惠普管理培训完全手册—资料包8[1].doc

商 海 导 航 -惠普经销商大学高级课程企业的生命线 引言财务报表的用途远不止给银行和风险资本家看，它是一种重要的监督、计划的工具。财务不是你喜欢的内容，但是你最先考虑的。一位风险资本家问一位手拿商业计划书准备获取风险资本的企业经营者：“第9页第七行的结果是如何得出的？”答：“是计算机算出来的！”这位风险资本家的反映是：“是计算机在经营公司吗？”确实，大多数企业经营者不熟悉财务，觉得那是财务人员的问题。当然，管理者不要成为财务专家，因为会计师能够处理好这些问题，但是，作为企业的管理者，不管制作企业经营计划书还是在日常决策中，都要面对财务一些财务报表。了解并能处理一般的财务报表是一个管理者管理能力之一。财务报表的用途远不止给银行和风险资本家看，它是一种重要的监督、计划的工具。财务也许不是你最喜欢的内容，但是你最先考虑的。以下的三讲，我们将对企业财务管理中的三种财务报表-现金流量表、资产负债表、损益表-进行阐述。在这一讲里，我们将结合案例分析现金流量表的制作。 现金流量，企业的生命线产品或者服务是企业的大脑，市场是企业的心脏，财务是企业的胃，现金流量就是血液，如果没有足够的现金流量，企业的生命机体将变成毫无生命力的骨架。现金流量是企业的生命线，是企业成功的关键之一。哈佛商学院的教授这样告诫他的MBA，“现金流量重于一切。”产品和服务是企业的大脑，市场是企业的心脏，财务是企业的胃，现金流量就是血液，如果没有足够的现金流量，企业的生命机体将变成毫无生命力的骨架。简单地说，现金流量是在不同时点上可供使用的资金数量，它是企业计划的工具，通常按期监视资金的流入流出状况，使管理者可以得到计划未来的决策支持，合理安排企业的活动。现金流量通常按月考察。现金流量对企业的运作特别是发展中企业的运作特别重要，有时候尽管有很多订单，但这些都不是立即付款，对现金流量的管理不够，结果可能造成企业资金耗尽，甚至破产。也许很多公司会遇到下面这样的情况。A公司作了一笔价值250万元的计算机产品交易，销售额上去了，但是也使公司陷入了困境。订单到了，但是贷款比销售人员接到购买协议滞后6个月。因为公司的订单生产需要2-3个月，而付款在此之后的2-3个月。公司的管理人员不得不躲过付款日，同供应商商议保证公司必须的产品和服务的供应，并想尽办法保真资金流动，直到收到贷款。形势很严峻，搞的财务总监每天都要监视现金流量情况。如果该公司从一开始就注意现金流量的控制，并提前贷款，就不会出现这种尴尬的境况。现金流量的报告是资金的使用纪录，就是先列出月初已有的资金，然后将一个月内的销售收入、特许使用费用、佣金、利息等项目累加，然后从中减去实际的支出额-每月以固定和可变费用支出的现金。固定费用指长时间不发生变化的费用，如租金、债务、工资等，可变费用指每月不断变化的费用，如广告费、办公费、促销费、咨询费等。月末便可以得出可供使用的资金数量，现金流量在月初和月末是不一样的。 现金流量报告下面我们以一个B公司一个季度的运行为例来制作、分析现金流量表。现金流量表不仅可以帮助管理者把握公司的业务进展状况，也可以督促管理者制定未来的工作计划。案例背景：B公司1月1日，现有资金48000美元，签了2个90000美元的合同（完成合同需要5个月），分期付款，客户的货款如下：1月36000美元，2月30000美元，3月28000美元，4月28000美元，5月58000美元。B公司费用支出额为496500美元，具体如下：包括奖金在内的年工资：总经理100000美元，副总经理70000美元，办公室主任42000美元，2个顾问36000美元，2个顾问助理30000美元，2个培训员24000美元。其它费用：租金52000美元，电话费6000美元，专家服务费（会计、法律等）15000美元，销售费用（差旅、招待费用）24000美元，办公用品费用12000美元，设施设备费6000美元。向银行支付利息（贷款50000美元，利率11%）。我们来分析一下，假设今天是4月30日，按照月平均收入和支出我们就可以作出B公司1-4月的月度现金流量表：B公司月度现金流量表B公司月度现金流量表（￥000）月1月2月3月4月项目月初现金余额480426331261789收入应收账款360300280280利息收入其他收入小计360300280280现金支出应付账款办公用品10101010直接人工费设备费05050505工资3083308330833083租金433433433433电话费05050505公用设施使用费05050505保险销售费用20202020税金应付借款046046046046专家服务费125125125125支出小计4137413741374137现金流量小计-5。37-11。37-13。37-1137月末现金余额426331261789452上表是B公司1-4月的现金流量报告，在具体的运作中，可能科目会多一些，但是都可以归结到固定和可变支出中，分析制作的模式还是一样的。现金流量表可以帮助管理者把握公司的业务进展状况。从表中我们可以清楚地把握B公司1-4月的现金流入量和支出量及其细节。如表上左上角所示，1月开始有现金48000美元，到4月30日，这个数字降到4520美元（如右下角）。很明显，这时B公司1-4的状况不如人意。而且值得注意的是。每个月的费用支出大于收入的增加。并不意味着签了两个合同就能马上得到18万美元的收入。由于B 公司没有考虑到资金薄弱而造成公司财务状况不佳，如果客户5月份的款项不能按期到位，那么B公司在5月份只有4520美元的资金，即5月将无法经营。现金流量表同时可以帮助管理者制定未来的工作计划。为了解决以上的情况，管理者必须考虑以下几个方面的工作计划，否则B公司5月将无法运行： 制定客户款项的催收计划 签订新的合同 缩减成本 裁员 贷款2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报： 2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：