预算管理办法-4-2003.doc

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中石化四川石油化工有限公司
预算管理办法

第一章 总则

第一条 为强化中石化四川石油化工有限公司（以下简称合资公司）财务预算管理，提高公司经营管理水平。根据集团、股份公司预算管理办法和国家有关法规，制订本办法。
第二条 预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，实现企业价值最大化的一种管理方法。合资公司预算管理的核心内容是通过对经营量的优化平衡，以效益最大化为原则配置货币资源量，在执行中以现金流为控制手段，使经营活动在监控中有序进行。
第三条 指导思想：摸拟专业化管理模式，逐步建立合资公司全面预算管理体系，为专业化改革奠定基础。
第四条 基本方式：统分结合、条块结合。本办法所称“条”指各专业线、“块”指各单位即区域公司、片区公司、合资公司机关本部。
第五条 管理原则：计划性、科学性、真实性、责任性相统一，以收定支、综合平衡、不留缺口。
第六条 主要任务：按本办法确定的原则细化和量化公司年度经营、管理目标，加强公司经营、管理的事前、事中控制，严格财务预算的过程控制和执行情况的分析、稽查，确保年度预算目标的实现。
第七条 本办法主要基于合资公司对全系统的预算管理而制定，各单位应当根据本办法，结合实际情况，制定预算管理具体办法或实施细则。

第二章 预算管理的组织机构及职责

第八条 合资公司预算实行分级管理，各级分别设立预算委员会、预算办公室和专业预算小组。
1、预算委员会
预算委员会主任由各单位行政一把手担任，执行主任为财务分管领导，成员为各分管领导及部门负责人。
预算委员会是预算管理工作的领导决策机构，其主要职责：确定预算管理的基本指导思想，明确预算管理目标，审核、调整年度预算，监督检查预算的执行与考核。
2、预算办公室
预算委员会下设预算办公室，设在财务部门，主任由财务部门负责人担任，成员由相关人员组成。
预算办公室是预算管理工作的日常办事机构，其主要职责是执行预算委员会确定的预算管理指导思想和目标，负责本单位预算的牵头、组织、协调与指导工作，制定年度预算管理方案，向预算委员会汇报预算的编制与执行情况，监督有关专业预算小组预算编制、分解、考核的公正、公平性。
3、专业预算小组
专业预算小组组长由各专业线职能部门负责人担任，成员由各专业线职能部门的相关人员组成。专业预算小组是预算管理的重要工作部门，在预算办公室的指导下，具体负责本专业线预算的编制、审核、控制、分析及考核工作。
各专业预算小组下设专职或兼职预算管理岗位，具体承办本专业线预算的编制、执行、控制、分析及考核工作，向专业小组汇报本专业线预算工作情况，与同级预算办公室或相关部门沟通协调预算管理工作，参加本单位有关预算执行情况的分析会议。

第三章 预算分类

第九条 预算按内容分为损益预算、投资预算和资金预算。
1、损益预算：主要指购进、销售、库存、毛利及费用预算。即根据成品油的数量、品种、流向和采购价格结合年初库存情况制定购进计划；根据市场情况和上级下达的销售任务制定销售计划。同时，根据销售公司成本费用管理办法，将费用分为十大类进行预算管理。
2、投资预算：分对外投资和对内投资，本办法主指对内投资。对内投资预算主要指固定资产的购置、新建、改扩建和更新的预算。公司本部根据销售公司下达的投资计划，制定合资公司的投资计划，各分公司没有直接投资权，必须上报合资公司批准，控股公司按目标委托管理办理。有关投资预算具体管理按内控办法及有关制度要求执行。
3、资金预算：根据合资公司实际本办法主要指资金运行管理方面的预算。
第十条 预算按预算时间分为事前和事中预算，本办法事前预算主要指年度预算、季度滚动预算、月度滚动预算。事中预算主要是指具体工作中项目实施前的项目预算。
第十一条 预算按专业化分为专业预算和综合预算。专业预算是指各专业线按本办法有关规定所进行的预算，综合预算由各级预算办公室按照本办法有关规定所进行的汇总、平衡、综合预算。

第四章 预算的编制程序及方法

第十二条 指标体系
1、按管理层次分为统管指标、统分结合指标，具体指标体系及归口责任部门详见附表。
“统管指标”即合资公司层面管理，不进行分解的指标，各单位在合资公司本部各职能部门批准的事项和额度内（实行一事一批）据实列支，进行会计核算，在考核区域公司（片区公司）有关指标如费用总额和吨油完全费用时按批准事项和额度还原考核区域公司（片区公司）；
“统分结合指标”即各专业线与各区域公司（片区公司）共同管理并对其进行考核的指标。
2、按指标性质分为经营指标、效益指标、成本费用指标和其他指标。
经营指标包括购进量、销售量等。
效益指标包括差价收入、投资收益、利润总额、吨油利润等。
成本费用指标包括商品流通费用总额、吨油费用、销货运杂费、人工费用、公务性支出等。
其他指标包括银行存款限额、应收账款限额、备用金限额等。
第十三条 预算编制依据：国家法规要求，上级管理要求，合资公司内部经营管理目标、方针，可预见市场及外部环境，企业的有关历史情况等。
第十四条 年度预算的编制程序
合资公司预算编制采用“自上而下、自下而上、上下结合、条块结合、统一要求、规范程序、分级编制、逐级汇总”的程序与方式进行。具体步骤如下：
1、报告期年度十一月初合资公司预算办公室将预算编制条件下发至各区域公司（片区公司）及职能部门。
2、各区域公司（片区公司）及职能部门根据下发的编制条件，组织编制本单位年度预算并上报合资公司预算办公室和专业预算小组。
3、合资公司专业预算小组按职能分工对预算进行审核，并经预算办公室复核后反馈给各区域公司（片区公司）。
4、各区域公司（片区公司）及职能部门根据反馈意见修改年度预算，并汇总平衡后上报合资公司预算办公室。
5、合资公司预算办公室汇总各区域公司（片区公司）及职能部门预算，进行总体平衡后形成最终预算方案，经合资公司预算委员会审批同意后，由预算办公室与销售公司对接。
6、合资公司预算办公室对经销售公司批复下达的预算进行分解，并与各区域公司（片区公司）对接，经预算委员会批准后下达，作为区域公司（片区公司）及职能部门年度组织经营活动的基本依据，并对各项指标按照“分级负责、归口管理”的要求进行层层分解，落实到各单位、各部门、各岗位。
第十五条 月度预算的编制
1、每月3日前各区域公司（片区公司）向合资公司预算办公室上报当月月度预算。
2、合资公司预算办公室将指标分至各专业预算小组，各专业预算小组将调整后的数据在4日上报预算办公室。预算办公室在5日将数据汇总平衡，按内控权限要求审批后上报销售公司。
3、合资公司预算办公室根据销售公司下达的当月有关数据指标，结合各单位上报预算材料综合平衡后分解到各专业预算小组；各专业预算小组根据上报的基础资料及各单位经营管理情况，审核编制当月预算指标，经预算办公室综合平衡，按内控权限要求报分管领导签批后下发。各区域公司（片区公司）根据下达月度预算分解至各基金中心后，报预算办公室。
4、每月23日各区域公司（片区公司）向合资公司预算办公室上报月末控制数，合资公司预算办公室汇总并与各专业预算小组平衡后上报销售公司。
5、按销售公司下达当月控制数，与各专业预算小组平衡后下达月末关账数。
第五章 预算的执行、控制与调整

第十六条 各区域公司（片区公司）及职能部门是预算执行单位，负责本单位经营成果和各项预算编制、控制、分析工作，接受合资公司检查、指导与考核。
第十七条 各专业线是预算的监控单位，负责确保下达的各项归口管理指标不超预算。
第十八条 按照统分结合、条块结合的方式归口控制。
第十九条 年度预算一经下达，原则上不予调整，由于政策法规、市场环境、经营条件发生重大变化，由各区域公司预算管理机构向合资公司预算办公室提出书面调整报告。合资公司预算委员会执行主任组织人员进行专题调查落实后提出调整意见，经预算委员会批准后下达调整预算。
第二十条 超月度不超年度预算的由预算办公室与专业预算小组协商后调整执行。
第二十一条 月度滚动预算内的由各单位、各部门直接执行；涉及现金流的，由上下级财务部门直接联系执行，现金流支出指标以收支两条线为原则严格按预算或计划审批、拨付。其中，销货运杂费、职工薪酬、日常操作支出、公务性支出、其他费用根据下达月度预算由财务部门直接拨付，其余费用根据批复按项目拨付。
第二十二条 项目预算控制
1、基本要求：对重大事项，如大型项目、大型会议、大型接待等实施项目预算管理，必须根据项目制定单项预算，做到项目有预算。
2、涉及有关现金流支出的项目，项目实施前必须提供预算或计划，凭有关审批后的预算或计划在财务部门办理资金手续；财务部门核销账务时必须对照预算或计划审核核销，超预算或无预算的财务部门拒绝办理资金借支和账务核销手续。
3、费用项目预算审批依据：月度、季度、年度预算，国家或企业有关标准。
4、费用项目预算审批程序：经办部门提出申请，预算委员会审批同意后，方可开支。办理借款手续时相关人员需同时在借款单据上签字。
第二十三条 分析与考核
1、建立多种分析方法与信息系统运用相结合的预算管理体系。每月运用因素分析法、比较分析法、比率分析法等多种方法对经营形势、财务状况进行分析，及时发现异常情况，寻找解决方案。同时，充分对费用执行情况进行动态控制，费用预算快要耗完时及时发出预警。
2、合资公司下发预算执行通报。
3、有关考核另行制定相关办法。
第二十四条 预算信息管理
1、年度预算由合资公司统一下达。
2、月度预算由预算办公室统一下达。
3、专业预算小组建立预算执行情况台帐

第六章 附 则

第二十五条 本办法从签发之日起执行，原有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。
第二十六条 本办法适用于合资公司所属全资及所属各级控股公司，参股公司参照执行。
第二十七条 本办法由合资公司财务资产处负责解释。

附表：《合资公司预算管理指标体系表》
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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