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煤矿企业会计分录大全精品文档煤矿企业会计分录大全一、业务类型分类：　　|第一类是：采煤——销售　　 |第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）　　——洗煤　　|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）　　|1、自采原煤电厂　　电煤业务： | 　　|2、外购原煤电厂 [直运业务无中间环节] 　　二、主要的会计业务处理：　　1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等；　　签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；　　无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减；　　有发票：正常入帐；　　会计分录：借：原材料：——坑木　　　　　　　　　　　　　　——皮柴　　　　　　　　　　　　　　——棵子　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：现金 | 银行存款　　2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）；　　会计分录：借：生产成本——原煤——制造费用——坑木　　　　　　　　　　　　　　——皮柴　　　　　　　　　　　　　　——棵子　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：原材料——坑木　　　　　　　　　　　　　　——皮柴　　　　　　　　　　　　　　——棵子　　　　　　　　　　　　　　　　3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；　　会计分录：　　（1）、记提工资：借：生产成本——原煤——直接人工　　　　　　　　　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　贷：应付工资　　发放工资：借：应付工资　　　　　　　　　贷：现金　　（2）、记提折旧：借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用　　　　　　　　　　　　贷：累计折旧　　（3）、水电费用：借：生产成本——制造费用——水电费　　　　　　　　　　　　贷：现金（若有预提：贷：预提费用——水电费）　　4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）　　借：库存商品——原煤　　　贷：生产成本——原煤——直接人工　　　　　　　　　——制造费用　　5、原煤销售：　　借：现金　　　贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）　　　　　应交税金——应交增值税（0.6*X）　　注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额　　6、结转销售成本：　　借：主营业务成本——原煤　　　贷：库存商品——原煤　　7、税金的计算：　　（1）、增值税：　　增值税=收款 / 1.06 *0.6 　　（2）、资源税：　　借：主营业务税金及附加——资源税　　　贷：应交税金——资源税　　（3）、城建税：　　城建税=增值税 * 7% 　　教育费及附加=增值税 * 3% 　　借：主营业务税金及附加——城建税　　　　　　　　　　　　　——教育费及附加　　　贷：应交税金——城建税　　　　　其他应交款——教育费及附加　　（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费；　　应付福利费=工资总额*14% 　　职工教育经费=工资总额*1.5% 　　工会经费=工资总额*2% 　　借：生产成本——原煤——直接人工　　　　管理费用——职工教育经费　　　　管理费用——工会经费　　　贷：应付福利费　　　　　其他应交款——应付职工教育经费　　　　　　　　　　——应付工会经费　　三、洗煤业务：　　1、购进原煤/内部调拨；　　借：原材料——原煤　　　贷：|银行存款（买进原煤★是否有发票）　　　　　|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单）　　2、归集洗煤成本：　　借：生产成本——洗煤——直接人工——工资　　　　　　　　——福利费　　　　　　　　——直接材料——原煤　　　　　　　　——制造费用——折旧　　　　　　　　——水电费　　　贷：应付工资　　　　　应付福利费　　　　　原材料——原煤　　　　　累计折旧——原煤　　　　　现金（水电）　　3、洗煤入库：　　借：库存商品　　　贷：生产成本　　4、洗煤销售：　　（1）、确认收入：　　借：现金|银行存款|应收帐款贷：主营业务收入——原煤　　　　　应交税金——应交增值税　　（2）、确定销售成本：　　借：主营业务成本　　　贷：库存商品　　洗煤业务科目过程：　　原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本四、电煤业务：　　自采原煤：视同销售处理分类：　　外购原煤：直运销售　　外购原煤处理　　正常处理：　　（1）、采购原煤：　　借：库存商品　　　贷：现金|银行存款　　（2）、销售：　　借：现金|银行存款　　　贷：主营业务收入　　　　　应交税金——应交增值税　　（3）、确认成本：　　借：主营业务成本　　　贷：库存商品　　简化处理　　借：现金|银行存款|应收帐款|应付帐款（差额/盈余|亏损）　　　贷：主营业务收入　　五、焦煤业务：　　[省略]参考洗煤业务　　六、煤炭行业会计科目设置：　　1、原材料： ——坑木　　　　　　　　——皮柴　　　　　　　　——棵子　　　　　　　　——**** 　　　　　　　　——原煤——洗煤用　　　　　　　　——焦煤用　　　　　　　　——洗煤　　2、库存商品——原煤　　　　　　　——洗煤　　　　　　　——焦煤　　3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料　　——直接人工　　——制造费用——坑木　　——皮柴　　——棵子　　——**** 　　——电费　　——劳保　　——辅助生产　　——洗煤——基本生产——直接材料　　——直接人工　　——制造费用——原煤　　——电费　　——焦煤——基本生产——直接材料　　——直接人工　　——制造费用——原煤　　——焦煤　　——电费　　4、主营业务收入——原煤　　——洗煤　　——焦煤——焦煤　　——焦丁　　——焦粉　　5、主营业务成本——原煤　　——洗煤　　——焦煤　　七、税务处理：　　1、增值税；　　2、资源税；　　| a、教育费及附加；　　煤炭行业税务 |b、城建税；　　3、其他税 |c、印花税；　　| d、个人所得税；　　4、应付福利费；（工资总额*14%）　　5、职工教育经费；（工资总额*1.5%）可合理避税：|（工资总额*17.5%）　　6、工会经费；（工资总额*2%）收集于网络，如有侵权请联系管理员删除

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