会计人员必须做到逐日序时入机,出纳人员每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对，确保数据发生额及余额无误后，编制资金日报。
对于现金长短款，应当立即查明原因，对确实无法查明原因的，按规定向计财部财务主管报告，经批准后作相应的会计处理。
3.现金收入应于当日送存开户银行，每日库存现金不得超过银行核定的余额。不得坐支现金。严格贯彻“九不准”的规定：不准白条顶替现金；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准单位之间套取现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用银行账户代其他单位存入或支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证代替人民币。
4.现金支出范围，严格执行2011年元月国务院修订的《现金管理暂行条例》规定：
　　（1）职工工资津贴；
　　（2）个人劳务报酬；
　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
　　（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
　　（7）结算起点以下的零星支出；
　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　除第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
第（7）项结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
　　5.主要账务处理
A.从银行提取现金
　　　　　 借：库存现金
　　　　 贷：银行存款（只做银行付款凭证）
B.支付特殊情况下以现金形式发放的工资、奖金、津贴等，依据人力资源部工资汇总表及效益工资单项奖审批表
　　　　　 借：应付职工薪酬
　　　　 贷：库存现金
C.借支差旅费，依据经逐级审批签字的借款单
　　　　 借：备用金
　　　 贷：库存现金
D.核销备用金，依据报告批示、结算发票及其它
　　　　 借：管理费用
　　　　 制造费用
　　 贷：备用金
E.多余款项收回
　　　 借：库存现金
　　 贷：备用金
F.支付各项费用
　　　 借：制造费用
　　　 管理费用等
　　 贷：库存现金
G.现金存入银行
　　 借：银行存款
　 贷：库存现金（只做现金付款凭证）
H.现金收款，依据发票、合同、结算清单等
借：库存现金
贷：主营业务收入
其他业务收入
　 　　　 营业外收入
　 其它应付款等
I.现金长款（无法查明原因时）
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 (经批准后)
贷：营业外收入
J.现金短款
借：待处理财产损溢
　　　 贷：库存现金
借：管理费用（经批准后）
其他应收款等
　　　 贷：待处理财产损溢
1002 银行存款
1.本科目核算存入银行或其他金融机构的各种存款，银行汇票、银行本票、信用卡存款、外埠存款等，在“其它货币资金”科目核算。
2.银行存款账户应按开户行、账户分别设置“银行存款日记账”，分别进行收支业务核算。
3.对每一笔银行存款收付款业务,出纳人员要依据会计制单人员在ERP系统填制的收付款凭证办理，每天下班前，将所办理的收付款单据逐笔与ERP系统核对，确保数据发生额及余额无误后，编制资金日报。
4.出纳人员每月初要向银行索要对账单，与开户银行进行账目核对，编制银行存款余额调节表，作为会计档案资料归档保存。
5.本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项。
6.主要账务处理
A.接受投资，依据双方合同、协议、银行进账单
借：银行存款
贷：实收资本
B.回收产品销售款，依据银行进账单及总公司付款书
借：银行存款
贷：应收账款等
C.承兑汇票到期收款，依据银行进账单
借：银行存款
贷：应收票据
D.收到银行存款利息，依据银行利息单据
借：银行存款
贷：财务费用
E.借入长短期借款，依据双方合同、协议、银行进账单
借：银行存款
贷：短期借款
长期借款
F.承兑汇票贴现，依据银行进账单、贴现付息单据
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
G.收回备用金 借：银行存款
库存现金
　 贷：备用金
H.收到违约金、罚款、赔款
借：银行存款
贷：其它应付款
营业外收入
I.交纳税金 借：应交税费
　　 贷：银行存款
J.交纳印花税 借： 管理费用－印花税
　 贷：银行存款
K.支付采购、劳务等应付款项
借：应付账款
贷：银行存款
应付票据
应收票据
L.支付银行结算手续费 借：财务费用
贷：银行存款
M.计提短期借款利息及利息支付
借：财务费用 借：应付利息
贷：应付利息 贷：银行存款
到期支付短期借款本息 借：短期借款（本金）
应付利息
财务费用
贷：银行存款
N.计提长期借款利息 借：财务费用
在建工程
贷：应付利息
O.到期归还长期借款本息 借：长期借款（本金）
应付利息　
　　　　　　　　　　　　　 　　贷：银行存款
1009 其他货币资金
1.本科目核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、在途货币资金等各种存款。
2.主要账务处理
将款项汇往采购地开户
　　　　　　　　 借：其他货币资金
　　 　　　　　 贷：银行存款
将未用余款转回银行户 　 借：银行存款
贷：其他货币资金
内部往来款项在途 借：其他货币资金-在途货币资金
贷：银行存款
款项结转后 借：银行存款 贷：其他货币资金-在途货币资金
1111 应收票据
1.本科目核算银行承兑汇票收支业务。
2.出纳人员接收应收票据时要认真检查各项票面要素是否齐全，并建立健全应收票据备查簿，逐笔详细登记每一笔应收票据的出票日期、票号、票面金额、付款人、付款行、到期日等票据资料，应收票据到期结清票款、退票或支付后，要在备查簿内逐笔注销。
3.对于已贴现的汇票，要在资产负债表补充资料中作为或有负债加以说明。
4.主要账务处理
A.收到产品销售款项、其它收入款项、结算中心拨生产资金和工程资金款，依据总公司付款书等
借：应收票据
贷：应收账款
结算往来
其它应收款
B.应收票据贴现 已贴现票据到期不获付款
借：银行存款 借：应收账款
财务费用 贷：银行借款
贷：应收票据 短期借款
C.支付生产及工程资金款
借：应付账款
专项应付款
贷：应收票据
D.大额应收票据拆分，依据拆分协议、拆分明细
借：应收票据-拆分
贷：应收票据
E.用拆分票据支付生产及工程资金款
借：应付账款
专项应付款
贷：应付票据-拆分
F.应付票据到期银行付款，依据银行付款书
借：应付票据
贷：银行存款
G.应收票据（含拆分）到期银行收款，依据托收单、银行进账单
借：银行存款
贷：应收票据
1131 应收账款
1.本科目核算公司销售产品、提供劳务应向购货单位或接受劳务单位收取的货款及税金，以及代购货单位垫支的包装费、运杂费等应收款项。
2.本科目分集团内外部，按照销售货物和劳务接受单位设置客户辅助核算。
3.本科目期末借方余额表示应收账款，贷方余额表示预收账款，在资产负债表“预收账款”项目填列。
4.主要账务处理
A.销售商品、提供劳务，依据结算发票、销售清单、合同或协议
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费
B.代垫运费，依据代垫运费明细表
借：应收账款
贷：其它应收款
C.承担出口产品铁路运费，依据铁路运费发票
借：营业费用-出口运费
贷：其它应收款
D.承担出口产品汽车运费，依据汽车运费发票
借：营业费用-出口运费
贷：应收账款
E.收回产品销售及其它应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
1133 其它应收款
1.本科目核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付、代付款项以及各种赔款、罚款等。
2.本科目应按不同的债务人设置客户辅助核算。
3.主要账务处理
A.发生各种应收、暂付款项，依据借款单等
借：其他应收款
贷：银行存款
应收票据等
B.归还借款或费用核销时，依据结算发票等
借：银行存款
应收票据等
贷：其他应收款
1141 坏账准备
1.本科目核算公司应收款项的坏账准备。
2.每年末，计财部组织对应收账款、其它应收款进行全面检查，按标准计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款、其他应收款，由应收款项负责单位提出，经批准作为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。
３.主要账务处理　　　
A.计提坏账准备 借：资产减值损失
贷：坏账准备
其中，本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反会计分录。
B.确认坏账，按实际金额冲回 借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
C.收回已确认的坏账损失
借：应收账款 借：银行存款
其他应收款 贷：应收账款
贷：坏账准备 其他应收款
1192 公司间调拨
1.本科目核算总公司销售公司代理销售产品过程中，与总公司、首秦公司、冷轧公司等首钢内部单位之间预收货款的调拨。
2.首钢内部单位预收货款调拨到公司时记入本科目的借方，公司预收货款调拨到首钢内部单位时记入本科目的贷方。
3.本科目月末无余额。
4.主要账务处理
A.公司预收货款调拨到首钢内部单位
借：预收账款
贷：公司间调拨
同时： 借：公司间调拨
贷：结算往来
B.首钢内部单位预收货款调拨到公司
借：公司间调拨
贷：预收账款
同时： 借：结算往来
贷：公司间调拨
1193 备用金
1.本科目核算各单位职工出差、出国、会议及其它借款。
2.本科目按借款人设置辅助业务核算。
3.主要账务处理
A.依据经计财部财务主管签批的借款单及资金计划支付备用金 借：备用金
　　　　 贷：银行存款
库存现金
B.依据费用报告、发票等核销备用金
借：管理费用－差旅费
　　 　制造费用－差旅费等
　　　　 贷：备用金
C.收回多余款项 借： 银行存款
库存现金
　　　　 贷：备用金
D.补付不足款项 借：备用金
　 贷：库存现金
银行存款
1201 在途材料
1.本科目核算货到未验收入库的在途物资的采购成本。
2.ERP系统内，月末对货物接收/发票接收科目余额，通过执行“F.17”事务码将月末采购物资暂估和在途业务分别结转到应付账款－暂估会计科目和在途材料会计科目中。
3.主要账务处理
A.月末结算，形成在途
借：在途材料
贷：货物接收/发票接收
B.物资验收入库
借：原燃料、工程物资等
贷：在途材料
1211 原 料
1、本科目核算氧化球、烧结矿等原料的计划成本和实际成本。
2、ERP系统内对原料按每一个物料核算，入库、出库采用计划价格，单独归集并分配采购差异。
3、月末物料账结转时将采购差异按实际发出数量分配分摊到下一级工序产品，同时将原料库存承担的采购差异还原回本科目，月末原料库存按实际价计价。
4、要定期对原料进行盘点清理，对盘盈、盘亏及毁损报废的原料，先在“待处理财产损溢”核算，履行报批手续后并按规定程序进行处理。
5、主要账务处理
A.采取原料入库，由物资派驻站依据验收入库单在ERP系统内收货
借：原料（计划价）
原料－采购差异（计划价与实际结算价差异）
贷：货物接收/发票接收
B.使用单位领用原料出库，由物资派驻站依据领耗料单，在ERP系统内发货
借：物料消耗－原料等（移动类型为261）
贷：原料（计划价）
C.出售原料，依据销售合同和结算发票等
借：应收账款 借：其他业务支出
银行存款等 贷：原料（计划价）
贷：其他业务收入
应交税费－应交增值税
D.月末结转物料账，分配原料成本差异
借：自制半成品－生产差异
库存商品－生产差异
原料（月末库存原料承担的采购差异）等
　　　　　　　　贷：原料－采购差异
E.资产清查时，原料盘盈
借：原料
贷：待处理财产损溢
盘亏时做相反记录。
1212 燃 料
1.本科目核算煤、焦炭、燃油等燃料的计划成本和实际成本。
2.ERP系统内对燃料按每一个物料核算，入库、出库采用计划价格，单独归集并分配采购差异。
3.月末物料账结账时，将采购差异按燃料实际发出数量分配分摊到下一级工序，同时将燃料库存应承担的采购差异还原回本科目，月末燃料库存按实际价计价。
4.应定期进行燃料的盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损的燃料，比照“原料”进行处理。
5.主要账务处理
A.采购燃料入库，由物资派驻站依据验收入库单在ERP系统内收货
借：燃料（计划价）
燃料－采购差异（计划价与实际结算价差异）
贷：货物接收/发票接收
B.使用单位领用燃料出库，由物资派驻站依据领耗料单，在ERP系统内发货
借：物料消耗－燃料等（移动类型为261）
　　　　 贷：燃料（计划价）
C.出售调拨燃料，依据销售合同和结算发票等
借：应收账款 借：其他业务支出