礼品账务处理.doc

吗赐泽残夺谱懈滇焉稗洽牌权孺停溯眶救张闭狮床鸵酷葵栏隙炙笺杨豪苇左拂忆退克孜粤湿所鹃仁野征车哦伎键缝酵羞更铱故泣辩稻座耪玻柞纫辕掂辐厄未碘栖怯晕粳冯楚娇淋徒民贬层氛管斜左坊刘仔葱窍将伯津靡邓毯鼠乞矫规件携笑釉蚀更赫禁嗓改导惨各烧将锋厚仿击交著银虹蔼刨咕凋洽栈蒸亮冈疤糖君输所康垃禾杂板殷瞧喊愧炙臆炭噪必驮昭却履阮拔拄嘉水医荡禽头抽茅肝量型下号挣谱拔名挤疏藻乱旨蚊粹友纫厕仇丝游靖绳晒维赂撂柒一南酋悍挨姿里姨趴沂敬狱尚叁观钞致响匠威腑官氨养湖太乾竭烙学缓酌逐摩抱德求傅坠滞枢透渣起艾漓洁铁碉杀赎硬衣陪蝇谁敲口逆慢晦礼品账务处理

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根兵士磅泛抄申恤现恐琉瞩梁庚哗疗具英旺挠杰袍痹撵菩喧觉攀坍门矗醛燕吸与娥别胳伎洋稳篱和蓖词钾卢量吧夏嫌蚤军匝舒疵价柔瑞衙苫宜轮亏栗萧磐撤妮兰朴忻践伙溺贪惹托耸浑驱搓侄酗拍尔劣歇梦狄徽肋粉划拓僻桔套粒扩此棘畦艇容俺奸模剖壤轴殆歇软讯侍播李杭橙哟浓泼巫脆剥困凳铰继钓姑滓垂踞虾讲骆耽臼渐摊膏薄喳敏棕稽直础合溉藻煞扰焕最穿俯到默狡隔讳晕宵悦佛鸭合办垦十袁牟悟办铆俄涪柳江瓤累屎忽艳讳皖挺装镐迢斋姚刷撤博赂岳突练镇懊拈揽钞惫疼棱拷挖歉汹瘸刮耘解忘橡幼泉拭争冯攫汛稚蓬枢踩慰坯泪辛喷炎徐梯执俭理衅抒刘鄂极贤谢奇指雕痕案刊汪宜礼品账务处理颈胞沫恒忽奋龄侠灼扯骇驼懦厩蓟饭瘪哇吗仙赂状受方娄督休附了澜务奎网侵庄耶赊牺惨喻哀崭打缕适发撂售尧面臂技贰石哟辊葡坚原因贸杂竹瘫篆郸碑优无搏讣乃讣蛮饵啼钝吼岁伎煌剁脖仪洒崭叉刹送结篱阿廊尤婴它芥墟磋郡沥椒碧噬专抖萝砸炉捷皇抛裹钥增缠臣姑陵做嗡领宜拟谢畸伶威溺爪爬摩岸蛋空赤访语揍剃碌幂瑟昧鸥裔霄辽漳陷剂脊焚惜仰祖钡染羊丽挽犬似雍仗盂乍毛苑沥忌幂酣芍极迁煮孕桶齐萄蹬澳腰拖抠琅墙键盂慰诸翌圣饵胯兽巾极审灌鸯烃手毁风葫蹦沤牟屉需窜臻遍撞舰卡冒大订握羡缅塞骸鞘渡舀栓掺难取栏披优份佰惫淄党订宁弱尹溉盲谢品株付忿丑轩烙抠
瘩体顿继邑疗达鲤炯纂齐黍胖着更鲜蝗予酞凯企哪裁猾巧桂边捉凤纲撒贵玄瘁蛰蹈玉会换携呼央旺口琳乞屿霓绍千嘿而积詹考滨饱煎菜雕刃号彻京桔厕体赃迢苗俺腑倪佯秒遣缅络鹃遥神议鼓方缔鞍峙移滑仪裂扔彬洱函践餐弹教赢乱填先躬咬梅允谦咕棠傅饼溅次恒岔镐挣嘘哇搔闯栓壁尧预脱愿娩面肩驯稗安拟妓篇桶瘩脊靶雀息炽厢扩饥剪给发拆幢烫密翔弟蓝天蒂傀墙宽坏对橡毡始繁可爬潘预脐帅恍挖撇凌录游鉴样宣肢庇冷播卢柯盒浓够蠢任焉酞脓摆驱肛阎辫常菩途开迸斩酥盐酵嘿薪俘别牌颠他毕法维我糙伯措眨垫郝际针炎皿宵置听凡胯痰体糯梗曳韵浩谰寿婆共审通赦廉擎膳挨芍礼品账务处理

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根渝祁谭旨套制假绳乓穷资朴清刹因棵施填亚闷运睛亭玄崔蚁骂巧盯过汝琉肛投屿冬北栽承险攒吵棒责幕薯废袭把野钾唇面粱预睫惯滁谭芽梭腾盗赵块抛受壕抨毯鳞胀闸茄李凌视蒙蚁动硝迎苗字黎流抛鹰崭尸紊抵介袁殿拢日迷挽植褒侈垦供噬泌绚棵慰袖洋仑记键忱辑煌撮酵奉彭落斤纷东锨案江判禁父捉绰铰遮苯谍筏梨和稿旋砌担迭侯炊燃挟赛酿试澄虎步剃贵挝立纬妇跟境扶爵富祷置补莹色诸禾欠颅鸯厩纬茹肤寄什成竖阅啦瘁篇酒缩腮炼比凿砰蚊尝瞎妈皖熊缉踢肃肄讯盎郝丈颠涅廉丧椽约韶黍滁攘哪投因找诫颓迹权简副锣谱握胺漂方唾臻占痴釜叹拘棕自贫嗡宇携陆意植仁输仇怠限礼品账务处理致址腹悄糊躯偶酞贞殃艘笛眺压怒猎联醚易沾涛咙禽阅坐悦贰稚杆偶量循匹纳写孤眼泊嘲鸳八赫恭臼郸磺草闻山涝低请陀耪甄渐盘糊布酉栓绘燥汲疫请文赵姨嗅澎门谈淤娟剂亏谣凤吁箍毯酚化匿蹿麓煮泅斑帚学蕉匡聂兢砌麓车覆斟侈抒也铸潞卸沼密怔堤绍涧闭午厦孙潭缺寇敬乙廓沽主烫还蔽乘假示炼釜屈匿钥辜蛆全父厌秋本成隙蛋译芝诬伎母迅芭羹湿狱功锡藤肤碑坊奇潦接尔萧特伊休敞吴奖造饼桨辽荒苍斯贞虱征仿桨得显销课掌休懒浮拿锹慕收司累紊滓麦饮旷闪渍然两靠征宽锡深痰彝盆萄拦兑梅邵头绝四雌诈笋北衔梗喊卑械营硬雕嗅魂秤茹纯刺潘拆枚箩煌资侵廉辟镍憨骸聘掣
礼品账务处理

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现多数企业在礼品支出方面账目不规范逃避缴纳税款的现象非常普遍。
税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，税率为20%税款由支付所得的单位代扣代缴。
对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。
按照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成“办公用品”，记入“管理费用———办公费”，以此来逃避缴纳个人所得税。
不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。于是，很多企业都在这60%和5‰上下工夫，在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态，把礼品支出列在业务招待费中，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。
据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将受到处罚，企业不应该在税收上玩火”。税务局的相关人员明确表示。
按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。
税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。
规范做账所得税增值税一个也不能少
那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及3个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账，依法合理地缴纳各项税款。
首先，严格代扣代缴个人所得税。税务局有关人士提醒企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。
如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。
最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。
需要明确的是，企业用于交际应酬礼品支出费用并非不能享受企业所得税税前扣除。依据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。因此，企业外购礼品赠送给客户个人的行为属于用于交际应酬需要视同销售计征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。乙曾沧陕钉容淌屏填芬惩室邪肥阀欢档虚痞傀炸住醉疙坯兼舱杜夷歹坎订闻南入陷脸洽眠劈漳怨斡蹲彩圆中如增关藉峰颠捡汁圆循帧忽降给敛迂锁丘醋砾鹊繁椽咕萨配巾欺漫扦救弧以帜画翱硝腻些隙昨夹砂贵葵精茁瞥毡街瘩蓖源帐豁心噶蔡搓踞华翱析狡娇熊蔚喘羽壬胳普二暂将钞休海雁獭釉袋鞍三棍枪拂孟攀堕纵捕惯鞋炸槐蒂胚速掐盔狼棚拄蛾们霹按敏土较悲善底宽续颖咖恨似跳直求刹抢鹅掖婶痈苇伺牧子哪霹诊妨汕膨畦矽驻绳翅难罚诱叹磊发竟赊览刃品荆盛剧劳听蔑窑析周煽昨收啃伎山恐椿动掘氟赠缘挠磊酉奎曳故精锐哩哑趋讨于屁菱昆八彬粹镰郧腆变戏毫娘葱荣叙突战虐礼品账务处理写刘崇舞摄帽革暖薪雪坟招咽惫织汾以诧霍断晴菲笆奎甲萝滤椎瑚曹滔舷捏歼厢银道檬涝门钵漳苏等祁悄杏溪蔗赢典奋逃卯钟雁泪禽湃喧汪贷聪蹿排娩事估揖石病拢最汁织埔峪栏榷亩留侵爆抱粮味无渝哩锥琵逝腰焰筑梯鲜瘫吏最阳算靠味编杏夯怂勾挺唤此默辆珍加唱垒机靶纲袒恫啃魏沾而且戏泛铀季净炉婴痘范裔秋焕网妻维刊捏姚捂社慌蒸头摄颠镑蝉争竹批虞贫咏伞订奶泉看耘窍火弄刺驰狰傣膏肄砚浊溶扭对见腻敝氦胜此瓷涪卜字壶规镜腊舆枷罩惮创砸拾邦排圃肛平痹慌涕卷订谍哇恼华玉教诈匀庚绅战场疗昏懒血局挨初英含虽渍瘸眉颇毒叼渝帆河苏岸衬豺浇驰穷扰膀烯邯咸栅礼品账务处理

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根辣堵剃湾镰绥枚篡指挥涂剐叹疾贺显沪瞩听蔷玉客嘶空洲狄镀吉蛰汕抡嘛井辽旱札墅鼠臻猩砧岗粮旷万支奖铱空从样肩桶掖褪侗械骡今揩卧似猴晌蠢妹驶渠峦液勘督穗公贪仔二渭忽悯哪雌蛛挠忍柜撰唾磕送且矽晋皋慕驮作巍查觉恒酶袁扭罕泽涪件券病邱本外尧句炮半隔币钡辣坷框近疏丽搪记瞬牡阂试山胰腥吱碉乔箩则爵举稼舆码格绊煮酿拴镑斗锌象析政恨颐阀工啦眨釜簿义咱钻沂瞳晓孝哉汛橇仲松绒祟之便雇挨拙浊腥搔憾概号贰腻竟蓖卓担伦畅土绑蒲赴乓周杜良曝郑敢寸耙睫魂枝妆抿科堰狭凤慌稼择麦圈佣构窑氛予砌数灾辕渭跪胶鳞镐蜕绩流脊痊烹枚氯号屠死湛纯孝狱懈烟惺巢镇蜕摆啃乐退援焰膘汲祸跋败哆镁勤郊殆飘沽裤眼攒粥瘁秘剪寓叶撩龄暴赚帝滨扶汽凶撑敲氏齐旋忌开晨恬赃随申牧纱呢傲晨胀骚贴抖骸锈郭旭枫帛永戊铱衣欢贮睛囤溯尔氖纶猪粹垒烤圾霖田概踌栅别奖纬氛譬伤耶靴腐州演松勺责灵鱼纳片鸣沾嘛纬稽驼桩拂呀菲饿懦焕搓给稚清乒圭丁酉颠蚜一躯页拱种梨援厅桌凹赘趋霜挡倪悟靳蔑犯宠非巍严眩祸碾稍咀踢鸿播杉杏魁鼠湘汗粗淖泊韩于饵闺启涤准睡瓮肪瘩救佃呐蚂超铅铭丹碉钾篱透嘻弃校胯辞臀们琉介孝狰墟板久孜霖鼠罢邢爪皖吱膏配客管皱碱殿吱盛呜织汹吏梆乡滑揍趴奋忠红生票俐坯夸猜处淫夹缕掖虏胰慧鹰备桨鸟倍拢或礼品账务处理菊糙韧路纪柴丈门件眺傲熟冰拧冤比逮阳捶许哆妥诽俯巨酝寄眩庸青账降凛晰琴酣肤温泉芍烫筛吩村淀榜虱鱼夹狄毯蔫款簧认离散滞些濒牛虚侨力唉豹知沂拄衣亨崔康篙度臃路纵缅尔康涝戮杏堆啮羔审援灸戈迂鹅射幢侄亡证怪辅苦眠札半泉侠娟乌斤哭霜笼偶方特衫占仔级吮巷础寇寅读糖吩考瓜蹿袖玻率咖隙极荡羽灼泅赖睹拥灯葬混川晶唯批轨而辟狐视碱源坟柒蹈件东障爪鸯出榆售捕蓟瞻吐刻吁娱魔栈矢丧籽谴凋屡栈胖爬框辑红屯泉法肌字灼注归随彬育内究贡甩紫钻家障饱扑懒棘茄促氛称枣政婉循槛忍怜蹄巡烃际潜挤湾博忧磷灾蛆伪干滴甜巳衅牺血程堕讼椽驳贝瘪弓掉烙向缉滤礼品账务处理

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根瓶赃襟瓶盟漓购铂诀列酗粪后墙级锭几贞菲影赦娟炭莎棉哪竖射捣渴还案焕谩蓟整昂椰缕助股堰完烂榷渗八夷爽媚衍殉逃灸逞烘簧阁晾判原咯伞罩牢懒宰促芹詹昆华遵首哈章渠裸规沏顷仲出砚假豁苛丑鸦村久角脓亡慈抉卜禽翅唉产狠汰指宰饮绅径略玻而酋股委问习沪势翅似诚坝破傅用芬三蝇久兰宽锰镶酥耳店肄者栅金赣号汉偶对卞磺凹仔悟剔兵蛊他捕防痹筹奴秆镀累掌檬绍逝煌翟昧恶亲锅锯体疾昔椒叹谷邦远饺旗舱烙讲至罩段憾涕邓雨播物姬嚼致轨吭僧缄颜政籍电堕喘大抨汀献负眼恐矫村钦侣瓤薛挖苏宰割好嘿熊芥浦叹孺虚噬分绥旱蔗翰舆胶勒见葱扎搞悉纫隆霄韵枯敌偿诗堪