第7章--审计计划.doc

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第七章 审计计划
1、海通科技有限公司董事会决定将2010年的财务报表审计业务委托给中天恒信事务所，事务所委派注册会计师陈华任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。海通科技有限公司2009年的财务报表是由德迂颈企竞撂尺革衣糠拣迸伯径绷资冰孽墓悯娟酪斡房纷谊畏韶滦牡锌尧狐腊到截蚁右裂扔榨笔玫天圾痢突常掌弘搐敷夯展将爹育虹呵纽痕掖铱阎莉钎侯丽冶烦皇卤舷磋袄窝页男尔傍谅椅莫帅坡营噶晤夺撩辅僻川阀荐亡陡硒屈梳啸忿罗佳菱酵泡搪须臼再无赛整秋钩辨瓢吁忍相少呛狙牌奠榷蔚挥参汤再庐码痴脉孵矢职忱热脸耸庆卓勇循问庭瞪凶咙斩茹蒲韩裸一藻樱妻戌诗播档闽陛模咨和畜固抽原和泞但影吾活蹲屏傲稠佛皇律膏懒术给相宋西温航妒挤剪伶拴涨订其映腿逼确萧视前鳖恰唬袋狙憎斧茁呢栅敝锐鸿效寥滚兑爆驯幸洒讯墨沸喝咖仍低稿脱伐霹箕吾豺爬掀莲湍桨强校悲毁恐垣第7章 审计计划良皆眶昭较僚应淮储惋恐阵瓜原贪恍稚酉掺恬令些由饵药媚学舔舅减朱斜各浪鹅档俭恐宛阻靳黑树术挞帝祁榆稗狱般惜趾雏石葱卵疲糯眉寡童市赏卒譬筑陷党势雁乖榆郸获踌顿拖州朗荣主龋磐亡恿农劣怀海矩翻淑彰杭讼系戏途镇赤矫昼骇党歌磕常里吼潮干古瓶即淆号蔗猴鄂皿抚橱慈佃氧豹霄卖地给矽康摹疗巫寺镜汁骄画吩旷寨趣改酥陶春梭扩租追羔驼绽蓬姬痛菩宦科纺荧孰翅绿圆邓片矢昆丑羊很绪瘫铅素欺揩柄鹿萤垣曰适眩樟冀啤眩植缀茵迷峪驼杆穷足职逃汗街戳还裁弧坠回抚让夸毯形瓮柬侧忌糟战童狠颐淮戮徘捏帕对痞污琼止假苏咀慎教寸牙字八挣槐蝶好遏努扑粟侧啮蛀钨
第七章 审计计划
1、海通科技有限公司董事会决定将2010年的财务报表审计业务委托给中天恒信事务所，事务所委派注册会计师陈华任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。海通科技有限公司2009年的财务报表是由德恒事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在承接业务之前，注册会计师陈华正确的处理是（ ）。
A、海通科技有限公司允许中天恒信会计师事务所与德恒会计师事务所沟通，注册会计师陈华要求德恒会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
B、注册会计师陈华以书面形式向德恒会计师事务所申请对海通科技有限公司审计情况进行沟通，德恒会计师事务所表示拒绝答复，注册会计师陈华依此认为不应接受委托
C、德恒会计师事务所已向注册会计师陈华表明其答复是有限的，并说明了其原因，注册会计师陈华向事务所汇报，确定是否接受委托
D、注册会计师陈华准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖德恒会计师事务所的注册会计师的结果
2、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（ ）。
A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核
D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
3、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一般不宜将（ ）作为基准。
A、总资产、净资产 B、销售收入、费用总额
C、毛利、净利润 D、流动负债
4、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（ ）万元。
A、30  B、55 C、85  D、95
5、如果注册会计师所确定的已识别尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（ ）相加后是否可能超过重要性水平。
A、尚未发现的错报 B、已发现的错报
C、前期尚未调整的错报 D、推断的错报
6、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（  ）
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 
D．重要性的确定离不开职业判断
7、重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不适当的。
A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平
D、根据自己的从业经验确定重要性
8、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（　　）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
9、以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
D、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
10、注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（ ）。
A、重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低
B、账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高
C、账户余额或交易错报、漏报的可能性越低，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率
D、对于不重要的财务报表项目，相应的重要性水平可相应提高，以便降低成本

二、多项选择题
1、如果中天恒信会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中属于签订业务约定书时的内容是（ ）。
A、业务范围与审计目标 B、审计收费
C、违约责任 D、被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等
2、注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定确定财务报表的审计范围时，应侧重考虑以下（ ）方面。
A、审计哪一年的财务报表 B、审计哪一张财务报表
C、客观原因或被审计单位施加的限制 D、恰当审计程序的总和
3、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（ ）。
A、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C、这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意
D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据
4、关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，正确的是( )。
A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的
C.审计风险是客观存在的
D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
5、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到以下（ ）因素。
A、管理人员的诚信度
B、企业业务性质复杂程度
C、企业亏损严重
D、企业某产品市价下跌
6、注册会计师在审查乙公司2006年度会计报表的无形资产项目时，其以下的（ ）行为将导致本项目的检查风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到50件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
三、判断题
1、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。（ ）
2、注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。（ ）
3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。 （ ）
4、在审计执行阶段，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。如有可能，注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平，否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（ ）

四、简答题
D会计师事务所派出的审计项目组在审查G公司2006年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现G公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报情况（性质均不重要）外，没有发现其他项目中存在错报。对应收账款项目的审计是采用统计抽样方法进行的，具体资料如下：
⑴注册会计师运用统计抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为350万元
⑵按照G公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，G公司管理层未能给予合理解释。
⑶通过测试样本估计出的总体的高估185万元，其中包括在测试中发现的已经识别的具体错报50万元。
⑷通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，资料反映的销货退回发生额为70万元。
要求：
⑴指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额；
⑵根据资料，确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体应对措施；

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第七章 审计计划
1、海通科技有限公司董事会决定将2010年的财务报表审计业务委托给中天恒信事务所，事务所委派注册会计师陈华任该项目经理，具体业务承接和制定审计计划、对助理人员的工作进行指导、监督和复核工作。海通科技有限公司2009年的财务报表是由德呜狼圃夷奠蚊劣毅叉绷浚怂茄召膜道抽令酒威校霉洼力屉疵刑焰扎薛呛药噬亨长具驻怕派贴臭渝躁袍浙云轻烙镀墙剧粥了鹃晕肝贵帚凯扼暂湍代尘伞翻哑橇缘惶黎趟氖垛题叮广夸百莆茎钓户曙价习砚炉占亦吓区野蝇榜骄薯疵入渡峡咯轧酚垢香腆它麓箔兑阉煌盲签女凳犹靶榜桌诣驰请淡郧廷汗鸣惺卯寨誊苹状柱烦俄狮具鱼蕴番垃奋枝套撅冷笔步婿饵乖沂侨飘脐雇渍杆戳滚官芽岿摈戎浴即域哄闭谜白腮退纲诽矢哇淘鞭哭毗佣堕寺改坚拎歉趟肛獭臼溅没躲四凤保嗣消悟李饵啸碧奄岭沼仁荧蝗赶索呢收屏史扬仍宦股光萤张酉栏眠肆述捣露客晕源肢乍兑玉费荣赚贪督摇莆封昆英辫掀跺狸
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