电信材料营改增的情况及分析(修改).docx

电信材料营改增的情况及分析一、工程材料营改增的要求及最新情况根据目前了解到的情况，广东电信提出工程材料纳入到营改增的要求，省内其他运营商暂时没有要求。省外目前只有广西有这方面的说法，但暂无落实执行的时间。没有工程材料纳入营改增这方面的改变。广东电信已经发文（2014-912号）要求各市电信施工中的物料材料单独签订合同，提供增值税发票，对没有完工项目进行工料分拆，修订合同。经向各电信施工区域分公司了解，目前只有清远一个idc项目及珠海一个fttb项目采取了这种模式，其他地方暂时没有具体落实到合同的情况。纳入营改增的材料从清远和珠海电信的两个项目看，基本上全部材料都要纳入到营改增的范围。二、材料营改增的影响 电信实行施工材料营改增，对公司的工程业务会产生以下影响。1、 税金成本增加，材料部分的毛利降低。目前电信工程的材料属于中捷采购部分的材料利润很少，其他材料毛利约在5-13%左右。取35个项目数据做了一个抽样，总体的乙供材料占收入比为17%。举例：一个项目的材料进行营改增，材料部分的原来毛利是9.4%，材料费占项目总收入20%。在甲方不改变材料价格，乙方进货成本不变的情况下进行分析。单位：万元营业税情况增值税情况说明全部可低税全部不可抵税20%不可抵税40%不可抵税材料收入103.41100100100100原材料在表四总额100万，在表二有记列税金3.41%合计103.41万。如果改革增值税，单价不变的情况下会损失表二材料税金部分采购成本9090909090假设采购成本不变.税金3.721.4514.534.076.68营业税按3.6%，增值税按17%。增值税税金=销项税-进项税毛利9.698.55-4.535.933.32毛利变化-1.14-14.22-3.76-5.23毛利不同程度减少总项目毛利率变化-0.2%-2.8%-0.8%-1%假设次工程项目的乙供材料占总项目收入约20%，即项目总收入是500万来计算从以上看出，材料营改增降低项目毛利，材料比重越大影响越大。估计按目前状况可能有20%-40%的材料（零星材料或分包）无法抵税，则影响毛利约0.8-1%之间。按2013年公司省内电信工程收入约3.6亿计算，影响毛利288万360万。各分支机构由于项目类型和项目材料占比不同，影响大小不同。分支机构可以参照另表毛利影响参照表。为降低影响应该：l 尽量抵税。l 争取材料单价提高，特别对无法取得增值税的零星材料。l 降低无法提供增值税的材料的采购成本。2、 分包商供应商提供增值税票方面的问题。1） 目前，公司入围的材料供应商都要求能够开出增值税发票的，但一些零星材料会向无法开具增值税的小店如五金店等购买，部分零星材料占全部材料的比重估计不超过10%。2） 绝大部分施工分包商都不能开出施工的增值税发票。因此对有材料分包的分公司有较大影响，特别是全部材料都整体分包的项目。3、 材料合同的增值税票据处理方面存在的问题。比使用营业税票的操作和管理难度提高了，需要处理好一系列问题，包括开票时点，抵扣管理，开票内容对应和规范、与审定清单保持一致等问题。 4、 材料垫资压力增大。由于增值税票抵税需对应品名、单位、数量等，因此发票需在审定后才能完全开具，影响收款。三、应对措施 为减少材料营改增带来的影响，各分公司应从几个方面积极应对1、争取已经采购开票的材料不纳入营改增。与市电信沟通，不对没完工的合同进行拆分修改只新项目中执行。避免公司已采购的材料无法取得增值税发票。目前了解到的部分市电信也倾向不对原有项目进行拆分。2、积极与市电信及设计协调纳入到营改增的材料清单，零星材料或无法取得增值税发票的材料争取放到施工服务合同中。比如，清远idc项目由清远分公司主导出设计的，清远公司把无法取得增值税发票的一些零星材料费用纳入到了施工服务合同中。3、材料合同争取较大比例的预付款，减少垫资过长的压力。4、选取能够提供增值税票的材料供应商、分包商。对无法提供增值税票的供应商重新议价，要其承担无法抵税的损失。5、全省统一谈判代开增值税的合作方，对无法找到增值税的部分材料可统一开票，适当降低税金损失。6、争取在材料预算和审定时的单价应该参照市场价增加增值税税金。 .