一级土地开发会计核算.doc

一级土地开发会计核算
一、成本加成模式
（一）代收转付部分
1、 成本支出
借：开发成本/征地拆迁补偿款
贷：银行存款等
2、 结转长期应收
借：长期应收款
贷：开发成本/征地拆迁补偿款
3、确认收入
借：长期应收款 代收转付开发成本*利润率*（1+6%）
贷：营业收入 代收转付开发成本*利润率
其他应付款—待转销项税 代收转付开发成本*利润率*6%

（二）非代收转付部分
1、成本支出
借：开发成本/前期费用、基础设施费等
贷：银行存款等
2、 结转成本
借：营业成本
贷：开发成本/前期费用、基础设施费等
3、确认收入
借：长期应收款 非代收转付开发成本*（1+利润率）*（1+5%或11%）
贷：营业收入 非代收转付开发成本*（1+利润率）
其他应付款—待转销项税 非代收转付开发成本*（1+利润率）*5%或11%

（三）融资费用
1、 借：开发成本/间接费
贷：银行存款
2、 借：长期应收款
贷：开发成本/间接费
（四）公司人员及办公费用
1、 借：管理费用
贷：银行存款
（五） 结转本年利润
1、 借：营业收入 代收转付开发成本*利润率
营业收入 非代收转付开发成本*（1+利润率）
贷：本年利润
2、借：本年利润
贷：营业成本
管理费用
二、 分享土地出让金模式
（一）成本支出
借：开发成本/征地拆迁补偿款
开发成本/前期费用、基础设施费等
贷：银行存款等
（二）融资成本
借：开发成本/间接费
贷：银行存款等
（三）公司人员及办公费用
借：管理费用
贷：银行存款
（四)结转成本
借：营业成本
贷：开发成本/征地拆迁补偿款
开发成本/前期费用、基础设施费等
开发成本/间接费
（五）确认收入
借：应收账款
贷：营业收入
（六）结转利润
1、 借：营业收入
贷：本年利润
2、结转利润
借：本年利润
贷：营业成本
管理费用