财务管理基本知识介绍与掌握.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-财务管理基本知识介绍与掌握发布日期：2009/12/16程人愿财务管理可以说是一个单位核心工作，财务管理的好坏直接影响到单位的正常的运转，间接上从另一个方面说明单位整个业务工作的效益效果。一、财务基础知识（一）会计凭证的填制规范会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是一项十分重要的会计基础工作，它是会计工作的开始，也是会计对经济业务进行监督的重要环节。在会计法上，明确规定会计凭证分为两类：原始凭证、记账凭证。(1)原始凭证的基本要求 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始材料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务实际发生、完成的最初文件，具有很强的法律效力。原始凭证内容的要求。规范第四十八条规定，原始凭证必须具备以下基本要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。另外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。原始凭证应当符合的附加条件。对一些特殊情况的原始凭证，除应具备原始凭证的基本要素外，还应符合一定的附加条件，具体是：一是从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。二是自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。三是购买实物的原始凭证，必须有验收证明。四是支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。五是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。六是职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。七是经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。八是发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处加盖开出单位的公章。九是凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。十是一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有套写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。原始凭证的种类原始凭证按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。如服务发票、银行进账单等就属于外来原始凭证，资金申拨单、拨款凭证就属于自制原始凭证。原始凭证按填制方法分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。外来原始凭证多为一次性原始凭证。汇总原始凭证如工资汇总表、差旅费报销单等。原始凭证填制方法的要求在填制原始凭证时应当做到的要求，一是真实可靠，即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补；二是内容完整，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；三是填制及时，即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不事后补制；四是书写清楚。即字迹端正、易于辨认；五是顺序使用。原始凭证错误的更正要求原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 (2)记账凭证的基本要求根据规范记账凭证的基本要求是：内容要求。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。顺序编号的要求。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。对所附原始凭证的要求。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。对填制错误的改正要求。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。a.已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。b如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。c发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。采用电算化的打印要求。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。空行注销要求。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（3）错帐的查找方法 漏记的查找。A总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。B明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。C如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。 重记的查找。A总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错；在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。B如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。C如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。 记反账的查找。记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方；反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。 错记账的查找。在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种： 第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。例如：把千位数变成了百位数(大变小)，把1600记成160(大变小)；或把百位数变成千位数(小变大)，把243记成2430(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10的数账上有，可能记错了位。 第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。对于错记的查找，可根据由于错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。一般情况下，同时错记而形成的差数有以下几种情况： 一是邻数颠倒。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，或把34错记43。如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是一个正数，这个差额除以9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9。可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根据差值确定查找。 例如，某单位暂存款的总账科目余额合计数应为881.34，而明细账合计数为944.34，总账与明细账不等。有关明细账的资料如下表。 序号户名金额(万元) 1A623.45 2B103.68 3C45.79 4D81.18 5E90.24 合计944.34 查找步骤： 第一步，求正误差值：881.34944.3463万元。 第二步，判断差值可否用9整除，差值63，正好可以为9整除(63万元97万元)。 第三步，求差值系数：-639-7。 第四步，在错误表中查找有无相邻两数相差为7的数字。差值系数为负值时，查前大后小；反之，查前小后大。经查，该表中第4行“81.18”中的“8”-“1”7，前大后小。可以判断为属于数字倒置的错误，即可能是18.18而误写为81.18。 第五步，将第4行按18.18更正，重新加总，其合计数则为881.34，与总账一致。 二是隔位数字倒置。如：425记成524，701记成107等等，这种倒置所产生的差数的有效数字是三位以上，而且中间数字必然是9，差数以9除之所得的商数必须是两位相同的数，如22，33，34。商数中的1个数又正好是两个隔位倒置数字之差。如802误记208元，差数是594，以9除之则商数为66，两个倒置数8与2的差也是6。于是可采用就近邻位数字倒置差错的查找方法去查找账簿记录中百位和个位两数之差为6的数字，即600与006、701与107、802与208、903与309四组数，便可查到隔位数字倒置差错。 采用上述方法时，要注意：一是正确选择作为对比标准的基数；二是保证对比指标口径的可比性；三是同时分析相对数和绝对数的变化，并计算其对总量的影响。 财务人员在日常填制会计凭证和登记账簿过程中，可能出现一些差错，切忌生搬硬套，要从具体的实际工作出发，灵活运用查找的方法，有时还要几种方法结合起来并用，通过反复核实，一定会得出正确的结果。 (4)对账要求。按规范规定，对账应做到：账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。（二）、关于会计档案的管理。会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。根据会计法第二十三条和规范第四十五条规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。其一，会计档案保管范围。会计档案的范围一般包括会计凭证、会计账簿、财务报告以及其他重要的会计核算资料等四类。会计凭证包含原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。会计账簿包含总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。财务报告包含月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。其他资料包含银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。其二，会计档案的整理归类和装订。会计年度终了后，各单位应当由会计机构按照归档要求，采用分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一的办法，对会计资料进行整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。其三，会计档案的保管。会计档案管理办法第六条规定：“当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。”会计档案保管期限的要求。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案保管年限具体规定如下： (1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证的保管年限都是15年。 (2)会计账簿类：总账、明细账、日记账(除现金日记账和银行存款日记账)、辅助账簿的保管年限都是15年；现金日记账和银行存款日记账的保管年限都是25年；固定资产卡片是在固定资产报废清理后保管5年。(3)财务报告类：月季度财务报告(包括文字分析)，保管年限是3年；年度财务报告(决算)(包括财务分析)属于永久性保管。 (4)其他类：会计移交清册的保管年限是15年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久性保管；银行余额调节表、银行对账单的保管年限是5年。二、常用财务内部控制制度北宋著名的政治家、思想家、改革家王安石曾说过: “理天下之财，不可以无义”，它的意思是说理财也要重视制度。我们国家没有制定全国统一的内部会计管理制度。各单位可结合实际情况，设计和实施本单位的内部会计管理制度。那么在实际的财务管理当中，与我们财务管理紧密联系主要有如下各种，这些都是我从会计法及相关法规搜索出来的，仅供大家参考。(1) 不相容职务相互分离控制。会计基础工作规范中第十二条规定会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 第十三条规定会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。建立会计人员岗位责任制度会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度。财政部货币资金控制中规定单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；单位所有的财务印鉴不能由一个人保管；内部牵制对财务管理来说太重要了，许多单位出问题就在这条上，我们财政所以前也出现过这个问题，有个财政所预算会计挪用了10多万元的财政资金，后来是因为还不上才暴露出来。这样的问题那么就是不相容岗位没有进行有效分离，其实这种问题很容易预防，我们只要把公章或印鉴交由不同的人保管，所长平时稍为严格点就可预防。例、下列属于出纳人员职责的有（）现金日记帐登记；债权债务明细帐登记；固定资产明细帐登记；收入明细帐登记；（2）授权审批控制授权审批控制是组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，各级管理人员在其职责范围和业务处理权限以内，这样可以尽快地进行业务处理，防止推诿的现象发生。授权分为一般授权和特殊授权，一般授权仅对普通的、日常的业务进行授权，比如说会计核算员的职责就是对原始凭证进行审核，对原始凭证审核它就是一种普通的、日常的、经常性的业务。特殊授权就是对重大事件进行特别的授权，特别授权必须经集体讨论后才进行。例、某乡财务审批权限设置如下：常务乡长负责审批1000元以下的支出，乡长负责审批1000元以上的支出。从财务内部控制的角度来看，请说出以上权限的设置是否合理？如果不合理，如何纠正？答：根据财政部2001年7月12日发布的内部会计控制规范货币资金(试行)中相关规定，单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，该乡把1000元以上的支出审批权全部放在乡长，很容易导致财务管理上的漏洞。该乡可根据本乡财务管理的实际情况，可以设置三个审批层次，一是常务乡长负责审批1000元以下的支出，乡长负责审批1000元-3000元之间的支出，对3000元以上的支出部分，由集体决策和审批。(3) 资产安全控制资产安全控制是指为了确保单位财产物资安全完整所采取的各种方法和措施。要实际当中我们主要有如下几种：现金的内部控制： A 现金收支与记账的岗位分离。B 现金收支要有合理、合法的凭据。C全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。D控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。E按月盘点现金，以做到账实相符。F加强对现金收支业务的内部审计。银行存款内部控制：A银行存款收支与记账的岗位分离。 B银行存款收支要有合理、合法的凭据。C全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。D按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。E加强对银行存款收支业务的内部审计。三、财务分析一般在会计期末都会做出单位的财务报表，对行政单位来说主要有资产负债表、收支明细表、基本数字表等。财务报表从形态上来说是静态的，我们光从财务报表中的数据很难看出单位财务管理当中成在的问题，所以我们就要对财务报表进行有效的分析，那么财务分析就是一个动态的过程。从我们乡镇第一季度、第二季度财务分析资料来看，我认为很不理想，有大部分结算员都是为了完成任务而完成任务，只是说一下收入多少，支出多少。根本没有实质的分析过程，很难从发现财务管理当中存在的问题，以及提出纠正问题的管理方法。存在这种情况，我认为主要是以下几个原因造成的，一是对财务分析的重要性认识不足，事业单位财务分析管理制度不健全。二是财务分析人员业务水平有限，对本单位业务流程和发展趋势了解不足。 三是财务分析指标体系不完备，与财政体制改革的趋势不相适应。1、财务分析的方法财务分析方法包括定量分析、定性分析、定量和定性相结合三种分析方法。定量分析主要包括对比分析法、因素分析法。对比分析法包括：本期实际执行与本期计划、预算进行对比，本期实际与历史同期进行比较，本期实际执行与同类单位相关水平进行比较。如：财政所人均招待费对比情况表单位:元本期数与上期比较与全县平均数比较上期同期数相比增(减)金额增(减)幅%本期全县平均数相比增(减)金额增(减)幅%1500013500150011 12800220017 因素分析法主要是对项目结构中的各因素增减进行分析。如：单位资产增减因素分析单位:元项目资产数其 中银行存款暂付款固定资产上期数520000015000022700002780000本期数565000013500027350002780000增(减)金额450000-150004650000增(减)幅%9 -10 20 0 定性分析方法是对难以用数字或公式来衡量的经济状况，采用文字来说明，是对定量分析方法的进一步补充。财务分析指标包括相对指标和绝对指标。财务分析表现模式有柱形图、圆形图、条形图、折线图等直观财务分析模式。如：这是第二季度全县乡镇收入结构图，就是一个饼形图。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错 C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。C成本报表是对外报告的会计报表。C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。C成本会计的对象是指成本核算。C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。XD当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本 中。D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。F“废品损失”账户月末没有余额。F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。()G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错G工资费用就是成本项目。()G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。()J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。()J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对 J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，XK可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。 S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。 S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。()W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对 Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。XY以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。XY原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。()Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对Z直接生产费用就是直接计人费用。XZ逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)-精品 文档-